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前言

澳洲的中小企业不仅是经济的中坚力量，更是社会结构的重要组成部分。作为澳洲最大的雇主群体，中小企业在经济中扮演着举足轻重的角色。然而，许多中小企业在税务方面面临诸多挑战，尤其是在应对复杂的税务规定时。

本文将详细解读澳洲中小企业需要缴纳的主要税种及相关税务优惠政策，帮助企业更好地应对税务难题。

澳洲中小企业需要缴纳的主要税种1商品及服务税（GST）

注册了GST的公司，无论是服务业还是零售业，收到的GST都需要交给澳大利亚税务局 (ATO)，同时，符合要求的支出也可以申请退还GST。

2所得税（Income Tax） 

企业的所得税是基于净利润来计算的。企业在扣除所有合法支出后，剩余的净利润将按一定税率缴纳所得税。如果企业利润较高，税务负担也会相应增加。

3工资代扣代缴预提所得税（PAYG Withholding Tax）

在支付员工工资时，雇主需要根据ATO规定的税率从员工工资中扣除相应的税款，并将其缴纳给ATO。

4员工福利税（Fringe Benefits Tax)

员工福利税是针对雇主向员工或其家属提供的非工资福利而征收的税款。常见的福利包括费用报销、车辆提供、娱乐福利、住房及餐饮津贴等。

5工资税（Payroll Tax)

当雇主支付的工资总额超过某一门槛时，各州区会对企业征收工资税，但不同州区的起征点和税率有所不同。

6预缴所得税（PAYG Instalment)

如果企业在上一年缴纳了较高的所得税，ATO会要求企业按季度预缴本年度的部分税款。

税务优惠政策

1. 临时全额扣减 (Temporary Full Expensing, TFE)：TFE是政府为支持企业发展而推出的一项税务优惠政策。符合条件的企业可以对在2020年10月6日至2023年6月30日（目前没有新的伸延计划）期间购置的合资格资产，享受全额扣减，而无需逐年摊销。
2. 资本利得税 (CGT) 优惠: 对于出售业务资产的小企业，澳洲税法提供了四种资本利得税优惠，包括15年豁免，50%活跃资产减免、退休豁免和小企业资本利得结转。这些优惠旨在减轻企业在出售资产时的税务负担，帮助其更好地规划财务。
3. 合理利用税前抵扣：企业在运营过程中产生的各类支出，如办公用品、员工工资、差旅费等，都可以作为税前抵扣项，从而减少应纳税收入。此外，企业还可以通过预付费用、简化GST管理等方式，进一步优化税务状况。

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在澳洲运营中小企业，税务管理至关重要。企业主不仅需要了解各类税种及其计算方法，还务管理中遇到困难，欢迎与安德信会计与税务团队联系！

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私人公司股东常常将个人资金注入公司，以启动和维持业务直到公司能够自给自足。然而，当公司股东反过来希望从公司中提取投资款用于个人用途时，就必须注意相关的税务处理方法及后果。

本文将讨论一些常见从公司提取资金的方式，以及正确的税务处理方式并提供合规建议，帮助公司股东避免税务风险。

01正确处理从公司提取资金的方法

作为公司股东或董事，正确处理从公司中提取资金的方式非常重要，以避免税务问题。以下是几种常见的提取方式及其税务处理要求：

1工资、薪金或董事费用

o 税务处理方法：公司必须从这些支付中减去代扣代缴税款给税局，进行强制性雇主养老金贡献，并向税局申报工资信息。

o 个人申报：在个人税务申报表中申报这些收入。

2福利

o 税务处理方法：福利如提供公司车的使用权利、健身会员等，都很有可能需缴纳员工福利税（FBT）。

o 个人申报：如果已经被公司申报申报为应申报福利金额而缴纳了员工福利税，不需要在个人税务申报表中申报显示为应税个人收入。

3还款

o 税务处理方法：公司还掉部分之前股东或董事借给公司的贷款本金不属于可税前抵扣的支出，但支付的利息很可能可以作为公司的税前抵扣。

o 个人申报：不需要申报申报还款，但需申报申报任何从公司收到的利息作为应税个人收入。

4股利

o 税务处理方法：公司向股东支付的股利必须发放分配声明，可能包括公司已缴税部分产生税收抵免（franking credits）的股利（即“免税股利”）。

o 个人申报：在个人税务申报表中申报股利及相关的税收抵免。

5从公司借款

o 税务处理方法：公司可以向股东提供贷款，但必须在公司该年税务申报前还款或按照符合税法第7A部要求（如签署书面协议、利率符合基准利率、符合最低年度还款额等）进行股东借款。

o 个人申报：需按照第7A部要求进行最低年度还款，并在个人税务申报中申报任何分红。

02避免税务风险的建议

1. 明确分类：确保公司股东从公司中提取资金时，清楚地将其分类为工资、福利、股利或合规股东借款。
2. 保持账户分离：设置专用公司银行账户，仅用于公司支出，避免与个人支出混用。
3. 详细记录：妥善记录所有公司交易，包括收入、支出及股东与公司之间的贷款往来。
4. 及时还款：确保在公司税务申报前偿还任何贷款，或将其转化为合规贷款。

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从公司中提取资金的方式对公司股东的税务应按照正确税务处理方法进行。确保按照法规来正确处理，不仅有助于避免不必要的税务风险，还能确保企业运营的合规性。

如果您对如何处理这些问题有疑问或需要帮助，请随时与安德信会计与税务团队联系。

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过去几年，澳洲税局（ATO）对许多海外汇款到澳大利亚的交易，向相关纳税人发送信函，提醒他们申报海外收入，包括海外资本收益。

提示
提供汇款服务的企业必须在澳洲政府机构——澳洲交易报告和分析中心(AUSTRAC)注册。AUSTRAC 帮助澳洲的金融体系免受犯罪行为的侵扰，并在保护社区免遭对国家安全造成威胁的各种侵 害方面，发挥着重要的作用，其中就包括恐怖主义。未经注册提供汇款服务的服务商会受到严重处罚，包括刑事拘留。

审查和审计跨境资金转移交易
这些海外汇款有时候会引发税局审查，要求提供每次汇款性质的证据。缺乏文件证明其不属于应税外国收入，可能会导致正式的税局审计，并最终带来高额的税务评估包括罚款和利息。
以前，税局在审计海外收入和资本收益报告方面并不积极。然而，随着数据匹配技术的进步，以及跨境双边（如税收协定）和多边（如CRS共同报告标准系统）自动半自动信息交换，以及本地可用信息（如AUSTRAC跨境汇款数据）的可用性，使税局能够轻松地专注于这一领域，并为政府获得一些额外税收收入。

贷款、赠与还是收入

问题是每一笔汇款是否真的应该在澳大利亚的接收者手中申报与征税，还是属于贷款，或属于赠与。如果是贷款，是否有适当的贷款文件（在贷款提取之前签署），贷款安排中的还款条件和利息是否真的合理？

如果是赠与，那么双方之间的关系是否真的预期会有赠与（比如父母给孩子的赠与）或是一些不合情理的赠与？查看赠与接受方的背景也很重要，以确定收到赠与是否合理。

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如果您对上文提到的内容有任何顾虑，或者已经面临任何税局审查或审计，可以随时与安德信的税务团队联系。获取准确的信息，并为您进行相应的税务规划。

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自管养老金（SMSF）的一个吸引人的好处是可以直接投资房产，也可以从银行贷款，那么到达退休年龄后，如果我想住在SMSF名下物业里应该怎么办呢？

什么是自管养老金（SMSF）？

根据澳大利亚税务局（ATO）的定义：‘自管养老金是一种为您的退休储蓄的方式。关于自管养老金的利与弊，详情可见我们之前的文章《【税务热点】自管养老金真的能保障晚年无忧吗？》

与任何类型的养老金基金一样，关于可以和不可以投资的规则都非常严格，尤其是在投资房产资产时。首先，您的SMSF购买的任何房产需要通过单一目的测试。

什么是单一目的测试？

为了符合通常适用于SMSF基金的任何税收优惠，您的基金及其任何投资都需要通过单一目的测试。ATO表示：‘这意味着您的基金需要为单一目的而维护，即为成员提供退休福利，或在成员在退休前去世时为其受抚养人提供福利。

如果违反会怎样？

违反单一目的测试，是非常严重的。除了养老金失去优惠税收待遇外，受托人还可能面临民事和刑事处罚。

如果您或任何其他人在做出投资决策和安排时直接或间接获得了财务利益（除了增加基金回报之外），您的基金可能会没法通过单一目的测试。

还值得注意的是，任何物业都应该是因为是一个好的投资而被SMSF购买，而不是因为您计划在退休后居住其中。购买商业或住宅物业应作为一个经过深思熟虑的投资策略的一部分。

我退休后SMSF的投资房产会发生什么？

一旦退休，您可以有两种选择：

1. 您可以终止您的SMSF，出售房产和其他资产，将其全部转换为现金并转移给您。
2. 或您需要进行‘实物转移’（in-specie transfer)，这意味着您的SMSF将其资产按原样转移给您作为受益人（而非出售）。因此，不再是您的SMSF拥有房产，而是您成为所有者。

上述进行实物转移的过户有可能可以避免转移相关的税负（如印花税），以及避免与房产相关的所有通常的出售和购买费用，但建议咨询所在州或领地律师确认是否满足免税要求。

退休后可以住在SMSF房产中吗？

退休后您是可以居住在曾经在SMSF名下房产中的，前提是满足以下三点条件：

• 房产在SMSF拥有时，它通过了单一目的测试；
• 房产现在已正确转移到您的名下；并且
• 您已经达到了退休年龄，因此已经可以合法的使用养老金。
  

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需注意，即便您通过实物转移将房产移至您的名下，从而避免如转移税、或与房产出售相关的费用，但由于转移税法可能会不时发生变化，建议您可以提前与安德信会计与税务团队联系获取准确的信息，并为您进行相应的税务规划。

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在当前经济环境中，澳大利亚政府推出了一系列税务优惠政策，旨在帮助农业企业和小型企业提高运营效率和财务管理水平。本文将介绍两个关键政策：20,000澳元即时资产减免和小型企业能源激励。

01: 20,000澳元低额资产即时减免

作为2024–25年度预算的一部分（预算案详情可见《【新政要闻】中规中矩——2024-25联邦财政预算出台》），澳大利亚政府宣布将20,000澳元即时资产减免政策延长12个月至2025年6月30日。年营业额低于1,000万澳元的小型企业可立即扣除价值低于20,000澳元的符合条件资产的全额成本。这些资产必须在2023年7月1日至2025年6月30日期间首次使用或安装并准备使用。

20,000澳元的门槛是按每项资产计算的，因此小型企业可以即时扣除多个低额资产的成本。对于价值20,000澳元或以上且无法立即扣除的资产，可以将其放入小型企业简化折旧池每年折旧抵扣。根据这一安排，资产将在第一个收入年度以15%的速度折旧，之后每个收入年度以30%的速度折旧。

02: 小企业能源激励

为了进一步支持企业提高能源使用效率，澳大利亚政府推出了“小型企业能源激励”政策。这项政策适用于年营业额低于5,000万澳元的企业，允许它们对更高效能源使用支出的额外20%进行税务扣除。该政策的关键要点如下：

• 适用于在2023年7月1日至2024年6月30日期间（即“奖励期”）首次用于任何目的或安装并准备使用的符合条件的资产；
• 符合条件的改进必须在奖励期内进行。

每家企业的最高奖励扣除额为20,000澳元，即最高可申请100,000澳元的支出。这项措施旨在鼓励企业进行能源改进，降低运营成本，同时提升环境可持续性。

03: 针对农业企业的税务优惠

无论地理位置如何，农业企业都有一系列税务优惠政策可供利用，包括：

• 税收平均化
• 区域税收抵免
• 研发税收激励
• 农场管理存款计划
• 水和饲料基础设施以及围栏的加速折旧
• 碳汇森林
• 小企业的电力和电话线路扣除

这些政策和措施不仅帮助农业企业在困难时期减轻财务压力，还通过各种税务优惠和激励政策，促进农业和小型企业的长期发展和繁荣。

通过这些税务优惠和激励措施，澳大利亚政府希望在当前经济环境中，为农场和小型企业提供有力支持，助力它们实现可持续发展和财务稳定。

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如果您想了解更多企业税务优惠政策或需要专业帮助进行税务规划，请与安德信会计与税务部门联系。

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从2021年7月1日起，附带住房安排（俗称“奶奶房”）在创建、变更或终止时，将不再适用资本利得税（CGT）。

这对许多家庭来说是一个重大利好，因为这意味着他们在为老年人安排长期居住权时，不再需要担心该安排产生税务负担或问题。本文将详细介绍附带住房安排的具体内容及其所带来的资本利得税豁免。

什么是附带住房安排？

奶奶房安排，即附带住房安排，是一种书面协议，授予符合条件的人终身居住某处物业的权利。通常，这种安排发生在老年人与其成年子女之间，但也可以是其他亲属或朋友之间的协议（不一定是奶奶）。

资本利得税豁免的适用条件

要享受资本利得税豁免，附带住房安排必须满足以下条件：

1. 物业的所有者必须是个人。
2. 一个或多个符合条件的个人在该物业中享有附带住房权益。
3. 物业的所有者和享有附带住房权益的个人之间必须签订书面且具有法律约束力的协议，并且该协议不得具有商业性质。

这种豁免仅适用于附带住房安排的创建、变更或终止。此外，享有附带住房权益的个人必须达到养老金年龄或由于残疾需要日常活动的协助。

附带住房安排的书面要求

为了获得CGT资本利得税豁免，附带住房安排必须满足以下条件：

• 以书面形式存在。
• 明确表明各方具有法律约束力的意图。
• 不具有商业性质。

协议应包括以下内容：

• 参与安排的各方，包括拥有物业所有权的个人。
• 可以变更或终止安排的情形。
• 安排变更或终止时的处理方式。

附带住房安排可以与任何一方达成，包括家庭成员或朋友。

案例：Sophia和Mateo的安排

Sophia和Mateo是养老金领取者，他们出售了自己的房子获得50万澳元，并将这笔50万澳元转给女儿Ava，以换取在Ava所拥有的单元中的终身居住权。为了保障他们的权益，Sophia和Mateo与Ava签订了一份附带住房安排。在安排的条款下，只有在特定情况下，款项才会被退还，例如因健康问题需要搬离或与Ava的关系破裂等。Sophia和Mateo出售房屋的资本收益或损失可以按照主要居所资本利得税豁免忽略不计，另外在附带住房安排的要求均已满足下，因此Ava在授予终身居住权时获得的50万澳元免缴资本利得税。

通过以上介绍，我们可以看到，附带住房安排在很多情况下都可以帮助家庭在为老年人安排长期居住时减轻资本利得税负担。这无疑是一个对家庭有利的税务政策，为更多人提供了经济上的支持和保障。

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如您想要了解更多关于奶奶房资本利得税豁免的信息或进行相关规划，欢迎与安德信会计与税务团队联系！

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财年末将至，我能否进行养老金供款？

薪金牺牲（Salary Sacrifice）是中高收入人士很常见的一种节税策略，具体操作为雇员可以联系雇主在支付工资前选择将一部分薪金改为养老金供款到养老金账户中，按照优惠税率15%来计税。

养老金税前供款上限

从2022财年起, 一个财年中纳税人可享受优惠税率15%的养老金税前供款上限Concessional Contribution Cap为27,500 澳元。好消息是，2024年7月1日后，该额度提升到了$30,000澳元。当纳税人一个财年中收到的养老金供款超过该上限后，超过供款部分为超额税前供款养老金 Excess Concessional Contributions，即ECC，按照个人收入累计税率进行纳税，与正常工资收入需要缴纳一致，此外税局还会征收一定金额的滞纳金。

因此，在财年的最后一个月，中高收入人士通常会用来确认当下财年已经支付至养老金账户的所有税前供款（包括雇主法定应支付的养老金供款Super Guarantee和薪金牺牲下的供款）总额是否超过了上限，从而避免产生额外的税金。

需要补充的是，从2020财年起，之前五个财年没有使用完的养老金税前供款额度可以累计到后面的财年继续使用，但需要满足之前财年结束时养老金账户的余额少于50万澳元的先决条件。

Division 293 Tax

虽然ECC可以通过使用之前财年未使用完的额度来避免，但是还有一点需要额外考虑。从2017财年开始，当一个财年中纳税人的应税收入 (Taxable Income) ，加上雇主提供的福利收入 (Reportable Fringe Benefits) ，及加上ECC以外的养老金供款 (Reportable Super Contribution) 总额高于25万澳元时，会被征收额外的Division 293 Tax。

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如您想进一步了解如何充分利用您的养老金进行合理避税，安德信会计与税务部门将为您提供专业税务规划及定制服务！

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有信托的朋友们请注意：信托纳税申报表新版有变更！

澳大利亚税务局（ATO）于4月12日更新了关于2023-24年度及以后的信托纳税申报变化的详细信息，作为信托管理现代化（全称Modernising trust administration systems，简称MTAS）项目的一部分。

税局表示，MTAS项目将对年度税务申报表进行更改，以简化受托人、受益人和其税务代理的申报。这些变化将于2024年7月1日开始，影响到2023-24年度及以后的申报。

申报表具体变化

据ATO发布的更新显示，这些变化将影响到2023-24年度及以后的信托纳税申报表，具体包括：

• 修改受益人分配申报中的标签（申报表主表的一部分），以提高受益人详情的表述 
• 引入一个新的附表（信托收入附表），更清楚显示所有相关信托受益人的类型明细，有助确保所有受益人类型的申报一致
• 在税务代理平台递交服务中就信托税申报表添加新的数据验证，以加强数据的完整性。

对信托受托管理人的影响

信托受托管理人方面，从2024年7月1日起信托税申报表收益分配申报部分的标签将发生变化，包括添加4个资本利得税（CGT）标签在分配报表中，增强受托管理人更好通知受益人其资本利得的情况在其纳税申报表中计算资本利得税税负。

对信托受益人的影响

对于信托受益人，信托纳税申报表的变化会对受益人提交的2023-24年度的纳税申报表有所影响。

需要特别留意的是，新的信托收入附表（Trust Income Schedule）作为信托纳税申报表一部分，复制了分配表中的格式，让受益人或其代理准备纳税申报表时只需要复制信息。

• 如果信托从受监控的第三方管理基金获得信托收入分配，这也应包含在新的信托收入附表中。

• 如果受益人通过myTax提交申报，请留意有关信托收入报告的新提示。

• 如果您通过税务代理提交申报，新的信托收入附表将集成到他们现有的申报软件中。

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如您对此次政策更新有任何疑虑，或需要协助完成信托纳税申报，安德信会计与税务部门将竭诚为您服务！

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设立家庭信托可以永保个人资产不受婚姻状态变化的影响吗？

什么是家庭信托
在解释什么是家庭信托 (Family trust) 前，我们首先需要了解什么是信托 (Trust)。信托是指个人或公司受托人（Trustee）根据信托契书（Trust deed）的规定，为受益人（Beneficiaries）管理和投资信托名下的资产而建立的法律关系。而家庭信托就是一种全权委托信托，旨在持有家族的财富和资产，通常在澳大利亚被广泛用作家族企业结构的重要组成部分。
在家族信托中，受益人通常是同一家族的成员或他们的公司和信托，而家族控制的公司则担任受托人/公司。受托人拥有广泛的自由裁量权，包括对信托收入分配给不同受益人的自由裁量权。
家庭信托的优点
01

• 税务筹划

信托收益的合理分配，尤其是受益人比较多的情况下，可以有效降低整体税负。家族信托持有超过12个月的资产，分配给个人税务居民受益人可以享受50%资本利得减免，减少了税款总额。受益人不仅限于是自然人（澳大利亚税务居民或非澳大利亚税务居民），也可以是他们的关联公司及信托。

• 保护资产

家庭信托结构可以保护家庭财富免受债权人及其他第三方的侵害。家庭信托持有的资产不属于受益人的个人财产，因此债权人无法冻结或强制变卖这些资产，即使受益人本人破产。然而，需要注意的是，在婚姻关系发生变化之前将个人资产全部转移并不一定能够完全保护相关资产。

• 传递家族企业

家庭信托的优势在于，生意本身不属于任何个人，而是属于信托，拥有权不受死亡或其他个人情况而改变。因此，接班人接受经营并不会产生任何资产上的转移，也不会产生资本利得税问题。

02
家庭信托的缺点

• 亏损不能分配

信托无法将税务亏损分配给受益人。如果产生亏损，该亏损只可以结转至将来财政年度抵消将来收益，不能抵消受益人当年的应税收入。

• 收益每年结算及分配

信托本身不会因为盈利而缴纳所得税，但前提是信托的收益在相应财年中全部分配给了受益人，不可以留至下一个财政年度再作分配纳税。

• 不能享受部分只限于自然人的优惠

澳大利亚人常用的负扣税税务筹划，通过投资房每年的亏损去抵消个人收入，（由于如上所述信托亏损不能分配）只适用于个人名义下的投资房亏损。另外，家庭信托一般不能享受以下优惠：

• 印花税首次置业补贴优惠和减免
• 年度土地税的自住房豁免和免税额
• 资本利得税自住房豁免优惠

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家庭信托有利有弊，什么资产适合放在信托，什么资产适合放在个人名下，应先了解家庭信托的优缺点，建议跟安德信税务筹划师咨询及讨论后，再做出决定。

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我想要购买几台电动车给我的雇员使用，具体可以获得多少豁免额度呢？

澳大利亚政府于2022年底推出了对低排放和零排放的汽车员工福利税（FBT）豁免的政策，为企业主提供了一项有利的税收优惠。该政策允许他们向员工提供符合条件的新能源汽车，而无需支付员工福利税。这项政策的实施为企业主带来了一些值得注意的问题，以下是一些需要特别关注的要点：
符合豁免条件的车辆类型

符合豁免条件的车辆包括电动汽车、氢燃料电池汽车和插电式混合动力汽车。这些车辆在零售市场首次销售时，其价值必须低于节能汽车的豪车税起征点（目前为89,332澳元）。
混合动力电动汽车的限制

自2025年3月31日起，混合动力电动汽车将不再享有员工福利税的豁免，除非在此日期之前该车辆已满足豁免条件，并且已达成具有约束力的协议，允许在此日期之后继续私人使用该车辆。
仅适用于雇员

申请员工福利税豁免的车辆必须由雇主提供给雇员，包括通过工资牺牲安排（salary sacrifice arrangement）购买的车辆。合伙制的企业合伙人和个体经营者不被视为雇员，因此不适用于这些雇员享受的相关福利。

家庭充电桩费用不包含在内

员工福利税豁免覆盖注册、保险、维修或保养等相关费用，但不包括雇员家中的充电桩。如果雇主在雇员家中安装了家庭充电桩或支付相关费用，则这将被视为一项单独的附加福利。
电力成本计算

电力成本可以采用简化方法来计算需报告的附加福利金额，即公里数乘以ATO规定的每公里费率。如果不使用简化方法，则需要有一种可行的方法来分离和计算汽车的耗电量。

在享受员工福利税豁免的同时，企业仍需注意保存相关的记录，以确保合规。虽然新能源汽车的员工福利税豁免适用于企业，但在计算员工个人的需报告附加福利金额时，使用新能源汽车的福利仍然会被考虑在内。因此，企业主需要在税务申报中正确反映这些信息。

最后，对于企业主和雇主而言，了解这些注意事项和常见问题，将有助于更好地利用这项税收优惠政策，为企业和员工创造更多的价值。如想要更多了解员工福利税和其计算方式，可以查阅我们之前的文章《【税务热点】浅谈员工福利税（FBT）》

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安德信提供为客户申报员工福利税的服务，另外我们税务团队可以同时按照客户的实际情况，提供税务规划服务，合理安排税务。