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“相近商业测试”改革正式立法通过

2018/19财年重要税务调整

• 作为个税下调改革的一部分，自2018/19财年起个人所得税边际税率的门槛将会按照“7年个税计划”逐年调整，因此等额的应纳税收入将支付更少的税款。
• 自2018年7月1日起，养老金帐户余额在50万澳元或以下的个人可以在税前养老金供款上限内（最多5年）补加供款。
• 2018/19财年的每公里汽车支出（计算汽车费用抵扣用）从0.66澳元增加到0.68澳元。
• 从2018年7月2日起，新的托儿补贴（取代以前的托儿福利及托儿补贴）适用于父母双方都工作的家庭。
• 若在2018/19财年度的总营业额少于5,000万澳元并符合相关条件的公司，其公司税率为27.5%。
• 小型企业采购2万澳元以下资产获得立即抵扣的优惠政策已延长至2019年6月30日。
• 关于资本弱化法规所适用会计准则中的资产、负债、股权估价的规定于2018年5月8日下午7时30分（澳洲东部时间）起实行。

• 由2018年7月1日起，购买新建住宅或新划分住宅地块的买家需要向澳大利亚税务局直接缴纳商品及服务税，而不先给卖方转交给税务局。
• 向消费者提供低价值商品的离岸供应商将被视为与澳大利亚有联系，因此从2018年7月1日起这些供应商需要征收并申报澳大利亚商品服务税。

• 针对大型雇主的一键式薪酬支付系统（Single Touch Payroll）的报告框架已于2018年7月1日正式实施。
• 自2018年7月1日起，“应税款项年度报告（Taxable Payments Annual Report）”的申报范围已扩展至清洁及快递行业。

安德信提醒您谨防税务诈骗

据统计，澳大利亚税务局仅在去年11月一个月之中就收到了超过37,000个诈骗举报，受害人的经济损失也超过80万澳元。澳大利亚税务局助理处长Kath Anderson称该类诈骗的数量有明显增加的趋势。

而就在最近，我们有同事也接到了这类伪装成澳大利亚税务局的诈骗电话。虽然没有造成任何经济损失，但是这却提醒了我们，有必要提醒广大客户务必小心上当。

目前常见的诈骗手段主要有：

• 电话诈骗
• 邮件诈骗
• 短信诈骗

如何辨别诈骗电话

该类诈骗电话在与纳税人联系的时候，通常会：

• 不使用纳税人的名字来称呼，反而要求纳税人提供个人身份信息（姓名、地址等）
• 用具有威胁性的语言和语气进行交流，指控纳税人有税务欺诈行为（如：有未申报的收入），并恐吓纳税人将有被逮捕或者驱逐出境的风险；
• 要求纳税人立即付款，而且是通过不常见的方法，如：比特币、礼品卡、预付信用卡；
• 声称在给纳税人退款之前，需要纳税人支付一笔费用；
• 引用一些法律参考以便让他们听起来更加专业；
• 拒绝让纳税人与信任的或是自己常用的税务代理联系；
• 与第三方的诈骗人员（冒充税务代理或者执法人员）进行会议电话。

*来自税局的电话通常不会显示号码

如何辨别诈骗邮件（短信）

如果是邮件诈骗，最简单的辨别方法就是查看发件方的邮箱域名。通常诈骗邮件使用的域名都是与澳大利亚税务局的真实域名非常相近的，例如info@ato.com.au。而澳大利亚税务局的真实域名为@ato.gov.au。

在诈骗邮件或者短信中，常常会告知纳税人有一笔退款，要求纳税人点击里面的连接并提供个人信息或金融账户信息，或者需要下载并打开附件。

在诈骗邮件或者短信中会谎称纳税人的信用卡已被盗用。

如果仔细查看，有些诈骗邮件或短信的内容会存在语法或者拼写错误。

*澳大利亚税务局从来不会向纳税人索要个人信息，如税号或者信用卡信息

*澳大利亚税务局从来不会让纳税人先支付费用再进行退款

该如何保护自己

• 如果您接听了这类诈骗电话并觉得事有蹊跷，可以随时挂掉电话，然后拨打税局的热线 1800 008 540 查询您所接听的电话是否已经是记录在案的诈骗电话；
• 不要向任何自己不熟悉的人透露自己的私人信息，如：税号、家庭住址、银行账户信息等；
• 如果接到了自动语音留言的电话，切勿回拨；
• 如果收到了疑似的诈骗邮件或短信，请勿点击任何连接或者打开内含的附件；
• 可以经常通过MyGov查询自己的税务账户详情，或与您对税务代理保持联系，清楚自己的税务状况；
• 如果您已经将自己的税号通过诈骗电话或者邮件告知了犯罪分子，请拨打1800 008 540 尽快与税局联系。

如果您对该类税务诈骗还有任何疑问的话，可以随时与我们联系。

境外借贷需注意10%利息预提所得税的征收及豁免条例

澳大利亚税法规定，当澳大利亚税务居民（简称澳大利亚居民）向非澳大利亚税务居民（简称非澳大利亚居民）支付利息的时候，通常需要代扣代缴10%的利息预提所得税。虽然上述代扣代缴义务由澳大利亚居民承担，但实际上利息预提所得税征收的对象是非居民债权人，以及在海外设立有常设机构的澳大利亚居民债权人。

利息预提所得税同样适用于其它借贷关系下的利息，例如由澳大利亚担保人向境外贷款人支付的利息或者由澳大利亚债务人向境外供应商支付的利息。

未能依法进行代扣代缴的澳大利亚居民，将面临行政罚款。

双边税收协定下的征税豁免

预提所得税澳大利亚与部分国家之间的双边税收协定中规定，对于“金融机构”支付的利息，可以免除利息预提所得税。目前已与澳大利亚签署双重征税豁免且包含利息预提所得税豁免的国家有:

• 美国
• 英国
• 法国
• 挪威
• 芬兰
• 德国
• 瑞士
• 南非
• 日本

第128F条豁免条例

另一方面，如果借款或所发债权适用于澳大利亚1936年所得税征收法第128F条豁免条例，则有可能免于缴纳这项10%利息预提所得税。

是否满足第128F条豁免要求，取决于借款或所发债券是否满足Public Offer Test的要求。第128F条的适用情况比较复杂，需要专业税务人士根据具体情况进行分析判断。

如果您对利息预提所得税有任何疑问的话，可以随时与我们联系。

《中华人民共和国个人所得税法》修订，2019年1月1日生效

对于很多在澳大利亚投资和置业的中国人，除了要关心澳大利亚本地税法以外，中国税法的修改（例如近期的中国个人所得税相关的税法改革）也会影响到他们的税务居民身份以及他们在中国和澳大利亚收益的最终税负成本。

2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，并将自2019年1月1日起实施，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。2018年9月10日，财政部和税务总局发布《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》。2018年10月20日，财政部、国家税务总局公布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》及《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”），并向社会公开征求意见。

个人所得税税法修订对征收范围及方式、计算及申报、税收减免范围以及反避税原则进行了针对性的修改和完善，后续实施条例意见稿的公布明确了实施细则和具体管理办法，我们将在这一期与您分享税法最终修订内容以及我们的观察。

此次个人所得税修订的主要内容包括以下要点：

• 修订居民个人定义，引入“183天”概念作为判定居民个人/非居民个人身份标准；
• 推行工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（即综合所得）综合征税；
• 通过提高基本减除费用标准、调整税率级距优化税率结构，调节中低收入劳动者的税后所得，减税降负；
• 初步建立个人所得税综合扣除机制，增加针对子女教育、继续教育、大病医疗、住房和赡养老人等支出的专项附加扣除；
• 建立反避税规则，首次将独立交易原则、受控（个人）外国企业规则和一般反避税条款引入个人所得税税法；
• 改革个人所得税征收管理制度，例如建立纳税人识别号实施“一人一号”以及进一步明确扣缴义务人责任。

此外，值得注意的是，该次个人所得税改革中，高净值人士在境内外资产安排及税务合规成本方面也受到直接影响，我们具体观察如下：

1

个人所得税税法修订后把居民个人定义为在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人从中国境内和境外获取的收入，需依法缴纳个人所得税。修订前，居民个人定义中关于在中国境内居住时间要求是“满一年”，修订无疑增加了纳税人税务合规成本。

2

个人所得税法修订后对纳税人获得境外收入或移居境外的情况加强了纳税管理。其中第十条规定，纳税人获得境外收入或因移居境外注销中国户籍，应当依法办理纳税申报。第十三条指出，居民个人从中国境外获得收入的，应当在获得收入的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

3

• 个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；
• 居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；
• 个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

结语

由于中国个人所得税的改革有可能影响到中国背景的纳税人和企业在中国、澳大利亚以及第三国/地区投资收益及其它收入的税务处理方法，以及整体的税务筹划，我们建议纳税人和企业：

• 对修正案进行深入了解
• 判断按照修正案下，自身是不是中国税务居民身份
• 若不清楚是否同时符合了中国以及澳大利亚税务居民的定义，考虑按照中澳双边税收协定判断最终税务居民身份
• 进一步按自身情况评估潜在的影响，包括前期文章提到的共同申报准则（CRS）金融账户信息自动互换机制（请参看CRS金融账户信息互换本月启动）

纳税人和企业应当重新评估自己的税收情况，根据新的征税要求尽早进行相关的税务筹划。如果您在以上实际操作中遇到任何疑问，欢迎咨询安德信的中澳双边税收专家。