【税务热点】年末将至，税务申报项目不能忘

客户提问

我需要在个人所得税申报里申报哪些收入？以及有哪些费用可以抵扣？

还有2个月的时间，2023财政年度即将结束，个人也将迎来新的报税季。个人所得税申报截止日为财政年度结束后的10月31日，但是通过税务代理申报可能获得延长的申报截止日，为财政年度结束后的下一财政年度的5月15日。

常见收入及抵扣项目

大家可以复习一下常见的收入申报项目和税务抵扣项目，为即将到来的个人所得税申报做准备。

常见收入申报项目

• 雇佣收入（包括工资，佣金，奖金，津贴，福利，辞退补偿等）
• 投资收入（包括利息，股利，投资房净租金，股票买卖利得，房产买卖利得，加密货币交易利得等）
• 养老金及年金（包括从养老金基金收到的养老金，从人寿保险公司收到的年金等）
• 作为个体经营者或者企业合伙人而获得的收入，以及作为信托收益人从信托获得的收益权利
• 需要纳税的政府付款和津贴
• 来自澳大利亚以外的国家的收入

常见税务抵扣项目

• 与工作相关的，未从雇主处获得报销而是由个人承担的费用（包括车辆费用，交通差旅费用，职业所需工具购置费，职业所需工作服购置费和清洗费等）；
• 与工作相关的，有助于改进在当前工作中所需技能和知识的自我教育支出（包括课程费用，文具，教材，网络费用，助学贷款申请费用及利息费用等）；
• 职业机构会员年费；
• 为准备和提交所得税申报支付的会计服务费，税务参考资料费和课程费等；
• 向具有“可抵扣礼品接受者”deductible gift recipient (DGR) 资格的组织提供的礼品或捐赠；
• 因居家办公而产生的一系列与之相关的额外费用。

您需要注意保留相关的记录，来支持您的个人所得税申报项目。记录是收入或支出的书面证据，可以是纸质的或电子的，但这些记录需要从提交纳税申报表之日起保存 5 年。

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如果您对上文的内容有任何疑问，或者需要我们协助您完成税务申报的义务，可以随时与安德信的税务团队联系。

【税务热点】六年法则 – 出售投资房也能豁免资本增值税？

客户提问

什么是“六年法则”?

在澳洲，出售主要居所通常可以豁免资本利得税（CGT）。

如果从主要居所转为投资房开始出租，在开始出租后六年内出售，在前提条件满足下（比如没有另外一套主要居所），是可以豁免交资本利得税的，这就是很多都知道的“六年法则”。

适用条件

应用六年法则需要满足的条件：

• 同一时间只能拥有一套主要居所（两套主要居所间可以有六个月的过渡时期）
• 房子产生租金收入不超过六年，但空置时期不被计算在内（也就是空置可以超过六年）
• 六年法则可以重置，所以如果在六年之内搬回唯一的主要居所，六年法则将会重置，从再次出租的时间点开始计算六年。

问

Emma为澳洲税务居民，在2017年3月购买了一套物业作为主要居所，这套物业于2019年3月上市出租。由于近两年贷款利率持续提高，物业的持有成本大幅增加，所以Emma在2023年2月出售了这套物业。这套物业是否适用“六年法则”？

答

Emma在持有该物业期间一直为澳洲税务居民，在物业持有期间一直将该物业作为主要居所，Emma搬出后该物业的出租时长没有超过六年，所以Emma在卖掉这套房的时候，适用“六年法则”，可以豁免掉资本利得税的。

另外要注意，非澳洲税务居民在2017年5月9日之后购买的房产不再享受资本利得税豁免（除非有税法中列举的一些特殊情形）。

此外，如果房产在购买成交时是作为投资房，先出租几年后来变成主要居所的，在出售时计算资本利得税时，出租的那段时间的增值金额是要应税的。

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如果有意在澳洲购买或出售房产，应尽早做税务规划，如有任何疑问，欢迎与安德信税务团队联系。

【税务热点】投资房报税，澳洲税局怎么查？

客户提问

最近跟多人说起的税局物业管理数据交换检测偷税漏税是什么？

投资物业的租金收入（rental）和资本利得（capital gain），是个人年度税务申报中最常见的应税收入及所得。澳洲税局会通过大数据的估算和对比，可以发现投资物业收入所得的错误申报，这也是个人税务申报中最常见的两大申报错误之一。

物业管理数据交换

自2021年五月起，税局开展了名为物业管理数据交换的项目，来检查投资物业的税务申报的错误。

物业管理数据交换项目旨在纠正纳税人在对投资物业申报时所犯的常见错误，而投资物业租金和资本利得的常见错误包括：

• 卖房时资本利得的计算
• 投资物业转自住物业后是否能继续作为自住物业的判断
• 以现有房产向银行二次融资或加贷时银行利息的抵扣比例
• 房屋大修的费用抵扣和折旧计算
• 自管投资物业租金收入的计算等

该项目的数据交换方式包括：

• 与银行等金融机构的利息数据匹配
• 与州政府部门的印花税和土地税数据匹配
• 与物业管理软件提供商的后台数据匹配等

税局检查

税局预计每年将会检查超过160万份个人税务申报中的租金和资本利得申报，被抽中需要进行税务检查的纳税人将会收到税局检查通知（ATO review notice）。投资物业的重点检查期间为2019财年至2023财年税务申报数据。

如果您被税局抽中此项检查，常规需要提供的资料包括购房合同、中介提供的年度租金总结、租金收入的银行流水单、银行贷款合同以及每年利息汇总、物业折旧报告等。

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【税务热点】配偶养老金供款怎么操作？

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如果配偶收入较低或者无收入，我可以帮他/她供款养老金吗？这部分支出可以抵税吗？

如果配偶年应税收入低于$40,000，供款人可以考虑进行养老金配偶供款而获得税收抵免。

养老金配偶供款

是可以在满足一定条件的情况下，供款人每年最多可享受 $3,000的 18% 的养老金配偶供款税收抵免。

配偶供款虽然实际上是允许超过此门槛，但超额部分不会获得税收抵免。

情况一：配偶年收入低于$37,000，付款人可以获得的税收抵免额 = 当年为配偶缴纳的养老金 * 18%。

情况二：配偶年收入高于$37,000，但低于$40,000，则可抵免金额随着每$1增加而减少。如果配偶的的收入位于这一区间，假设超过$37,000部分的收入为X，则当年可以获得的税收抵免金额 = （当年为配偶缴纳的养老金- $X）* 18%。

如何申请抵税

简单来说，您作为供款人只需要在报税时填写配偶情况和当年已发生的养老金配偶供款数额，退税时将会自动计算。

需要注意的点是：

• 付款时您和您的配偶必须都是澳大利亚居民，且并没有长期分开居住
• 这部分支出对您来说是本身不可作为税前抵扣的
• 为配偶供款的养老金必须存入配偶的养老金或其退休储蓄账户
• 配偶的在该财年内所支付的税后养老金供款没有已经超过法定上限
• 配偶养老金账户总额不得超过法定门槛（目前门槛170万澳元，今年7月1日起190万澳元）

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【税务热点】住宅大换小，提早存钱来养老

客户提问

我想将出售房产的收益存入养老金，平常的养老金供款上限适用吗？

适龄人士出售房产进行养老金供款的政策

按照出售房产养老金供款（Downsizer contribution）的政策法规，从2018年7月1日起，适龄人士出售持有超过10年以上的自住房或以前的自住房时，可以选择把部分出售所得资金（有上限）在指定期间内一笔或多笔供款存入到养老金账户中，不受平常的养老金税后供款上限和养老金总金额上限所限制。

联邦政府通过了2022年财政法案第二修正案，下调了年龄门槛。从2023年1月1日起，符合条件的55岁或以上的适龄人士可以选择将出售所得资金（每人最多达30万澳元，夫妻双方最多达60万澳元）存入养老金基金缩减供款。

修正后，符合条件的年龄如下：

• 从2023年1月1日起，55岁或以上（没有最大年龄限制）
• 从2022年7月1日起，60岁或以上（没有最大年龄限制）
• 从2018年7月1日起，65岁或以上（没有最大年龄限制）

需要满足什么条件？

要享用出售房产养老金供款政策，您需要满足以下条件：

• 房产必须在澳洲
• 您或您的配偶拥有该房产至少10年
• 出售房产属于全额豁免或部分豁免减免资本利得税（CGT）- 注意，投资物业的资本利得税50%减免不属于豁免
• 之前没有通过出售另一所房产或部分房产已经获得过本政策的供款优惠
• 向所属养老金已经提供“Downsizer contributions into super form (NAT 75073)”表格

虽然政策名曰“downsizer”，但法规实际上没有要求一定是大房子换小房子，或高价房子换成更便宜的房子，或市区房子换成郊区房子。不过，政策本意就是鼓励适龄人士卖掉自住房子有多余的资金时，可以通过本政策供款到养老金账户。

供款时间的考虑

要注意的是，按照法规要求，适龄人士在收到出售所得资金后有90天的期限进行养老金供款。

也就是说，按照2023年1月1日生效的新年龄门槛，如果55至59岁人群在2023年1月1日前已经出售房产，依然可以在收到出售所得资金起计90天的时间进行供款。这意味着个人虽已经在2023年1月1日之前进行房产交割，但可以在2023年1月1日后按照新年龄门槛存入养老金账户作为供款，前提是仍在90天期限内。如果2023 年1月1日不在90天窗口内，则不符合资格，而且在这种情况下，税局不太可能批准延长时间。

举例：房产在2022年12月1日交割，应该2013年3月1日前供款。

如何申请延期供款

当供款延误是由无法控制的因素造成的，如生病或家人去世，适龄人士可以申请延期供款。

但是，税局不会批准延期去让您或您配偶达到年龄要求（比如房产交割后91天才年满55岁的人士）。

延期申请应在房产交割后的90天期限届满之前递交。

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如有任何养老金税务处理的相关疑问，安德信税务团队可以为您提供最专业的税务意见。

【税务热点】浅谈员工福利税（FBT）

客户提问

什么是员工福利税？什么公司福利需要征收员工福利税？

最近有客户向我们咨询员工福利税（Fringe Benefit Tax – FBT）的相关规定，随着一年一度的员工福利年终申报日期越来越近，我们在这里浅谈一下员工福利税。

员工福利税的来源

与中国各税种相比，员工福利税是一个澳洲特有的税种，故不少从中国过来澳洲投资设立公司的雇主可能会忽略员工福利税。

员工福利税出台于1986年，是针对雇主为雇员提供非现金福利征收的一种税。简单来说，福利税出台前，员工享受了非现金福利，既不需要缴纳个人所得税，雇主又可以申报企业所得税的抵扣，雇主可借此进行有效的避税。

员工福利税税法要求雇主为提供的非现金福利缴税，甚至有人会说算是一种惩罚性税种，堵住了使用福利避税的漏洞。

员工福利税报税时间

员工福利税的纳税申报期是每年的4月1日至次年的3月31日，申报截止日一般情况下是每年的5月21日（不过通过税务代理可以延迟道6月25日）。

属于员工福利税申报的项目

哪些非现金福利属于需要缴纳员工福利税的项目呢？以下列举几项大家经常碰到的项目。

• 雇主为员工提供餐饮娱乐（meal entertainment）、各种门票福利
• 雇主为员工提供住宿或为雇员支付租金
• 雇主为员工提供汽车用于私人目的
• 雇主为员工报销停车费、过路费以及汽车相关费用
• 雇主为员工提供低于税局利率标准的贷款
• 雇主为员工报销的各种员工私人用途的费用：如个人医疗保险、私人电话费、私人学习费用、健身费等等
• 雇主减免员工的欠债。

上述几个项目有几个值得注意的事项：

• 2022年11月25日，澳大利亚政府通过了《2022年财政法律修正案（电动车折扣）》，规定2022年7月1日起，对低排放和零排放汽车免征员工福利税。
• 汽车用途如存在私人和工作用途并存的，需要做好相关的记录。
• 工作餐、加班餐等非娱乐性质的餐费是不需要缴纳员工福利税的。
• 如果雇主是贷款公司，如雇主提供贷款给员工满足一定条件下，可以豁免员工福利税。
• 对于某些行业（例如非营利机构），公司可以享受一定额度的福利税豁免。

计算方法

• 应税福利金额 =
  含GST的福利 x Type 1 gross up rate 2.0802+不含GST的福利 x Type 2 gross up rate 1.8868

• 应交员工福利税 = 应税额 x 47%即最高个税税率

税务规划

雇主可以通过计算及对比员工个人所得税与企业负担的员工福利税，合理分配现金工资及非现金福利的比例，达到个人和公司双赢的目的。

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安德信提供为客户申报员工福利税的服务，协助分辨纳税的项目，避免少纳税款。

另外，我们税务团队同时可以按照客户的实际情况，提供税务规划服务，合理安排税务。