【税务热点】父母移居澳洲，国内养老金要报税吗？

客户提问

父母退休后随我们留在澳洲养老，领取的国内退休金要在澳洲申报个人所得税吗？

答案是要的。

父母在澳洲定居，作为澳洲的税务居民，需要在个人税务申报表上申报在全球任何地方赚取的收益，包括养老金和年金。

一般而言，根据中国和澳洲政府的双边税收协定（全名是《对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》），因以前在中国的雇佣关系支付给澳洲税务居民的退休金，以及按中国社会保险制度支付给澳洲税务居民的款项，应在澳洲征税。也就是说，父母移民澳洲之后领取国内的退休金，需要在澳洲每个财年个人所得税申报时作为收入的一部分申报并纳税。

不过，澳洲税务居民目前有$18,200免税额，也就是每个财年收入的前$18,200无需纳税，所以如果父母没有其他收入，财年内领取的国内退休金折合澳币不足$18,200,则无需在澳洲纳税。

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【税务热点】年末将至，税务申报项目不能忘

客户提问

我需要在个人所得税申报里申报哪些收入？以及有哪些费用可以抵扣？

还有2个月的时间，2023财政年度即将结束，个人也将迎来新的报税季。个人所得税申报截止日为财政年度结束后的10月31日，但是通过税务代理申报可能获得延长的申报截止日，为财政年度结束后的下一财政年度的5月15日。

常见收入及抵扣项目

大家可以复习一下常见的收入申报项目和税务抵扣项目，为即将到来的个人所得税申报做准备。

常见收入申报项目

• 雇佣收入（包括工资，佣金，奖金，津贴，福利，辞退补偿等）
• 投资收入（包括利息，股利，投资房净租金，股票买卖利得，房产买卖利得，加密货币交易利得等）
• 养老金及年金（包括从养老金基金收到的养老金，从人寿保险公司收到的年金等）
• 作为个体经营者或者企业合伙人而获得的收入，以及作为信托收益人从信托获得的收益权利
• 需要纳税的政府付款和津贴
• 来自澳大利亚以外的国家的收入

常见税务抵扣项目

• 与工作相关的，未从雇主处获得报销而是由个人承担的费用（包括车辆费用，交通差旅费用，职业所需工具购置费，职业所需工作服购置费和清洗费等）；
• 与工作相关的，有助于改进在当前工作中所需技能和知识的自我教育支出（包括课程费用，文具，教材，网络费用，助学贷款申请费用及利息费用等）；
• 职业机构会员年费；
• 为准备和提交所得税申报支付的会计服务费，税务参考资料费和课程费等；
• 向具有“可抵扣礼品接受者”deductible gift recipient (DGR) 资格的组织提供的礼品或捐赠；
• 因居家办公而产生的一系列与之相关的额外费用。

您需要注意保留相关的记录，来支持您的个人所得税申报项目。记录是收入或支出的书面证据，可以是纸质的或电子的，但这些记录需要从提交纳税申报表之日起保存 5 年。

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【税务热点】六年法则 – 出售投资房也能豁免资本增值税？

客户提问

什么是“六年法则”?

在澳洲，出售主要居所通常可以豁免资本利得税（CGT）。

如果从主要居所转为投资房开始出租，在开始出租后六年内出售，在前提条件满足下（比如没有另外一套主要居所），是可以豁免交资本利得税的，这就是很多都知道的“六年法则”。

适用条件

应用六年法则需要满足的条件：

• 同一时间只能拥有一套主要居所（两套主要居所间可以有六个月的过渡时期）
• 房子产生租金收入不超过六年，但空置时期不被计算在内（也就是空置可以超过六年）
• 六年法则可以重置，所以如果在六年之内搬回唯一的主要居所，六年法则将会重置，从再次出租的时间点开始计算六年。

问

Emma为澳洲税务居民，在2017年3月购买了一套物业作为主要居所，这套物业于2019年3月上市出租。由于近两年贷款利率持续提高，物业的持有成本大幅增加，所以Emma在2023年2月出售了这套物业。这套物业是否适用“六年法则”？

答

Emma在持有该物业期间一直为澳洲税务居民，在物业持有期间一直将该物业作为主要居所，Emma搬出后该物业的出租时长没有超过六年，所以Emma在卖掉这套房的时候，适用“六年法则”，可以豁免掉资本利得税的。

另外要注意，非澳洲税务居民在2017年5月9日之后购买的房产不再享受资本利得税豁免（除非有税法中列举的一些特殊情形）。

此外，如果房产在购买成交时是作为投资房，先出租几年后来变成主要居所的，在出售时计算资本利得税时，出租的那段时间的增值金额是要应税的。

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