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Provision of General Purpose Financial Statements for SGEs

重大跨国公司须明确【通用目的财务报表】的申报义务


根据澳大利亚税法的规定,如果您的企业在本财年中被认定为“重大跨国企业(Significant global entities – SGE)”,您将有义务向澳大利亚税务局提交通用目的财务报表(GPFS)。

通用目的财务报表申报企业

如果您的企业满足以下条件,需要向澳大利亚税务局提交通用目的财务报表:

  • 在所在纳税年度中为公司所得税纳税实体(如公司,有限合伙人制公司,公共交易信托)
  • 在所在纳税年度中是重大跨国企业
  • 在财政年度末是澳大利亚居民纳税人或在澳常驻机构
  • 尚未按照公司法的相关法规向ASIC提交过对应纳税年度的通用目的财务报表

如财务期间内满足以下条件之一者则为重大跨国企业:

  • 为年度全球收入超过$10亿澳元的最终控股企业
  • 根据会计准则定义,是年度全球收入超过$10亿澳元的最终控股企业的子企业

上述定义包括:

  • 总部在澳大利亚的企业(无论是否有跨国业务)
  • 在澳大利亚有开展业务的跨国企业

通用目的财务报表的要求

作为重大跨国企业,您可以申报提交以下任意一种财务报表:

  • 只含有您企业财务信息的单户通用目的财务报表;或
  • 由最终控股企业编制并已经合并了您企业财务信息的通用目的合并财务报表。

请注意,上述两种通用目的财务报表都需要按照英语编制。

如果您的企业已经按照公司法的相关法规向ASIC申报提交过了对应财年的通用目的财务报表,则无需再向澳大利亚税务局递交。

财政年度及申报截止日期

您企业的通用目的财务报表的年度必须与所得税申报年度匹配,并必须在所得税申报截止日期之前完成报表的申报。这意味着:

  • 所得税申报年度截止于2018年6月30日的企业,必须在2019年5月15日之前(大型或中型纳税人申报截止日期最早在2019年1月15日截止)完成报表提交;
  • 所得税申报年度截止于2018年12月31日的企业,必须在2019年7月15日之前完成报表提交;

行政处罚

请注意,澳大利亚税务局将对未按时完成上述申报义务的重大跨国企业处以高至澳元$525,000的行政处罚。

安德信能帮您做什么

我们的团队可以在以下方面为您提供服务:

  • 明确您的报表申报义务
  • 编制及提交相应的通用目的财务报表
  • 申请延期申报
  • 与澳大利亚税务局联系处理贵企业的特定需求

如您对上述申报义务与内容有任何疑问,或者需要我们协助处理通用目的财务报表申报的相关工作,都可以直接与我们联系。

Six FBT items that ATO will focus on

员工福利税须知 · 澳大利亚税务局公布最新的审查重点


近期,澳大利亚税务局公布了今年的税务申报重点审查清单,其中有六项与员工福利税有关。


什么是“员工福利税”

员工福利税(Fringe Benefit Tax – FBT)是澳大利亚联邦层面的税项,从1986年开始征收,针对的是雇主为员工及其关联方所提供不计算在薪资内的非现金性福利。

与正常的财政年度不同,员工福利税年度的起始时间为:上一年的4月1日至当年的3月31日(即2019员工福利税年度为2018年4月1日至2019年3月31日)。

通过纸质表格填报员工福利税的申报截止日期是2019年的5月21日;税金缴纳期限同为2019年的5月21日,逾期缴纳税金将会产生滞纳金。

另一方面,通过税务代理的电子途径进行申报的截止日期是2019年6月25日,但税金缴纳期限为2019年5月28 日。纳税人需要在2019年5月21日之前委任税务代理,才能享受到上述的申报和缴款延期。


这些重点审查项目分别是:

1. 误报或漏报因公车私用产生的车辆福利(car benefits)、误用车辆类型豁免或错误使用税务减免条例;

2. 员工福利税申报税表上申报的雇员供款额(employee contribution)与雇主所得税申报表上申报的供款金额不匹配;

3. 对娱乐相关开支做了所得税税前抵扣,但没有正确地对应申报员工福利,或错误地将娱乐开支分类为赞助或广告;

4. 由下列原因引起停车福利(car parking benefits)计算错误:

· 使用偏低的市场估值

· 使用非商业停车收费标准

· 未获得足够的证据支持计算结果

5. 员工因私人目的使用了雇主的生意资产,但雇主未申报相应的员工福利;

6. 未提交(或迟交)员工福利税报税表以逃避或递延纳税义务。

如果您对您的企业需要申报的员工福利税有任何疑问的话,可以随时与我们安德信税务团队联系。

2019-20 Federal Budget Tax Highlights

2019-20 澳大利亚联邦预算案税务摘要


2019年4月2日晚上7点半,澳大利亚联邦财长Josh Frydenberg公布了新一年的财政预算案。基于今年联邦大选预计将会在5月举行(具体日期待定),今年联邦预算案更早在4月就公布了,而不是在惯常的5月公布。

一如既往,预算案包含了联邦政府收入相关(也就是税收)以及开支相关(基建、教育培训、医疗等)的预算 。

其中,与纳税人息息相关的税务改革包括了:

个人相关

  • 自2022-23财年起将19%这一档个税税率的收入上限调高至45,000澳元;
  • 自2024-25财年起将32.5%这一档个税税率减至30%,预计让94%的自然人纳税人享受30%或更低的边际个税税率;
  • 中低收入人士将可获得额外个税税收抵免优惠(单人/单收入家庭最高1,080澳元或双收入家庭最高2,160澳元);
  • 一系列关于养老金(Superannuation)的安排以及变更在灵活性上提高的改革;
  • 提高个人医保税低收入人士门槛(医保税2%税率不变)

企业相关

  • 中小型企业可直接当年抵扣的资产上限提高至30,000澳元(适用于2019年4月2日起至2020年6月30日购买的资产),意味着更多资产符合直接税前抵扣不需要折旧摊分抵扣,从而鼓励企业成长及对其资产进行投资;
  • 资产直接当年抵扣的优惠将扩大覆盖5,000万澳元以下的中型企业,让更多企业可以享受这项优惠;
  • 公司企业所得税税率将提前在2021-22财年为中小型企业(年收入5,000万澳元以下)下调至25%,减低中小型企业纳税人的税负;
  • 提高对农民及旅游业者的豪车税(Luxury Car Tax)返还优惠;

其它

  • 联邦政府将提供额外拨款给澳大利亚税务局(ATO)逃税避税相关行动组,去打击跨国企业、大型企业及高净值人士的非法逃税避税行为,从不遵守税法的纳税人手中收回未交的税款并征收罚金及利息;
  • 联邦政府也会加大力度打击黑色经济(包括隐瞒现金收入),以及加强澳洲商务号码(ABN)的核查及申报,包括要求所有ABN企业及时进行税务申报。

本次财政预算案的所有内容同样需要经过国会参众两院的修改和投票方能通过并正式实行。

安德信会继续关注此次预算案,并在第一时间给您带来最新的修改与更新。