【Taxation Spotlight】How to determine Tax Residents vs. Non-Tax Residents?

10/08/2023

【税务热点】税务居民 OR 非税务居民？判断方法详解

客户提问

我是不是澳洲税务居民呢？

今年六月份，澳洲税局出具了一个税务裁决 TR 2023/1，关于自然人的税务居民定义问题。我们这一期，为大家综合一下目前的税务居民定义测试。

通常有4种方法来判断自己是不是澳洲税务居民，分别是普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）、常住居所测试（Domicile Test）、183天测试（183-day Test）和联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund test）。如果您满足上述其中一项（或多项）测试，则您是税务居民，如果您不满足上述任一测试，则您是非税务居民。

如果您本人在澳洲境内，那么普通概念居住测试就是适用的，据此考虑和判断是否税务居民常住居所测试、183天测试和联邦养老基金测试是普通概念居住测试的扩展。

如果您一直居住在澳洲但目前不在澳洲，或者在当期财政年度内仅偶尔居住在澳洲，那么常住居所测试和联邦养老基金测试是适用的。常住居所测试考虑您的常住居所是否在澳洲以及您的永久居住地是否在澳洲境外。

如果您以前不是居民，但在当期财政年度内进入澳洲，那么183天测试是适用的。该测试考虑您在澳洲、您在澳洲境外的常住地以及您在澳洲居住的意图来判断您是否为税务居民。

01 普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）

根据普通概念居住测试，如果您居住在澳洲，您就是税务居民。

02 常住居所测试（Domicile Test）

根据常住居所测试，当您的常住居所位于澳洲，您就是税务居民，除非税局确信您的永久居住地在澳洲境外。常住居所测试考虑当事人和澳洲之间是否存在法律联系。常住居所分为3类：出生地、依附常住居所（例如未成年人跟随父母居住的住所）、自主选择的常住居所。

03 183天测试（183-day Test）

根据 183 天测试，如果您在当期财政年度内在澳洲居住了超过183天，那么您就是居民，除非专员确信您的常住地在海外并且您无意在澳洲定居。

04 联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund Test）

该测试仅适用于某些符合条件的澳洲政府雇员。

上述前3项测试在判断税务居民时考虑的是当事人的相关事实和情况。没有任何一个单一事实可以单独决定结果且事实的重要性程度因人而异。因此，“明线规则（bright-line rules）”并不存在，也不存在某个单一因素是决定结果的最重要因素这种说法。

澳洲税务居民指的是您与澳洲之间的关联，您可以同时是多个国家的税务居民。

联系我们

如果您对于您现在的税务情况依然心存疑惑，或者对上文的内容还有任何疑问，可以随时联系安德信的税务团队进一步咨询。

【Mortgage Insights】Does the RBA’s Rate Halt Signal a Green Light for Homebuying?

03/08/2023

【信贷视野】澳联储暂停加息是否为购房亮起绿灯？

客户提问

澳联储再度暂停加息，最佳的购房时机是否已经到来？

英联邦国家经济相对稳定，受到国内外投资者的关注。英国、加拿大、澳大利亚的主要城市拥有较高的人口密度和活跃的经济，通常是房地产市场的热点地区。

在加拿大，新建住房价格和租金水平比二手房销售价更为重要，因此当房价出现激增时，官方通胀指标往往会承受上升压力。同样，澳大利亚的房地产市场也存在类似的情况。随着人口的增加，对住房的需求日益旺盛，尤其是在一些主要城市，房价不断攀升，给家庭购房带来了巨大的压力。

与此同时，本月澳大利亚央行选择了保持现有利率稳定。但考虑到未来通胀的影响，部分也来自于房价，未来是否继续加息，央行仍有所保留。

市场参与者对利率的预期也对房地产市场产生直接影响。对于房价的走势，购房者和投资者常常会根据未来货币政策的预期来做出决策。加拿大房地产市场的经验也对澳大利亚市场产生了一定的启示。当加拿大央行宣布暂停加息时，许多人将其解读为降息的信号，导致更多的购房者涌入市场，推动了房价的再次飙升。购房者误读市场信号，反而给央行造成压力，增加未来重新加息的可能。

同时，市政规划、劳动力短缺以及日渐上涨的建筑成本都制约了房屋的供应。而此类问题早已超出了央行的职责范围。

结语

作为消费者，我们也应当保持冷静和理性。在房地产市场波动的背景下，我们应该审慎选择购房时机，并不盲目地跟风。在面对不确定性和挑战的时候，理性和稳健的态度是购房者和投资者的最佳选择。

【Latest Policy】Australian Government Supports Skills and Training for Small and Medium Enterprises, Now Eligible for Additional Deductions

27/07/2023

【新政要闻】澳洲政府助力中小企业技能和培训，现可享受额外抵扣

客户提问

需要满足哪些具体条件才可以享受中小企业技能和培训的额外抵扣呢？

2022-2023财政预算中备受期待的支持中小企业的一些新措施已经于近日正式编入法规，其中投资节能资产额外税前抵扣（Small Business Technology Investment Boost）在我们之前的文章中有介绍（【新政要闻】家里有矿心不慌 – 2023-24联邦财政预算出台）。

这次主要介绍另一个税务减免——中小企业技能和培训额外抵扣（Small Business Skills and Training Boost）。该新政旨在支持中小企业培训提高员工的专业技术和能力。

需要满足什么条件

1) 年度总营业额低于5000万澳元

2) 适用于2022年3月29日到2024年6月30日直接发生的培训

3) 只限于员工的培训，非员工培训例如个体商人，合伙企业中的合伙人和独立承包商的培训不享受此税务优惠

4) 培训机构需满足特定注册条件，可在相关政府网站查询满足条件的注册培训机构。内部培训不符合此税务减免的条件

5) 培训支出必须已经符合税法抵扣的条件

满足上述条件的培训支出，可以获得额外20%的抵扣额。

在2022年3月29日到2022年6月30日发生，已经在2021-2022年度税务申报的支出，可在2022-2023年度申报额外20%部分的抵扣。

发生在2022年6月30日以后的可在发生当年（2022-2023财年或2023-2024财年）享受共计120%的抵扣。

联系我们

如您对上述内容有任何疑问，欢迎与安德信会计及税务团队联系。

【Taxation Spotlight】Do You Know About the Changes Taking Effect This July?

20/07/2023

【税务热点】这些今年7月开始执行的变化，你知道吗?

客户提问

新财年始，有哪些重要的税率费率发生了变化呢？

随着2023-2024新财年开始，许多税率费率都从7月1日开始调整，本期文章给大家科普一下其中一些可能跟您有关的变化。

养老金雇主供款比率上调

从7月1日起，养老金雇主保底供款比率 (Superannuation Guarantee Contributions) 将从2023财年的10.5%提高至11%，并在未来两年内逐步增加0.5%达到12%。但税前养老金供款全年上限 (Concessional Contribution Cap) 仍维持在$27,500不变。

最低工资标准上调

从7月1日起全国最低工资标准将上调5.75%，从时薪$21.38提高至时薪$23.23。

医保福利附加税起征点上调

医保福利附加税 (Medicare Levy Surcharge)，是针对中高收入人士在没有购买私人医疗保险的附加税。从7月1日起，MLS的个人年收入起征点从$90,000提高至$93,000，家庭收入起征点从$180,000提高至$186,000，但各级的征收费率不变。

如果您有两个或更多子女需要抚养，则家庭附加税起征点将从第一个子女之后提高$1,500澳币。

ASIC各项收费上调

每年7月1日ASIC都会基于CPI小幅提高当年的各项收费标准，而这个新财年常见各项收费标准如下：

联系我们

如有任何税务处理的相关疑问，安德信税务团队可以为您提供最专业的税务意见。

【Latest Policy】Luxury Car Tax Threshold Raised Starting July 1st

13/07/2023

【新政要闻】现在买车竟可节省数千澳元？7月1日起豪车税起征点上调

客户提问

我正打算买一辆新车，是不是要交豪车税？

豪车税起征点提高，可节省数千澳元

在 2023-24 财年（自 7 月 1 日起），非节能车辆豪车税（Luxury Car Tax LCT）起征点从$71,849 澳元上涨至$76,950 澳元，节能车辆起征点从原来$84,916澳元上涨至$89,332 澳元。

这意味着购买价格高于 LCT 门槛的非节能车辆的买家最多可少缴 $1,520 澳元的税款，而节能车辆的买家最多可节省 $1,324.80 澳元。

由于印花税是在应用豪车税后计算的，这也将减少新车购买者在购买新车时需要向州或领地政府支付的印花税金额。

什么是豪车税

豪车税是当您购买车辆的成本超过 LCT 起征点时您需要缴纳的税款，适用于两年内制造或进口的新车和二手车。

不过，农副产品生产者和旅游经营者可以向ATO申请退还他们在一个财政年度购买或租赁的合格车辆所支付的 LCT。

豪车税计算

1. 计算汽车的总购买价格（这包括商品及GST，但不包括印花税、登记税或保险等其他费用）

2. 减去 LCT起征点金额

3. 将步骤2金额除以 1.1，即减去 GST 部分

4. 将步骤3金额乘以 33% 即可得出您的应付 LCT。

什么时候支付

从经销商处购买车辆时，LCT 几乎总是包含在车辆的报价中。作为销售流程的一部分，经销商将代您向 ATO 支付 LCT。

豪车税起征点的其它用途

LCT 起征点，也可能适用于其它情况。

例如，对于低于 LCT 起征点门槛的电动汽车 (EV) 或插电式混合动力电动汽车 (PHEV)，按照目前的员工福利税（FBT）政策，合资格车辆的公车私用可享受全额员工福利税豁免（请参看我们前期关于电动车享受员工福利税豁免的文章）。如果这些电动车辆超过了LCT 起征点门槛，则跟非电动车辆一样，任何公车私用的情况都要注意可能要缴付高昂的员工福利税成本了。

联系我们

如您对上述内容有任何疑问，欢迎与安德信的税务团队联系。

【Taxation Spotlight】What’s New in Individual Income Tax Declaration for the 2022-23 Financial Year

06/07/2023

【税务热点】报税必知！2022-23财年个税申报有什么变化

客户提问

2022-2023财年已结束，个税申报方面政策有什么变化？我需要提供哪些记录呢？

2022-2023财年已经于上周五6月30日结束，我们趁这周微信文章为大家总结了以下个税方面的几点变化。

在家办公的费用抵扣计算以及所需保留记录

快捷办法被取消：即在2022-2023财年，纳税人不能再使用之前每小时$0.80的在家办公费用抵扣计算方法。

固定费率法的费率上调：纳税人如果使用固定费率法计算在家办公抵扣费用，费率将从每小时$0.52上调到每小时$0.67。

固定费率法的费用涵盖的范围有所变化：

需要保留相关的使用记录：一个重要的变化是，纳税人必须保留在家办公时间的记录。2022年7月1日至2023年2月28日是一个过渡期，纳税人只需要一个简单的小时汇总数。从2023年3月1日开始，纳税人需要保留工作日志、工作时间表去记录在家办公的时间、其他记录的保留包括费用发生的记录（如一张电话费的账单）、折旧资产的采购记录及使用记录。

取消工作相关教育费用不可抵减的阈值

以前年度工作相关的教育费用，只有超过250元部分才可以作为费用抵扣，从2022年7月1日起这个阈值已取消，即全额工作相关教育费用都可以进行税前抵扣。

取消中低收入所得税抵减

以前年度的中低收入所得税抵减（LMITO）于2022年6月30日正式结束，这代表2022-2023财年将不再适用中低收入所得税抵减。

联系我们

如您对上述内容有任何疑问，欢迎与安德信的税务团队联系。

【Mortgage Insights】”Interest Rate Cliff” – How to Deal with It?

15/06/2023

【信贷视野】“利率悬崖”- 如何应对？

客户提问

昨天突然发现，我2年前固定的房贷利率，还有一个多月就要结束了。看到银行最近的浮动贷款利率居然这么高，有什么办法让我的贷款利率低一点吗？

2020 年11月，澳大利亚的现金利率降至历史低点0.1％，房贷的固定利率甚至低于2%，不少人在此超低利率期间为房贷选择了固定利率，至今仍然享受着轻松的供款额。时间快进到两年多后的今天，澳大利亚的住宅贷款市场已经发生了翻天覆地的变化，澳洲央行自2022年5月以来已经12次上调现金利率，达到了过去十年来的新高 4.1%。

蜜月结束，浮动折扣提早准备

随着部分固定利率陆续到期，重新评估浮动利率和实际还款能力成了这部分人群亟待解决的重要问题。

与目前的利率折扣相比，两年前银行提供的固定利率后的浮动利率折扣率并不具有竞争力。以2020年7 – 9月的固定利率为例，当时的浮动利率折扣只有1.5%左右。按照目前的标准浮动利率算，折扣后的浮动利率已经接近7% 。

某金融对比网站的研究主管表示：”如果你的贷款是固定利率，无论你作出任何选择，都比不反应来得好。” 她还提醒人们应该 “记录好贷款（利率）到期日，并在到期日前至少两个月开始对比不同方案。

银行收紧，借贷能力大打折扣

习惯了过往两年的低息环境，每个家庭现在都会感受到不同程度的压力，尽可能想方设法尝试降低房贷利率和供款支出。各家银行也曾推出各类利率和返现优惠去吸引客户转贷。可是，利率前所未有地在短期内持续提高，对房贷以及房地产市场造成了巨大的影响。整体经济的不稳定因素，亦导致贷款机构密切关注他们的贷款政策调整，逐渐回收现金返现和利率折扣。

过往的低息环境令银行调低评估利率，在计算还款能力时相对增加了各家庭的贷款金额。这也间接帮助了很多家庭在过去两三年时间完成了购房的计划。但是，在收入没有大幅上涨的情况下，同样家庭收入的供款能力已经大打折扣，这让许多人被迫留在原有的银行，无法转到另外的银行争取更优惠的条件。

2年前低息环境下银行评估利率大约为5.4%；假设家庭年收入$22万，贷款额可达$130万。而2023年6月评估利率已接近9%，同样的收入就只能申请$90万的贷款额度.

利率上涨，贷款支出直线飙升

另外，以$100万的贷款为例，2%的固定利率相应的每月供款额（本金+利息）约 $3,700。当银行浮动利率达到6%的时候，还款额则上升至$6,000。这意味着每月供款上升了$2,300, 对很多家庭来说都是不容小觑的额外支出。

联系我们

如果您对当前的贷款利率不满意，或者担心固定利率到期之后会导致贷款支出增大，那您可以随时与安德信信贷联系。我们会根据您的实际情况，综合考虑目前各个银行的利率产品，帮您制定符合您要求的贷款方案。

【Taxation Spotlight】Have You Exceeded the Superannuation Contribution Cap?

08/06/2023

【税务热点】财年最后一个月，你超过养老金供款上限了吗?

客户提问

财年末降至，我能否进行养老金供款？

薪金牺牲（Salary Sacrifice）是中高收入人士很常见的一种节税策略，具体操作为雇员可以联系雇主在支付工资前选择将一部分薪金改为养老金供款到养老金账户中，按照优惠税率15%来计税。

养老金税前供款上限

从2022财年起,一个财年中纳税人可享受优惠税率15%的养老金税前供款上限Concessional Contribution Cap为$27,500 。当纳税人一个财年中收到的养老金供款超过该上限后，超过供款部分为超额税前供款养老金 Excess Concessional Contributions，即ECC，按照个人收入累计税率进行纳税，与正常工资收入需要缴纳一致，此外税局还会征收一定金额的滞纳金。

因此，在财年的最后一个月，中高收入人士通常会用来确认当下财年已经支付至养老金账户的所有税前供款（包括雇主法定应支付的养老金供款Super Guarantee和薪金牺牲下的供款）总额是否超过了上限，从而避免产生额外的税金。

需要补充的是，从2020财年起，之前五个财年没有使用完的养老金税前供款额度可以累计到后面的财年继续使用，但需要满足之前财年结束时养老金账户的余额少于50万澳币的先决条件。

Division 293 Tax

虽然ECC可以通过使用之前财年未使用完的额度来避免，但是还有一点需要额外考虑。从2017财年开始，当一个财年中纳税人的应税收入 (Taxable Income) ，加上雇主提供的福利收入 (Reportable Fringe Benefits) ，及加上ECC以外的养老金供款 (Reportable Super Contribution) 总额高于25万时，会被征收额外的Division 293 Tax。

联系我们

如您对上述内容有进一步的疑问，欢迎来电来函与安德信会计税务团队联系。

【Taxation Spotlight】How to Report Tax on Electric Vehicle Expenses?

01/06/2023

【税务热点】电动车支出怎么报税？

客户提问

最近刚刚买了一辆电动车，因为往年报税的时候，用的都只是燃油相关的支出，那电动车的支出费用又该怎么申报呢？

据统计，2023年4月份澳大利亚纯电车辆的销售数量已占到4月份所有车辆销售总数的8%，而油电混动车辆占比6.8%，2023年前四个月的电动车销售量同比去年相同月份增加了三倍多。

随着越来越多澳大利亚人购买和使用电动车辆，新的财务问题也随之产生。其中之一就是电动车辆使用成本的核算。由于电动车辆可以在员工的家中进行充电，电费账单并不单独体现车辆充电对应的金额，因此实际用电成本无法有效核算，因此衍生出在费用报销、申报所得税抵扣、核算员工福利税方面的问题。

为了解决这一问题， ATO在今年3月31日发布了PCG 2023/D1 Electric vehicle home charging rate – calculating electricity costs when charging a vehicle at an employee’s or individual’s home，为纳税人和雇主提供相关指引。

用电成本核算方式

根据PCG 2023/D1，纯电车辆的用电成本可以按每公里4.20 分的电车家充费率 (EV home charging rate) 进行计算。

如果纳税人也使用了商业充电站进行充电，则纳税人在计算用电成本时必须做出选择。如纳税人在核算用电成本时使用PCG 2023/D1中的电车家充费率计算成本，则不可再计入在商业充电站发生的实际充电成本，反之亦然。

举例来说，A的电动车平时都是在家充电，偶尔会在外面的商业充电站进行充电。在2023财年，A在外充电实际支出为$250。A在进行个人所得税申报时选择按PCG 2023/D1的指引和要求，以实际行驶公里数乘以电车家充费率的方式，核算出当年用电成本为$840，那么上述金额已为所有可抵扣额，A不能再将$250的充电费用计入当年抵扣。

所得税影响

如纳税人使用行车记录法 (logbook method) 核算车辆费用抵扣，可以使用电车家充费率计算实际用电成本，再加上其他如维修、折旧、报销等实际费用核算为最终抵扣额。

员工福利税影响

员工福利税方面，雇主可以按电车家充费率核算为员工提供的车辆福利 (car benefit) 和费用福利 (car expense payment benefit)。举例来说，雇主可以按员工提供的里程数，用电车家充费率核算出报销金额，再考虑里程数中私用部分进一步核算需要缴纳的员工福利税。如员工提供的里程数全部为工作相关，则根据抵扣法则 (Otherwise deductible rule)，雇主无需支付员工福利税。

适用范围

PCG 2023/D1将适用于2022年4月1日之后员工福利税的相关计算，和2022年7月1日以后所得税的相关计算。另外，该指引只适用于零排放的纯电车辆，油电混动车辆（如插电混动车辆PHEV）不可适用该指引进行用电成本核算。

联系我们

PCG 2023/D1目前尚处于草案阶段，预计会在近期终稿。如您对本指引以及本文内容有任何疑问，欢迎与安德信税务团队联系。

【Taxation Spotlight】Parents Moving to Australia: Do You Need to Declare Domestic Pension?

25/05/2023

【税务热点】父母移居澳洲，国内养老金要报税吗？

客户提问

父母退休后随我们留在澳洲养老，领取的国内退休金要在澳洲申报个人所得税吗？

答案是要的。

父母在澳洲定居，作为澳洲的税务居民，需要在个人税务申报表上申报在全球任何地方赚取的收益，包括养老金和年金。

一般而言，根据中国和澳洲政府的双边税收协定（全名是《对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》），因以前在中国的雇佣关系支付给澳洲税务居民的退休金，以及按中国社会保险制度支付给澳洲税务居民的款项，应在澳洲征税。也就是说，父母移民澳洲之后领取国内的退休金，需要在澳洲每个财年个人所得税申报时作为收入的一部分申报并纳税。

不过，澳洲税务居民目前有$18,200免税额，也就是每个财年收入的前$18,200无需纳税，所以如果父母没有其他收入，财年内领取的国内退休金折合澳币不足$18,200,则无需在澳洲纳税。

联系我们

如您对上述内容有任何疑问，欢迎与安德信的税务团队联系。