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前言

新的一年是企业重新审视财务健康状况并确保税务合规的最佳时机。对于在澳洲经营的海外企业，及时完成税务检查和规划，不仅有助于减少合规风险，还能优化企业的财务管理流程。以下是一份详细的年初税务合规清单，帮助企业快速开展各项工作。

年度税务申报与报告

1. BAS (Business Activity Statement) 提交

• 确保按季度或月度提交 BAS，涵盖 GST (Goods and Services Tax)、PAYG (Pay As You Go) 预扣税及分期付款。
• 检查 GST 的输入与输出记录是否准确。
• 确认未遗漏任何应税交易，尤其是跨境交易。

2. 年终财务审计准备

• 确保所有财务记录（例如账目、发票和银行对账单）齐全且准确。
• 确保遵守澳洲会计准则（如 AASB）。
• 检查是否需要独立审计，尤其是针对大型或公共公司。

3. 年度公司税申报

• 准备并提交上一财年的公司所得税申报表。
• 检查是否符合适用的公司税率（中小企业 vs 大型企业）。
• 充分利用可用的税务减免和优惠政策。

员工相关税务事项

1. 员工福利税（FBT）报告

• 记录所有为员工提供的福利，例如车辆、住房或低息贷款。
• 检查是否已正确分类免税与应税福利。
• 计算并提交 FBT 申报表，确保符合 FBT 年度（每年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日）。

2. 工资税（Payroll Tax)义务

• 检查企业是否超过州或领地的工资税门槛。
• 准确计算并按时缴纳工资税。

3. 员工PAYG预扣税义务

• 核对 PAYG 预扣金额是否正确，确保与每位员工的工资单一致。
• 确保已完成年度薪酬结算（包括离职员工）。

跨境和国际税务事项

1. 预扣税申报

• 确保已申报跨境交易相关的预扣税，例如股息、利息或特许权使用费。
• 核实税务协定适用情况，避免双重征税。

2. 外资企业合规检查

• 检查企业是否符合 FIRB（外国投资审查委员会）的要求。
• 确认是否有额外的税务合规项目需要考虑（如国别报告、资本弱化、海外付款代扣代缴税等）。

其他关键合规事项

1. 银行账户与财务记录核对

• 定期对账，确保所有交易记录一致且无遗漏。
• 检查是否存在未清账款或异常交易。

2. 税务罚款与欠税清理

• 确保没有未支付的税务罚款或未解决的税务争议。
• 如果存在欠税，及时与 ATO 协商付款计划。

3. 计划2025年税务优化策略

• 检查研发税务优惠、绿色激励计划等是否适用。
• 根据企业发展计划制定全年税务预算。

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通过定期审查和更新税务合规状况，企业可以避免潜在的税务风险，同时为未来的发展打下稳固基础。新年伊始，欢迎与安德信会计与税务团队联系，确保税务合规，助力企业稳健经营。

前言

私人公司股东常常将个人资金注入公司，以启动和维持业务直到公司能够自给自足。然而，当公司股东反过来希望从公司中提取投资款用于个人用途时，就必须注意相关的税务处理方法及后果。

本文将讨论一些常见从公司提取资金的方式，以及正确的税务处理方式并提供合规建议，帮助公司股东避免税务风险。

01正确处理从公司提取资金的方法

作为公司股东或董事，正确处理从公司中提取资金的方式非常重要，以避免税务问题。以下是几种常见的提取方式及其税务处理要求：

1工资、薪金或董事费用

o 税务处理方法：公司必须从这些支付中减去代扣代缴税款给税局，进行强制性雇主养老金贡献，并向税局申报工资信息。

o 个人申报：在个人税务申报表中申报这些收入。

2福利

o 税务处理方法：福利如提供公司车的使用权利、健身会员等，都很有可能需缴纳员工福利税（FBT）。

o 个人申报：如果已经被公司申报申报为应申报福利金额而缴纳了员工福利税，不需要在个人税务申报表中申报显示为应税个人收入。

3还款

o 税务处理方法：公司还掉部分之前股东或董事借给公司的贷款本金不属于可税前抵扣的支出，但支付的利息很可能可以作为公司的税前抵扣。

o 个人申报：不需要申报申报还款，但需申报申报任何从公司收到的利息作为应税个人收入。

4股利

o 税务处理方法：公司向股东支付的股利必须发放分配声明，可能包括公司已缴税部分产生税收抵免（franking credits）的股利（即“免税股利”）。

o 个人申报：在个人税务申报表中申报股利及相关的税收抵免。

5从公司借款

o 税务处理方法：公司可以向股东提供贷款，但必须在公司该年税务申报前还款或按照符合税法第7A部要求（如签署书面协议、利率符合基准利率、符合最低年度还款额等）进行股东借款。

o 个人申报：需按照第7A部要求进行最低年度还款，并在个人税务申报中申报任何分红。

02避免税务风险的建议

1. 明确分类：确保公司股东从公司中提取资金时，清楚地将其分类为工资、福利、股利或合规股东借款。
2. 保持账户分离：设置专用公司银行账户，仅用于公司支出，避免与个人支出混用。
3. 详细记录：妥善记录所有公司交易，包括收入、支出及股东与公司之间的贷款往来。
4. 及时还款：确保在公司税务申报前偿还任何贷款，或将其转化为合规贷款。

联系我们

从公司中提取资金的方式对公司股东的税务应按照正确税务处理方法进行。确保按照法规来正确处理，不仅有助于避免不必要的税务风险，还能确保企业运营的合规性。

如果您对如何处理这些问题有疑问或需要帮助，请随时与安德信会计与税务团队联系。

前言

前几天，一位客户向我们咨询资本利得税（CGT）新规对其影响的问题。他是一位中国公民，非澳洲税务居民，2010年在悉尼以80万澳元购入了一套投资物业，并计划近期以120万澳元出售。他希望了解此次改革将如何影响其交易过程和税务义务。
政策背景

澳大利亚政府近期通过了关于海外人士资本利得预扣税（FRCGW）规则的重大改革，旨在提高税务合规性，确保海外人士在出售澳大利亚资产时公平缴纳资本利得税（CGT）。

主要变更内容

预扣税率上调

海外人士资本利得预扣税率将从 12.5% 提高至 15%。

移除资产门槛

现行的75万澳元资产门槛将被取消，意味着所有应税资产交易均适用 15% 的预扣税规则。

澳大利亚居民需提供税务清算证书

卖方需提供澳大利亚税务局（ATO）签发的税务清算证书，证明其为澳洲税务居民身份。若无法提供，买方需从销售金额中扣留 15% 并支付给 ATO（除非按照实际资本利得计算显示税额低于15%并成功申请ATO将预扣税率减低）。

案例分析

资本利得计算

王先生计划出售房产的资本增值为 40万澳元（120万-80万）。根据现行 CGT 规则，他需按照非澳洲税务居民的税率缴纳资本利得税，税率依据其应税收入及税阶而定。

预扣税变化的影响

在新规生效后，买方将从房产销售款中预扣 15% 的税金，即 18万澳元（120万×15%），并支付至 ATO。如果王先生未申请税务清算证书，该笔资金可能会被暂时冻结，直到他完成报税流程并申请退税为止。

规避预扣税

若王先生能提前申请税务清算证书并证明自己为澳洲税务居民，则可能无需缴纳预扣税或仅需缴纳部分资本利得税。

何时生效？

2025年1月1日：预扣税率上调及资产门槛移除正式生效。

2025年7月1日：与国际税务标准接轨的其他改革条款开始实施。建议与对策

1. 确认税务身份：
   出售资产前，海外人士应首先确认自己是否为澳洲税务居民。如有疑问，可参考我们文章《【税务热点】如何判断我是不是澳洲税务居民呢？》。
2. 提早规划交易非澳洲税务居民： 尽早向 ATO 申请调整预扣税率，以减少因交易资金被冻结而产生的流动性压力。澳洲税务居民： 提前申请税务清算证书，以确保交易顺利完成，避免延迟审批导致的不必要问题。

联系我们

如果您有任何疑问，欢迎联系安德信税务与会计部门，我们将为您提供专业的税务规划和指导，助您顺利完成交易。

前言

圣诞节降至，企业在组织员工派对、赠送礼品的同时，也可能面临复杂的税务问题。员工福利税（FBT）的相关规定需要特别关注，以合理规划支出，避免不必要的税务负担。本文将为您详细解析FBT豁免规则及其节日应用。

谁适用这些规则？

员工福利税（FBT）适用于所有雇主，包括企业、非营利组织及政府机构。这些规定主要针对为员工及其关联人士（如配偶或伴侣）提供的福利。客户或供应商相关的费用则不适用FBT规则。

员工派对与礼品的税务处理

场外派对

如果企业选择在酒店、餐厅或活动中心等场所举办圣诞派对，相关费用通常会被视为员工福利，需缴纳FBT。

但如果每位员工的总费用低于300澳元，可以享受小额福利豁免政策，免缴FBT。该豁免同样适用于员工的配偶或伴侣。

举例：

每位员工的派对费用为290澳元，同时企业赠送价值290澳元的礼品。在这种情况下，派对费用和礼品费用都可以免除FBT。

注意事项：如果每位员工的派对总费用超过300澳元（例如320澳元），则整笔费用将全部计入FBT应税范围，而不仅仅是超出部分。
场内派对

如果圣诞派对安排在工作日于公司场地内举办，且参与者仅限于现有员工，那么相关费用通常可以免除FBT。

特殊情况：如果员工的配偶或其他客人参加，可能触发FBT，除非每人的费用低于300澳元，满足小额福利豁免条件。

客户与供应商：费用与礼品的税务处理

企业为客户或供应商举办派对时，客户或供应商的部分（可按实际参与人数分摊）不适用FBT。FBT仅适用于员工及其关联人士，即企业参与派对人员的部分。根据澳大利亚税务局（ATO）的规定，这类娱乐性费用无法列支为所得税税前抵扣项，也不能申请GST返还。

如果企业为客户或供应商赠送礼品，且目的为促进未来的业务发展，则这些礼品的成本通常可以作为企业所得税扣除，同时可申请GST返还。如果企业赠送一瓶威士忌给重要客户以建立良好关系，则其成本可以做税前抵扣。联系我们

如果您对FBT应用有任何疑问，欢迎联系安德信会计与税务团队，我们将为您提供专业建议。局的检查通知，欢迎联系安德信会计与税务团队，我们将作为您的税务代理，协助您与税局进行沟通。

前言

上周，我们分享了澳大利亚的一些最新税收政策变化（详见《【新政要闻】澳洲税务新规解读：您必须了解的三大变更！》），包括将海外人士资本利得预扣税率从12.5%提升至15%并取消750,000澳元资产门槛。不少读者因此询问如何判断自己的税务居民身份。本文将简要介绍相关判断方法，帮助您准确申报，规避税务风险。

在评估个人是否为澳大利亚税务居民时，有四种主要的测试方法：普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）、常住居所测试（Domicile Test）、183天测试（183-day Test）和联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund test）。这些测试各自从不同角度考虑个体与澳大利亚的关联，为确定其税务居民身份提供了依据。如果您满足上述其中一项（或多项）测试，则您是税务居民，如果您不满足上述任一测试，则您是非税务居民。

• 如果您本人在澳洲境内，那么普通概念居住测试就是适用的，据此考虑和判断是否税务居民常住居所测试、183天测试和联邦养老基金测试是普通概念居住测试的扩展。
• 如果您一直居住在澳洲但目前不在澳洲，或者在当期财政年度内仅偶尔居住在澳洲，那么常住居所测试和联邦养老基金测试是适用的。常住居所测试考虑您的常住居所是否在澳洲以及您的永久居住地是否在澳洲境外。
• 如果您以前不是居民，但在当期财政年度内进入澳洲，那么183天测试是适用的。该测试考虑您在澳洲、您在澳洲境外的常住地以及您在澳洲居住的意图来判断您是否为税务居民。

普通概念居住测试
Resides/Ordinary Concepts Test

根据普通概念居住测试，如果您居住在澳洲，您就是税务居民。

常住居所测试
Domicile Test

根据常住居所测试，当您的常住居所位于澳洲，您就是税务居民，除非税局确信您的永久居住地在澳洲境外。常住居所测试考虑当事人和澳洲之间是否存在法律联系。常住居所分为3类：出生地、依附常住居所（例如未成年人跟随父母居住的住所）、自主选择的常住居所。

183天测试
183-day Test

根据 183 天测试，如果您在当期财政年度内在澳洲居住了超过183天，那么您就是居民，除非专员确信您的常住地在海外并且您无意在澳洲定居。

联邦养老基金测试
Commonwealth Superannuation Fund Test

该测试仅适用于某些符合条件的澳洲政府雇员。

上述前3项测试在判断税务居民时考虑的是当事人的相关事实和情况。没有任何一个单一事实可以单独决定结果且事实的重要性程度因人而异。因此，“明线规则（bright-line rules）”并不存在，也不存在某个单一因素是决定结果的最重要因素这种说法。

澳洲税务居民指的是您与澳洲之间的关联，您可以同时是多个国家的税务居民。

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如果您对于您现在的税务情况依然心存疑惑，或者对上文的内容还有任何疑问，可以随时联系安德信的税务团队进一步咨询。租金和资本利得申报中有疑问，务必关注收入申报和费用抵扣的准确性。如您收到税局的检查通知，欢迎联系安德信会计与税务团队，我们将作为您的税务代理，协助您与税局进行沟通。议。

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最近与别人讨论时，多次提到税局的物业管理数据交换项目及其在查找偷税漏税方面的作用。请问具体是怎样运作的？

投资物业的租金收入和资本利得是个人年度税务申报中最常见的应税收入。然而，澳洲税局（ATO）通过大数据分析和比对，可以识别出投资物业收入申报中的错误。这类错误是个人税务申报中最常见的问题之一。

物业管理数据交换

自2021年5月起，税局正式开启了名为物业管理数据交换的项目，该项目旨在检查投资物业申报中的常见错误。投资物业的租金和资本利得方面常见的错误包括：

• 资本利得的计算：卖房时的资本利得税计算。
• 自住物业的资格：投资物业转为自住物业后能否继续享受相关税务待遇。
• 贷款利息的抵扣：银行二次融资或加贷时利息的抵扣比例。
• 大修费用的抵扣：房屋大修费用以及折旧的计算方法。
• 租金收入的计算：自管投资物业租金收入的准确申报。

该项目的数据交换方式包括：

• 与银行等金融机构进行利息数据匹配。
• 与州政府部门的印花税和土地税数据进行匹配。
• 与物业管理软件提供商的后台数据进行对比。

税局检查

每年，税局预计将审查超过160万份个人税务申报中的租金和资本利得申报。被随机抽中的纳税人将收到税局的检查通知（ATO review notice）。投资物业的重点检查时间涵盖2019财年至2024财年的税务申报数据。

如果您被税局抽中进行检查，通常需要准备的资料包括：购房合同、中介提供的年度租金总结、租金收入的银行流水、银行贷款合同及其利息汇总、物业折旧报告等。

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如果您持有投资物业，并在租金和资本利得申报中有疑问，务必关注收入申报和费用抵扣的准确性。如您收到税局的检查通知，欢迎联系安德信会计与税务团队，我们将作为您的税务代理，协助您与税局进行沟通。议。

前言

在选择养老金领取方式时，您可能会发现不同方式有不同的限制和税率。本文将详细解释这些限制和区分，让您更好地理解如何优化养老金领取。

我们之前的文章《【税务热点】在澳洲该怎么领养老金？》解释了养老金（无论是外部管理养老金还是自我管理养老金SMSF）的三种提取方式，不过值得注意的是，不同的养老金领取方式还有不同的限额和税率。

领取养老金收入流的最高限额

通常情况下，养老金收入流没有最高限额——最高限额即为您养老金账户的全部余额。

不过，达到了“保留年龄”而选择领取养老金收入流的话，不能领取全部余额，过渡退休收入流（TRIS）最高限额为财年开始时账户余额的10%，或在第一年内 TRIS 开始时的资本金额。

领取养老金收入流的最低限额

对于基于账户的养老金收入流，法律要求每个财年必须支付一个最低金额来满足规定。

最低支付金额取决于财年开始时（7月1日）的账户余额百分比，或第一年收入流开始时的资本金额。

以下是不同年龄段的最低支付百分比：

收入流的税率

领取收入流的税率，取决于领取者的年龄：

• 达到保留年龄前：按照个人所得税边际税率加征税（没有税收抵免，但残疾养老金的收入流可获得15%的税收抵免）。
• 达到保留年龄但未满60岁：按照个人所得税边际税率加征税，同时获得15%养老金已纳税的税收抵免。
• 60岁及以上：不征税。

转移到退休阶段的上限

转移余额限额是指可以转移到退休阶段养老金累计金额的上限，过去几年的上限如下：

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通过了解这些限额和税务处理方式，您可以更有效地规划养老金领取策略，确保获得最大化的财务效益。为帮助您更好地理解和管理养老金账户，建议您联系安德会计与税务团队寻求专业的财务建议。

前言

本文提供了关于养老金（无论是外部管理养老金还是自我管理养老金SMSF）缴费及提取的全面指南，涵盖了提取条件、选择方式、收入流种类及其税务处理等方面的内容。

如何提取养老金

当您满足退休条件时，通常可以选择以下方式提取养老金：

• 一次性提取：可以一次性提取部分或全部养老金；
• 养老金收入流：定期从养老金账户中提取资金，包括账户式收入流、过渡到退休收入流和固定收益收入流等；
• 两者的组合：您也可以选择部分一次性提取，部分定期收入流的方式。

值得注意的是，养老金的提取选择可能要结合您的实际需要及税务考虑，因为提取的资金存放在个人名下不再享有养老金的税收优惠。

养老金收入流
账户式收入流（Account-based income stream)

账户式收入流允许您在退休后定期提取收入，同时养老金管理人继续投资您的账户余额，并将投资收益加入您的账户，而且退休阶段的账户投资收益是免税的。不过要注意以下几点：

• 最低提取要求：您每年必须提取一定的最低金额，否则可能会导致所得税问题。
• 变更支付或停止收入流：在基金规则允许的情况下，您可以调整支付金额或停止收入流，但这可能会影响您的个人所得税申报。
• 账户余额管理：收入流开始后，您不能再向该账户添加资金，新增的供款会进入一个新的养老金账户。

过渡阶段 – 过渡到退休收入流（TRIS)

TRIS 适用于已达到保留年龄，但仍在工作的人。

通过 TRIS，您可以选择减少工作时间但保持收入不变，或者继续工作并通过薪金牺牲方式增加养老金供款。

• 提取限制：在未达到65岁且未满足放宽条件前，每年您提取的金额须在账户余额的4%至10%之间。
• 免税门槛：您需要选择哪个雇主或支付者适用您的个税免税门槛，避免重复适用免税门槛。

固定收益收入流（Capped defined benefit income stream)

这类收入流通常由政府特别成立养老金计划或保险公司支付，为您提供稳定的收入。

固定收益账户的福利通常与您的某一时间的薪资或平均薪资挂钩，提供定期或终生的固定收入。

如果您拥有固定收益收入流，您的养老金基金将计算并报告该收入流的“特别价值”，该数值将计入您的转账余额上限。

养老金收入流税收抵免（Super income stream tax offset)

如果您从澳大利亚的养老金收入流中获得收入，可能有资格享受15%或10%的税收抵免，具体取决于收入流的税后部分或未税部分：

• 最大税收抵免：每个财年的最大抵免金额不同，例如在2023-24财年为$11,875。
• 特殊情况：通常在达到保留年龄或年满60岁之前，您无法对收到的养老金收入流申请税收抵免，除非该收入流为残疾养老金或死亡福利收入流。

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为帮助您更好地理解和管理养老金账户，建议您联系安德会计与税务团队寻求专业的财务建议，以确保选择适合您的养老金提取方式并有效管理税务问题。

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澳洲的中小企业不仅是经济的中坚力量，更是社会结构的重要组成部分。作为澳洲最大的雇主群体，中小企业在经济中扮演着举足轻重的角色。然而，许多中小企业在税务方面面临诸多挑战，尤其是在应对复杂的税务规定时。

本文将详细解读澳洲中小企业需要缴纳的主要税种及相关税务优惠政策，帮助企业更好地应对税务难题。

澳洲中小企业需要缴纳的主要税种1商品及服务税（GST）

注册了GST的公司，无论是服务业还是零售业，收到的GST都需要交给澳大利亚税务局 (ATO)，同时，符合要求的支出也可以申请退还GST。

2所得税（Income Tax） 

企业的所得税是基于净利润来计算的。企业在扣除所有合法支出后，剩余的净利润将按一定税率缴纳所得税。如果企业利润较高，税务负担也会相应增加。

3工资代扣代缴预提所得税（PAYG Withholding Tax）

在支付员工工资时，雇主需要根据ATO规定的税率从员工工资中扣除相应的税款，并将其缴纳给ATO。

4员工福利税（Fringe Benefits Tax)

员工福利税是针对雇主向员工或其家属提供的非工资福利而征收的税款。常见的福利包括费用报销、车辆提供、娱乐福利、住房及餐饮津贴等。

5工资税（Payroll Tax)

当雇主支付的工资总额超过某一门槛时，各州区会对企业征收工资税，但不同州区的起征点和税率有所不同。

6预缴所得税（PAYG Instalment)

如果企业在上一年缴纳了较高的所得税，ATO会要求企业按季度预缴本年度的部分税款。

税务优惠政策

1. 临时全额扣减 (Temporary Full Expensing, TFE)：TFE是政府为支持企业发展而推出的一项税务优惠政策。符合条件的企业可以对在2020年10月6日至2023年6月30日（目前没有新的伸延计划）期间购置的合资格资产，享受全额扣减，而无需逐年摊销。
2. 资本利得税 (CGT) 优惠: 对于出售业务资产的小企业，澳洲税法提供了四种资本利得税优惠，包括15年豁免，50%活跃资产减免、退休豁免和小企业资本利得结转。这些优惠旨在减轻企业在出售资产时的税务负担，帮助其更好地规划财务。
3. 合理利用税前抵扣：企业在运营过程中产生的各类支出，如办公用品、员工工资、差旅费等，都可以作为税前抵扣项，从而减少应纳税收入。此外，企业还可以通过预付费用、简化GST管理等方式，进一步优化税务状况。

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在澳洲运营中小企业，税务管理至关重要。企业主不仅需要了解各类税种及其计算方法，还务管理中遇到困难，欢迎与安德信会计与税务团队联系！

客户提问

过去几年，澳洲税局（ATO）对许多海外汇款到澳大利亚的交易，向相关纳税人发送信函，提醒他们申报海外收入，包括海外资本收益。

提示
提供汇款服务的企业必须在澳洲政府机构——澳洲交易报告和分析中心(AUSTRAC)注册。AUSTRAC 帮助澳洲的金融体系免受犯罪行为的侵扰，并在保护社区免遭对国家安全造成威胁的各种侵 害方面，发挥着重要的作用，其中就包括恐怖主义。未经注册提供汇款服务的服务商会受到严重处罚，包括刑事拘留。

审查和审计跨境资金转移交易
这些海外汇款有时候会引发税局审查，要求提供每次汇款性质的证据。缺乏文件证明其不属于应税外国收入，可能会导致正式的税局审计，并最终带来高额的税务评估包括罚款和利息。
以前，税局在审计海外收入和资本收益报告方面并不积极。然而，随着数据匹配技术的进步，以及跨境双边（如税收协定）和多边（如CRS共同报告标准系统）自动半自动信息交换，以及本地可用信息（如AUSTRAC跨境汇款数据）的可用性，使税局能够轻松地专注于这一领域，并为政府获得一些额外税收收入。

贷款、赠与还是收入

问题是每一笔汇款是否真的应该在澳大利亚的接收者手中申报与征税，还是属于贷款，或属于赠与。如果是贷款，是否有适当的贷款文件（在贷款提取之前签署），贷款安排中的还款条件和利息是否真的合理？

如果是赠与，那么双方之间的关系是否真的预期会有赠与（比如父母给孩子的赠与）或是一些不合情理的赠与？查看赠与接受方的背景也很重要，以确定收到赠与是否合理。

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如果您对上文提到的内容有任何顾虑，或者已经面临任何税局审查或审计，可以随时与安德信的税务团队联系。获取准确的信息，并为您进行相应的税务规划。