【税务热点】浅谈员工福利税（FBT）
客户提问
什么是员工福利税？什么公司福利需要征收员工福利税？
最近有客户向我们咨询员工福利税（Fringe Benefit Tax – FBT）的相关规定，随着一年一度的员工福利年终申报日期越来越近，我们在这里浅谈一下员工福利税。
员工福利税的来源
与中国各税种相比，员工福利税是一个澳洲特有的税种，故不少从中国过来澳洲投资设立公司的雇主可能会忽略员工福利税。
员工福利税出台于1986年，是针对雇主为雇员提供非现金福利征收的一种税。简单来说，福利税出台前，员工享受了非现金福利，既不需要缴纳个人所得税，雇主又可以申报企业所得税的抵扣，雇主可借此进行有效的避税。
员工福利税税法要求雇主为提供的非现金福利缴税，甚至有人会说算是一种惩罚性税种，堵住了使用福利避税的漏洞。
员工福利税报税时间
员工福利税的纳税申报期是每年的4月1日至次年的3月31日，申报截止日一般情况下是每年的5月21日（不过通过税务代理可以延迟道6月25日）。
属于员工福利税申报的项目
哪些非现金福利属于需要缴纳员工福利税的项目呢？以下列举几项大家经常碰到的项目。
- 雇主为员工提供餐饮娱乐（meal entertainment）、各种门票福利
- 雇主为员工提供住宿或为雇员支付租金
- 雇主为员工提供汽车用于私人目的
- 雇主为员工报销停车费、过路费以及汽车相关费用
- 雇主为员工提供低于税局利率标准的贷款
- 雇主为员工报销的各种员工私人用途的费用：如个人医疗保险、私人电话费、私人学习费用、健身费等等
- 雇主减免员工的欠债。
上述几个项目有几个值得注意的事项：
- 2022年11月25日，澳大利亚政府通过了《2022年财政法律修正案（电动车折扣）》，规定2022年7月1日起，对低排放和零排放汽车免征员工福利税。
- 汽车用途如存在私人和工作用途并存的，需要做好相关的记录。
- 工作餐、加班餐等非娱乐性质的餐费是不需要缴纳员工福利税的。
- 如果雇主是贷款公司，如雇主提供贷款给员工满足一定条件下，可以豁免员工福利税。
- 对于某些行业（例如非营利机构），公司可以享受一定额度的福利税豁免。
计算方法
- 应税福利金额 =
含GST的福利 x Type 1 gross up rate 2.0802+不含GST的福利 x Type 2 gross up rate 1.8868
- 应交员工福利税 = 应税额 x 47%即最高个税税率
税务规划
雇主可以通过计算及对比员工个人所得税与企业负担的员工福利税，合理分配现金工资及非现金福利的比例，达到个人和公司双赢的目的。
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安德信提供为客户申报员工福利税的服务，协助分辨纳税的项目，避免少纳税款。
另外，我们税务团队同时可以按照客户的实际情况，提供税务规划服务，合理安排税务。