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标签： insights-archive

【税务热点】家庭信托如何保护资产？

18/04/2024

客户提问

设立家庭信托可以永保个人资产不受婚姻状态变化的影响吗？

什么是家庭信托
在解释什么是家庭信托 (Family trust) 前，我们首先需要了解什么是信托 (Trust)。信托是指个人或公司受托人（Trustee）根据信托契书（Trust deed）的规定，为受益人（Beneficiaries）管理和投资信托名下的资产而建立的法律关系。而家庭信托就是一种全权委托信托，旨在持有家族的财富和资产，通常在澳大利亚被广泛用作家族企业结构的重要组成部分。
在家族信托中，受益人通常是同一家族的成员或他们的公司和信托，而家族控制的公司则担任受托人/公司。受托人拥有广泛的自由裁量权，包括对信托收入分配给不同受益人的自由裁量权。
家庭信托的优点
01

  • 税务筹划

信托收益的合理分配，尤其是受益人比较多的情况下，可以有效降低整体税负。家族信托持有超过12个月的资产，分配给个人税务居民受益人可以享受50%资本利得减免，减少了税款总额。受益人不仅限于是自然人（澳大利亚税务居民或非澳大利亚税务居民），也可以是他们的关联公司及信托。

  • 保护资产

家庭信托结构可以保护家庭财富免受债权人及其他第三方的侵害。家庭信托持有的资产不属于受益人的个人财产，因此债权人无法冻结或强制变卖这些资产，即使受益人本人破产。然而，需要注意的是，在婚姻关系发生变化之前将个人资产全部转移并不一定能够完全保护相关资产。

  • 传递家族企业

家庭信托的优势在于，生意本身不属于任何个人，而是属于信托，拥有权不受死亡或其他个人情况而改变。因此，接班人接受经营并不会产生任何资产上的转移，也不会产生资本利得税问题。


02
家庭信托的缺点

  • 亏损不能分配

信托无法将税务亏损分配给受益人。如果产生亏损，该亏损只可以结转至将来财政年度抵消将来收益，不能抵消受益人当年的应税收入。

  • 收益每年结算及分配

信托本身不会因为盈利而缴纳所得税，但前提是信托的收益在相应财年中全部分配给了受益人，不可以留至下一个财政年度再作分配纳税。

  • 不能享受部分只限于自然人的优惠

澳大利亚人常用的负扣税税务筹划，通过投资房每年的亏损去抵消个人收入，（由于如上所述信托亏损不能分配）只适用于个人名义下的投资房亏损。另外，家庭信托一般不能享受以下优惠：

  • 印花税首次置业补贴优惠和减免
  • 年度土地税的自住房豁免和免税额
  • 资本利得税自住房豁免优惠

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家庭信托有利有弊，什么资产适合放在信托，什么资产适合放在个人名下，应先了解家庭信托的优缺点，建议跟安德信税务筹划师咨询及讨论后，再做出决定。

【税务热点】新能源汽车员工福利税（FBT）豁免详解

05/04/2024

客户提问

我想要购买几台电动车给我的雇员使用，具体可以获得多少豁免额度呢？

澳大利亚政府于2022年底推出了对低排放和零排放的汽车员工福利税（FBT）豁免的政策，为企业主提供了一项有利的税收优惠。该政策允许他们向员工提供符合条件的新能源汽车，而无需支付员工福利税。这项政策的实施为企业主带来了一些值得注意的问题，以下是一些需要特别关注的要点：
符合豁免条件的车辆类型

符合豁免条件的车辆包括电动汽车、氢燃料电池汽车和插电式混合动力汽车。这些车辆在零售市场首次销售时，其价值必须低于节能汽车的豪车税起征点（目前为89,332澳元）。
混合动力电动汽车的限制

自2025年3月31日起，混合动力电动汽车将不再享有员工福利税的豁免，除非在此日期之前该车辆已满足豁免条件，并且已达成具有约束力的协议，允许在此日期之后继续私人使用该车辆。
仅适用于雇员

申请员工福利税豁免的车辆必须由雇主提供给雇员，包括通过工资牺牲安排（salary sacrifice arrangement）购买的车辆。合伙制的企业合伙人和个体经营者不被视为雇员，因此不适用于这些雇员享受的相关福利。

家庭充电桩费用不包含在内

员工福利税豁免覆盖注册、保险、维修或保养等相关费用，但不包括雇员家中的充电桩。如果雇主在雇员家中安装了家庭充电桩或支付相关费用，则这将被视为一项单独的附加福利。
电力成本计算

电力成本可以采用简化方法来计算需报告的附加福利金额，即公里数乘以ATO规定的每公里费率。如果不使用简化方法，则需要有一种可行的方法来分离和计算汽车的耗电量。

在享受员工福利税豁免的同时，企业仍需注意保存相关的记录，以确保合规。虽然新能源汽车的员工福利税豁免适用于企业，但在计算员工个人的需报告附加福利金额时，使用新能源汽车的福利仍然会被考虑在内。因此，企业主需要在税务申报中正确反映这些信息。

最后，对于企业主和雇主而言，了解这些注意事项和常见问题，将有助于更好地利用这项税收优惠政策，为企业和员工创造更多的价值。如想要更多了解员工福利税和其计算方式，可以查阅我们之前的文章《【税务热点】浅谈员工福利税（FBT）》

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安德信提供为客户申报员工福利税的服务，另外我们税务团队可以同时按照客户的实际情况，提供税务规划服务，合理安排税务。

【税务热点】数字资产不报税，税局会知道吗？

21/03/2024

客户提问

我购买了一些NFT想要进行交易，需要报税吗？

NFT是什么？

非同质化代币（NFT）是一种独特的数字资产，代表着虚拟和现实世界中各种物品的所有权或真实性证明。

NFT的影响不仅仅局限于艺术品领域；它们也成为一些元宇宙游戏中最快增长的一部分，通过拥有和交易游戏内资产增强了虚拟体验。随着NFT逐渐走向主流，围绕其税务的复杂性也日益显现。

NFT是否受澳大利亚税务局（ATO）征税？是的，澳大利亚税务局（ATO）现在已经对NFT的税务义务给出了具体指导。按照ATO的说法，“NFT的税收处理遵循与加密货币相同的原则。”这意味着NFT被视为资本利得税资产，因此以下活动可能会触发应税事件：

  • 以加密货币购买NFT
  • 将一个NFT换成另一个NFT，或可互换的加密货币
  • 将NFT作为礼物赠送
  • 将您的NFT存入只能合约也可能产生税务

您必须在纳税申报表上报告NFT交易的任何收益或损失。具体税率取决于您持有NFT的时间长短以及您的总税前收入。

NFT的税率？

NFT的税率根据您的收入边际税率以及持有NFT的时间长短而变化。

  • 短期收益：如果您在出售或交换NFT之前持有NFT不到一年，那么任何梨人都被视为短期资本收益。这种收益按照您的边际税率征税
  • 长期收益：如果您持有NFT超过一年，您可能有资格享受50%的资本利得税减免

如何减少NFT税收？

以下是您可以在NFT交易中降低税收的方法：

  • 持有超过一年：在出售之前将NFT持有超过一年，以享受较低的长期资本利得税率
  • 销售实际：在您的收入较低的年份出售NFT，以便享受降低的税率
  • 利用损失抵消收益：利用较低价格出售NFT而产生的损失来抵消其他收益，降低您的总体税收
  • 使用法币购买：使用法币（如澳元）购买NFT，而不是使用升值的加密货币，可以避免即时征税
  • 捐赠给慈善机构：直接将NFT捐赠给合格的慈善机构可以避免资本利得税，并可能提供税收减免

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如果您对NFT税务申报有任何疑问，或需要税务代理的帮助，欢迎与安德信会计与税务团队联系。

【税务热点】省时省力！海外投资者现可在线管理澳洲资产

23/11/2023

客户提问

听说ATO新推出了海外投资者在线服务，我该如何使用呢？

为了更好的让海外投资者能便利地管理他们在澳洲的资产和履行相应的义务，澳洲税务局已在今年7月1日上线了新的在线服务系统。

新系统的引入能让海外投资者享受到和其他本地纳税人一样的在线服务，而且从今年7月1日起，海外投资者将有更多的登记义务，包括之前不需要批准的一些来自海外投资者购买澳洲资产的的审批。该针对海外投资者新上线的在线系统同时也能为澳洲税务局的管理带来好处，包括数据完整性、增加透明度、自动化以及遵守澳洲的海外投资框架。

目前在线系统的服务范围

  • 海外投资者相关投资申请和注册
  • 查询投资审批和申请状态
  • 查询相关申请历史记录（从2021年1月1日开始）
  • 管理和修改海外投资者的相关信息
  • 管理住宅和非住宅资产登记
  • 提交空置税申报并支付相关费用
  • 查询的空置费申报提交情况
  • 查询缴费历史记录
  • 授权代表人代为行事

在线服务带来的变化

新系统要求海外投资者和被授权的授权人都通过myGov ID登录在线系统。在正常情况下，海外投资者只需提供姓名、出生日期和电子邮箱地址即可注册 myGov ID。

从2023年6月26日开始，大多数与海外投资者在澳洲投资的相关的表格将与新的安全系统“澳洲资产外国所有权登记册”同步。随着该信息的同步，海外投资者将需要按照海外投资者在线服务流程登记其在澳洲的资产。

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新旧系统的过度可能成为一个较为复杂的过程，如您需要任何帮助，请与安德信会计税务团队联系

【税务热点】海外汇款来澳洲？是收入、借款还是赠与？

02/11/2023

客户提问

过去几年，澳洲税局（ATO）对许多海外汇款到澳大利亚的交易，向相关纳税人发送信函，提醒他们申报海外收入，包括海外资本收益。


提示

提供汇款服务的企业必须在澳洲政府机构——澳洲交易报告和分析中心(AUSTRAC)注册。AUSTRAC 帮助澳洲的金融体系免受犯罪行为的侵扰，并在保护社区免遭对国家安全造成威胁的各种侵 害方面，发挥着重要的作用，其中就包括恐怖主义。未经注册提供汇款服务的服务商会受到严重处罚，包括刑事拘留。审查和审计跨境资金转移交易

这些海外汇款有时候会引发税局审查，要求提供每次汇款性质的证据。缺乏文件证明其不属于应税外国收入，可能会导致正式的税局审计，并最终带来高额的税务评估包括罚款和利息。

以前，税局在审计海外收入和资本收益报告方面并不积极。然而，随着数据匹配技术的进步，以及跨境双边（如税收协定）和多边（如CRS共同报告标准系统）自动半自动信息交换，以及本地可用信息（如AUSTRAC跨境汇款数据）的可用性，使税局能够轻松地专注于这一领域，并为政府获得一些额外税收收入。

贷款、赠与还是收入

问题是每一笔汇款是否真的应该在澳大利亚的接收者手中申报与征税，还是属于贷款，或属于赠与。

如果是贷款，是否有适当的贷款文件（在贷款提取之前签署），贷款安排中的还款条件和利息是否真的合理？

如果是赠与，那么双方之间的关系是否真的预期会有赠与（比如父母给孩子的赠与）或是一些不合情理的赠与？查看赠与接受方的背景也很重要，以确定收到赠与是否合理。

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如果您对上文提到的内容有任何顾虑，或者已经面临任何税局审查或审计，可以随时与安德信的税务团队联系。

【税务热点】领取养老金同时别忘申报该项税务优惠

26/10/2023

客户提问

如何从自管养老金领取养老金？

很多人都知道，符合规定的自管养老金，收益通常以15%的优惠税率缴税，非短期资本利得更可以享受10%优惠税率缴税。一旦自管养老金开始向退休人士支付处于退休阶段的养老金，它可以获得进一步的税收优惠。

ECPI (Exempt Current Pension Income) 是指自管养老金从其部分投资收益用于支付符合领取养老金成员支付养老金，属于免税收入。一旦你的自管养老金开始支付一个或多个退休阶段的养老金，你可以在你的自管养老金年度所得税申报中申报ECPI。


养老金提取的条件

作为受托人，你必须确保成员在提取养老金前满足提取条件，并检查你的自管养老金管理规则(Trust Deed)是否允许。向未满足条件的成员提前提取养老金，将作为普通收入按成员的个人边际税率纳税，受托人也可能受到监管处罚。

最常见的提取条件有以下几种：

  • 已达到要求年龄并退休（Preservation Age：根据出生年月从 55 岁到 60 岁不等）
  • 已达到要求年龄，但还未退休，并逐步提取养老金
  • 在60岁或之后停止就业工作
  • 年满65岁（即使他们实际上还没有退休）
  • 已经死亡

在某些非常特殊情况下，有一部分养老金可以在养老金成员达到年龄之前被释放提取，如：

  • 终止有报酬的工作
  • 永久性丧失劳动能力
  • 暂时丧失工作能力
  • 严重的经济困难
  • 出于值得同情的理由
  • 末期医疗状况如绝症
  • 第一套住房养老金储蓄计划
  • COVID-19期间特殊提前释放养老金政策

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如您对上述内容有进一步的疑问，欢迎与安德信会计及税务团队联系。

【新政要闻】最后机会，这些税款即将上调！2023-24新州财政预算速览

28/09/2023

 

客户提问

新州2023-24财政预算案出台，有哪些关于税收政策方面的调整呢？

2023年9月19日，新州财长丹尼尔·穆基（Daniel Mookhey）宣布了2023-24财年的新州财政预算，包括了部分税收政策的调整。一旦通过，新法将最早从2024年2月1日开始生效。

PART1企业重组与合并优惠政策

对于符合条件的企业重组交易和企业合并交易，原本适用的免印花税政策将被减免税款的优惠政策取代，减免后的印花税税额为本应支付税款的10%（而不再是全免）。

该优惠政策将适用于2024年2月1日或之后发生的交易，不过按照过渡规定，对于在修改立法被引入议会之前已签订协议或安排，并在2024年4月1日之前提交并获批准的交易，可以作为例外不适用新法，也就是全额免印花税税政策将继续有效。

不适用过渡规定的重组与合并交易，则按照本应支付印花税税额的10%缴纳。


PART2私人投资单位信托的新重要权益收购门槛

土地持有者转让印花税（Landholder Duty），又称土地间接转让印花税，是针对直接或间接持有新州土地主体的“重大权益”（目前为50%或以上）的转让而征收的印花税。

从新规定生效之日起，对于持有新州土地的私人单位信托（Unit Trust），将适用修改后的门槛征税。对于大多数私人单位信托，将适用20%的“重大权益”收购门槛，但已在税局登记的非私人单位信托或大型单位信托将保留50%的门槛，私人公司的50%收购门槛和公共土地持有人的90%门槛保持不变。

土地持有者追溯“关联实体”的门槛也将从50%修改为20%。

举例：假设一个私人单元信托持有200万澳元以上的新州土地，按照目前法规，其中一个信托股东转让49%的股权给非关联方，承让方虽然间接获得土地权益但是因为49%不属于“重大权益”而不需要缴纳土地持有者转让印花税。按照新政策，承让方获得49%属于“重大权益”（因属于20%或以上）需要就其获得的49%缴纳土地持有者转让印花税，作为间接转让土地权益的印花税。

修改将适用于2024年2月1日或之后完成的收购，除非这些交易起源于修改立法被引入议会之前签订的协议或安排。

PART3固定税款和象征征税税款上调

目前有些应税交易符合征收固定税款或象征印花税税款的优惠，不过这些税费自2009年1月1日以来未发生变化。从2024年2月1日起，税款金额调整如下：

  • $10增加到$20；
  • $50增加到$100（除了与管理投资计划有关的情况，税款增加到$500）；
  • $500增加到$750；

举例：目前持有房产的信托，信托管理人（Trustee）作为房产的挂名持有人，房产证（Legal Title）上显示的也是信托管理人主体的名字；一旦信托要变更信托管理人，在印花税角度下是一个转让并重新生成房产证，但是需要缴付$50的象征式印花税，但这个象征式印花税金额计划上调至$100。

PART4终止对某些零排放和低排放车辆的税款免除

从2024年1月1日起，对零排放和低排放车辆不再享受机动车辆注册税的免除，不过过渡规定允许在2024年1月1日之前购买（或支付了定金但尚未注册的）电池电动车和氢燃料电池电动车继续享受免除政策。

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如果需要进一步了解新政，或有其它法财税咨询问题，请与安德信团队联系。

【税务热点】GST申报错误不要怕, 只用看这两点即可进行更正

07/09/2023

客户提问

GST申报结束后发现有误，是否可以进行更正呢？

ATO在今年7月中开放公众咨询并发布了LI 2023/D13 A New Tax System (Goods and Services Tax) (Correcting GST Errors) Determination 2023，拟提高已执行10年之久的GST错扣金额上限 (Debit error value limit)。

现行错扣金额上限和拟定提高上限对比如下：

那么，上述GST错扣金额上限的用途是什么，和我们的日常GST申报有什么关联呢？更正GST申报中的错误

我们在实践过程中经常被客户问到，如果发现过去期间中GST申报的错误，是否可以更正以及如何进行更正。

首先，您需要识别错误发生的原因和错误类型，这可能包括错误的税额、错误的税务期间、错误的GST分类等等。

之后，您需要将对应税务期间需更正的GST错额进行分类汇总。ATO将GST申报中的错报分为错扣（Debit Error）和错交（Credit Error）两种情况。错扣指的是纳税人在某个税务期间的所出现的GST错报净额导致当期出现少交GST的情况。反之，则是错交。

如果您在某个税务期间发生的是错扣的情况，则您需要根据当年的收入和所对应错扣金额上限按要求进行更正，这就是上表中GST错扣上限的作用。

如果您在某个税务期间发生的GST错误净金额超过了错扣金额上限，您需要将错误发生所对应税务期间的原GST申报表直接进行更正（Revision）。如您发生的GST错误小于收入对应的错扣金额上限，则税务局允许您在错扣更正时间上限内，将错扣额报入新一期的GST申报表中，达到更正错误的效果。

另一方面，如果您在某个税务期间发生的是错交GST的情况，那么根据法律您有4年的时间将错交的金额向税务局申报返还。错交GST没有更正的错交金额上限，纳税人也无需对原申报进行更正，可在4年内的任一一期GST申报表中将错交的GST申报退回。

无论何时更正GST错误，您都要确保保存详细的记录。这包括所有相关文件、发票凭证、纳税申报表、通讯记录等。这些记录将有助于您在将来证明您申报的合规性。

最后，我们建议您审查您的GST记录和流程，以确保避免再犯相同的错误。您可以考虑更新您的会计系统或聘请专业会计师来帮助您管理GST事务。

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如您对本文或者GST合规工作有进一步的疑问，欢迎您来电来函与安德信税务团队联系。

【税务热点】电动车支出怎么报税？

01/06/2023

 

客户提问

最近刚刚买了一辆电动车，因为往年报税的时候，用的都只是燃油相关的支出，那电动车的支出费用又该怎么申报呢？

据统计，2023年4月份澳大利亚纯电车辆的销售数量已占到4月份所有车辆销售总数的8%，而油电混动车辆占比6.8%，2023年前四个月的电动车销售量同比去年相同月份增加了三倍多。

随着越来越多澳大利亚人购买和使用电动车辆，新的财务问题也随之产生。其中之一就是电动车辆使用成本的核算。由于电动车辆可以在员工的家中进行充电，电费账单并不单独体现车辆充电对应的金额，因此实际用电成本无法有效核算，因此衍生出在费用报销、申报所得税抵扣、核算员工福利税方面的问题。

为了解决这一问题， ATO在今年3月31日发布了PCG 2023/D1 Electric vehicle home charging rate – calculating electricity costs when charging a vehicle at an employee’s or individual’s home，为纳税人和雇主提供相关指引。

用电成本核算方式

根据PCG 2023/D1，纯电车辆的用电成本可以按每公里4.20 分的电车家充费率 (EV home charging rate) 进行计算。

如果纳税人也使用了商业充电站进行充电，则纳税人在计算用电成本时必须做出选择。如纳税人在核算用电成本时使用PCG 2023/D1中的电车家充费率计算成本，则不可再计入在商业充电站发生的实际充电成本，反之亦然。

举例来说，A的电动车平时都是在家充电，偶尔会在外面的商业充电站进行充电。在2023财年，A在外充电实际支出为$250。A在进行个人所得税申报时选择按PCG 2023/D1的指引和要求，以实际行驶公里数乘以电车家充费率的方式，核算出当年用电成本为$840，那么上述金额已为所有可抵扣额，A不能再将$250的充电费用计入当年抵扣。

所得税影响

如纳税人使用行车记录法 (logbook method) 核算车辆费用抵扣，可以使用电车家充费率计算实际用电成本，再加上其他如维修、折旧、报销等实际费用核算为最终抵扣额。

员工福利税影响

员工福利税方面，雇主可以按电车家充费率核算为员工提供的车辆福利 (car benefit) 和费用福利 (car expense payment benefit)。举例来说，雇主可以按员工提供的里程数，用电车家充费率核算出报销金额，再考虑里程数中私用部分进一步核算需要缴纳的员工福利税。如员工提供的里程数全部为工作相关，则根据抵扣法则 (Otherwise deductible rule)，雇主无需支付员工福利税。

适用范围

PCG 2023/D1将适用于2022年4月1日之后员工福利税的相关计算，和2022年7月1日以后所得税的相关计算。另外，该指引只适用于零排放的纯电车辆，油电混动车辆（如插电混动车辆PHEV）不可适用该指引进行用电成本核算。

联系我们

PCG 2023/D1目前尚处于草案阶段，预计会在近期终稿。如您对本指引以及本文内容有任何疑问，欢迎与安德信税务团队联系。

【税务热点】年末将至，税务申报项目不能忘

18/05/2023

 

客户提问

我需要在个人所得税申报里申报哪些收入？以及有哪些费用可以抵扣？

还有2个月的时间，2023财政年度即将结束，个人也将迎来新的报税季。个人所得税申报截止日为财政年度结束后的10月31日，但是通过税务代理申报可能获得延长的申报截止日，为财政年度结束后的下一财政年度的5月15日。

常见收入及抵扣项目

大家可以复习一下常见的收入申报项目和税务抵扣项目，为即将到来的个人所得税申报做准备。

常见收入申报项目

  • 雇佣收入（包括工资，佣金，奖金，津贴，福利，辞退补偿等）
  • 投资收入（包括利息，股利，投资房净租金，股票买卖利得，房产买卖利得，加密货币交易利得等）
  • 养老金及年金（包括从养老金基金收到的养老金，从人寿保险公司收到的年金等）
  • 作为个体经营者或者企业合伙人而获得的收入，以及作为信托收益人从信托获得的收益权利
  • 需要纳税的政府付款和津贴
  • 来自澳大利亚以外的国家的收入

常见税务抵扣项目

  • 与工作相关的，未从雇主处获得报销而是由个人承担的费用（包括车辆费用，交通差旅费用，职业所需工具购置费，职业所需工作服购置费和清洗费等）；
  • 与工作相关的，有助于改进在当前工作中所需技能和知识的自我教育支出（包括课程费用，文具，教材，网络费用，助学贷款申请费用及利息费用等）；
  • 职业机构会员年费；
  • 为准备和提交所得税申报支付的会计服务费，税务参考资料费和课程费等；
  • 向具有“可抵扣礼品接受者”deductible gift recipient (DGR) 资格的组织提供的礼品或捐赠；
  • 因居家办公而产生的一系列与之相关的额外费用。

您需要注意保留相关的记录，来支持您的个人所得税申报项目。记录是收入或支出的书面证据，可以是纸质的或电子的，但这些记录需要从提交纳税申报表之日起保存 5 年。

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