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Illustrating examples on the 2nd stimulus package

第一、二轮经济刺激计划更新


10万澳元现金补贴的举例分析

自从联邦政府推出第一轮及第二轮刺激经济计划依赖,我们收到很多客户及非客户的询问,冠以怎么获取这个给中小型(全球关联总收入5千万澳元或以下)企业的联邦层面现金补贴。我们在上两周的文章已经对计划进行了解读,包括获得现金补贴的基本资格要求及其它条件。

我们本周按照更新后的第二轮计划,用实际举例展示这个补贴的计算:

另外,关于资格要求,根据税局最新指引,如果你为了获得额外现金补贴而特意注册成为雇主或突然增加工资支出,税局会通过不同渠道严查相关行为,包括比对以前的工资水平。

任何对付款性质的突然改变都可能导致税局调查付款是否实际上是工资,以及调查是否有工资支出的特征,包括相应的代扣代缴预提所得税扣缴及员工福利税合规性。

其它帮助企业的政策除了上述现金补贴之外,别忘了还有其它帮助企业的政策:

  • 州政府层面的雇主工薪税(payroll tax)减免或税金延迟缴纳
  • 大中小型企业(全球关联总收入5亿澳元上限)15万澳元上限资产购置的税务立即抵扣,或其它新购全新资产的加速折旧抵扣
  • 学徒工资50%资助
  • 福利群体的额外福利金

3rd round stimulus package: $130 billion!

第三轮经济刺激计划:$1300亿!


澳大利亚总理斯莫里森在本周宣布了价值1,300亿澳元的经济刺激计划,在新关疫情期间为多达600万澳大利亚人的工资提供支持。这一次的是在已宣布的联邦政府经济刺激计划中的176亿澳元(第一轮)和660亿澳元(第二轮)的第三轮计划。

作为史无前例的1300亿澳元刺激计划的一部分,最主要的就是每两周支付给雇主1500澳元的“留职补贴(Jobkeeper Payment)”,用以支付其员工的工资,目的是让每名员工在新冠疫情期间可以继续保留工作。计划要求雇主确保每个员工获得双周税前工资至少1500澳元,也就是如果员工本来双周税前工资不足1500澳元,措施适用期间他们工资需要补足到1500澳元。

资格

若要符合资格:

  • 企业方面:营业额(即总收入)必须跟上年同期下降30%或更多,或者对于年营业额超过10亿澳元的企业,必须跟上年同期下降50%或更多。

“上年同期”至少是一个月,至于实际对比方法,目前财政部指引是与其去年同期月度季度活动申报表数据相比较,但若上一年没有运营或不能代表正常或平均营业额,将会根据额外信息酌情考虑,而且税局也可以在不满足跌幅门槛的情况下酌情考虑批准补贴申请。

  • 员工方面:符合条件的是全职员工兼职工、兼职工、长期临时工(与相关雇主工作至少12个月),但必须是澳大利亚公民或永久居民或合资格的新西兰公民,不能是临时签证持有人。2020年3月1日就在册的员工符合资格,2020年3月1日之后才下岗的员工也符合资格。

据估计,这笔1,500澳元的补贴相当于工资中位数的70%,甚至那些受疫情影响最严重行业(例如零售业,酒店业和旅游业)工资中位数的100%。

迄今为止采取的刺激和生存计划将有助于澳大利亚避免在整个危机中看到“其经济崩溃”的命运。

分发

“留职补贴”会由澳大利亚税务局(ATO)交付给企业,每员工每两周1500澳元为固定补贴,不需按照工资水平计算。它将通过STP(Single Touch Payroll)系统进行管理,前提是要求企业继续留用相关员工。

实际补贴分发将在5月的第一个星期开始,并将追溯到3月30日。

补贴计划将持续6个月。

举例

零售企业因疫情导致收入大跌60%,全职员工甲双周税前工资3000澳元,兼职员工乙双周税前工资1000澳元,均为澳大利亚永久居民。

该企业可以获得每个员工双周1500澳元的补贴,去支付员工甲员工乙的工资。该企业将正常支付双周税前工资3000澳元给员工甲,但是给员工乙的双周税前工资除了正常的1000澳元还有额外500澳元才能确保员工获得1500澳元双周税前工资。

不过养老金雇主供款只需要按3000澳元及1000澳元计算,但是企业可以选择为500澳元也提供养老金雇主供款。

Australia’s second round economic stimulus package

澳州第二轮经济刺激计划

在两周前公布了第一轮经济刺激措施之后,澳大利亚联邦政府于2020年3月22日在原有基础上出台了进一步的经济刺激措施,希望能降低因COVID-19(新型冠状病毒)造成的前所未有社会和经济冲击,以帮助澳大利亚国家及国民生计,为个人提供资助,同时帮助企业留住员工和必须维持的经营需要,以便澳大利亚在疫情恢复“正常”运营。短期内受影响的企业应采取防御心态,同时尽可能寻求运营正常化。

第一轮刺激措施旨在为企业纳税人和雇主提供支持。这包括新够资产优惠折旧抵扣规则、工资代扣代缴(PAYGW)补贴。在此基础上,第二轮刺激措施为加大了工资代扣代缴(PAYGW)补贴,并为陷入经济困境的公司提供《2001年公司法》规定下的缓解措施,以及一系列为中小企业打造的信贷措施。

我们总结了与企业相关的措施:

联邦政府现金补贴

根据最新提议,符合资格的雇主可获得相当于其工资代扣代缴税金额100%的现金补贴(高于原来公布的50%),最高补贴额从原来公布的$25,000澳元增加到$50,000澳元。此外,最低补贴额从原来公布的$2,000澳元增加到$10,000澳元。

政府还计划在2020年7月至10月期间额外的第二次现金补贴,符合资格的企业可获得总额从$20,000澳元(即两次$10,000澳元)到$100,000澳元(即两次$50,000澳元)的补贴。

该措施适用于年总营业额(包括澳大利亚及境外关联方的营业额,年度营业额是基于上一年度的营业额)低于$5,000万澳元、雇用员工的中小型企业(SME)实体和非营利实体。符合资格的企业是指在2020年3月12日之前已经注册ABN的企业(慈善机构有特殊规则),并按照过去税务申报一直持继处于经营状态。

2020年4月底,在企业申报其营业活动表(IAS/BAS)后,澳大利亚税务局(ATO)会在税务系统的企业税务账号自动存入现金补贴款项,以抵冲企业的应付税款。如有退税,将会连同退税款14天内退给纳税人。

目前政府还没公布措施的一些实施细节,比如,对于如何判断企业的全球关联实体年总营业额是否超过$5000万澳元,是否企业自行判断是否符合领取补贴的资格等。我们会密切关注后续具体细节的公布,并及时给大家更新信息。经济困难企业的临时救济

安全网减少企业破产和清盘的可能

首先,联邦政府会临时提高债权人向公司启动破产请求的门槛(提高至$2,000澳元)和公司对法定请求作出反应的时间(将从21天增加到6个月),措施将适用六个月。

另外,公司董事将暂时被免除其防止在公司正常业务过程中发生的任何债务的破产交易的责任(严重的不诚实和欺诈相关的刑事处罚除外),措施将适用六个月。然而,严重的不诚实和欺诈案件仍将受到刑事处罚。

对于目前因COVID-19而陷入困境的企业的股东或董事,政府将寻求量身定制的解决方案,包括临时减少董事罚款通知和清盘的执法行动。对航空业的支持

联邦政府提出了一套专门针对航空业的措施,包括退还航空燃油税、免除澳大利亚航空服务费等。其中大部分措施将从2月1日起实施,为期8个月。

为中小企业提供融资的信贷支持措施

澳大利亚政府正与澳大利亚央行(RBA)采取协调行动,确保澳大利亚经济,特别是中小企业的信贷流动。这包括为年度营业额低于$5,000万澳元的中小企业贷款机构提供50%的政府信贷担保,用于无抵押营运资本借贷(借贷上限$25万澳元),最长为三年。该计划将于2020年4月初开始实施,直到2020年9月30日。详情请参看我们本期关于《中小企业应急贷款》的文章。

央行宣布将现金利率进一步下调至0.25%,并将3年期政府债券的利率定为0.25%。

同时,央行宣布为银行系统提供定期融资,允许银行以0.25%的固定利率融资至少900亿澳元,为银行提供额外的低成本资金借贷给中小企业。

此外,澳大利亚金融管理署(AOFM)将获得150亿澳元的专项资金用来投资给小规模贷款机构。

Definition of a large proprietary company is changed on 01/07/2019

“大型有限责任公司”界定标准变双倍


在最近的公司法修订案中,针对需要向澳大利亚证券投资委员会(下称ASIC)提交财务报告的“大型有限责任公司”的定义做出了变更。新的法案提高了用于界定“大型有限责任公司”的三项财务指标:合并总收入、合并总资产和总雇佣人数。在修改后的条例中,上述三项财务指标均被提高一倍。本次变更旨在减轻了私有公司准备财务报告的成本负担。

该条例适用于2019年7月1日以后的财政年度。

从2019年7月1日起,任何满足以下两个条件的公司才会被界定为“大型有限责任公司”:

财年内合并总收入超过$500万澳元

财年末合并总资产超过$250万澳元

财年末总雇用人数超过100人

ATO will keep focusing on working related and investment property expense

澳大利亚税局发出警告:工作相关费用和投资物业支出将倍受关注


去年,澳大利亚税务局发布了第一份《非商业的个税缺口报告》,报告显示出有约87亿澳元的税收缺口是由于错误申报工作相关费用以及未申报的收入造成的。

考虑到这一点,今年澳大利亚税务局已经发出警告,将更加关注此类税前抵扣的申报,特别是服装和车辆费用。

除了与工作有关的费用之外,税务局亦会对超额申报投资物业相关支出费用和未申报的租金收入进行审查。因为税务局在数据收集中获得的信息越来越多,其中包括住宿和共享平台的租金收入信息。

这些收入都是可评估的,如果您委托税务代理帮您处理税务申报的事务,但却隐瞒部分收入,税务代理也很可能会按照经验及信息提出一些额外的疑问。

另外,在系统联网及信息互换的大数据环境下,当澳大利亚税务局开始获得越来越多的信息的时候,如果纳税人遗漏申报收入信息,就很可能会触发一些危险的红旗警告以及税务审查。

临近财政年末,如果您有与税务申报相关的问题,可以随时与安德信的税务团队联系。

CRS has exchanged over 47 millions offshore bank account data

CRS现已交换了4700万个离岸银行账户信息


2019年6月7日,经济合作与发展组织(OECD)公布的最新数据显示,通过自动交换金融账户信息(automatic exchange of information on financial accounts)来提高透明度的国际努力正在改善税收合规性,并为全球政府提供具体结果。

要点

  • CRS
  • 自2018年
  • 90多个司法管辖区参与
  • 已交换了4700万个离岸账户
  • 总价值约为4.9万亿欧元
  • 激活4,500个双边关系
  • 在税收、利息和罚款方面的收入增加额超过950亿欧元
  • 40多个主要国际金融中心中的存款在过去十年中下降了34%,下降了5510亿美元
  • AEOI导致国际金融中心银行存款下降20%至25%

  • 公告概要

    2018年以来,根据OECD共同报告标准(CRS, Common Reporting Standard )参与全球透明度倡议(global transparency initiative)的90多个司法管辖区现已交换了4700万个离岸账户(offshore accounts)的信息,总价值约为4.9万亿欧元。

    自动交换信息倡议(Automatic Exchange of Information (AEOI) initiative) – 通过4,500个双边关系激活 – 标志着历史上最大的税收信息交换,带来二十多年来打击逃税的国际努力的高潮。

    全球透明度倡议的举措已经发现了大量离岸资金,现在可以由全球有关当局有效征税。


    CRS相关数据

    在全面实施AEOI倡议之前自愿披露离岸账户、金融资产和收入,导致OECD国家和G20国家在2009-2019十年期间在税收、利息和罚款方面的收入增加额超过950亿欧元 。自2018年11月OECD上次报告以来,该累计金额增加了20亿欧元。

    OECD针对先前研究中使用的方法的初步分析表明,AEOI对国际金融中心(international financial centres (IFCs))的银行存款(bank deposits) 产生巨大影响。

    如果您在成为澳大利亚居民之前购置了海外资产,则您将被视为在成为澳大利亚税务居民那一刻购置了该资产。同样,如果您在持有海外资产时不再是澳大利亚居民,则在您终止税务居民身份时,您被视为处置了该资产。

    公司或个人在40多个主要IFCs中持有的存款在2000年至2008年期间大幅增加,到2008年中期达到1.6万亿美元的峰值。

    但是,在过去十年中,由于各国坚持更严格的透明度标准,这些存款下降了34%,下降了5510亿美元。这种下降的很大一部分是由于AEOI倡议的开始,其占减少量的约三分之二。具体而言,根据初步数据,AEOI导致IFCs银行存款下降20%至25%。

    这项完整的研究报告预计将在2019年晚些时候公布。

    OECD秘书长安吉尔•古里亚(Angel Gurria)表示,“随着各国继续处理通过数据匹配(data-matching)和其他调查工具收到的信息,预计会有更多的税收收入。我们真的正在向一个无处藏身的世界靠拢。”

    Pay Attention on Your Inactive Low-balance Super Accounts

    不要遗忘了您的养老金账户


    澳大利亚引入了一项新的规定,如果纳税人的养老金账户符合了一定的条件,将被认定为是“不活跃且低余额账户(inactive low-balance accounts)”,而该养老金账户的余额将被转移至澳大利亚税务局的关联账号中。

    该法规是为了确保不活跃的养老金账户的余额不会被保险费和各种管理费用所吞噬。

    通常来说,如果养老金账户符合以下条件,将被认定为是“不活跃且低余额账户”。

  • 该账户在最近16个月里没有养老金供款或者盈利
  • 该账户的余额低于$6000澳元
  • 纳税人未达到可以使用养老金账户余额的资格
  • 该账户不是已定义的受益账户
  • 该账户没有任何保险
  • 该账户 不是由自管养老金(SMSF)或澳大利亚审慎监理局(APRA)基金持有的
  • 但如果养老金账户在最近16个月有任何以下变动发生,则不会被认定为是“不活跃且低余额账户”:

  • 改变了投资选择
  • 对保险范围进行更改
  • 对受益人提出或做出调整
  • 向税务局提交了书面的声明,告知税务局该账户并非“不活跃且低余额账户”
  • 如果您的账户被认定为是“不活跃且低余额账户”,您需要做什么?

    澳大利亚税务局会将养老金账户中的余额转移至税务局的关联账号,在可能的情况下,税务局还会代您将多个养老金账户合并至一个激活的养老金账户。 如果您对自己的养老金账户或者养老金安排有任何疑问的话,可以随时与我们联系。

    RBA Reduce Cash rate to 1.25%

    央行降息,我们是这么看的


    随着2019年5月澳大利亚联邦大选的结束,自由党作为执政党连任确定,房屋市场反应比较积极。过去两周主要城市的拍卖清出率也呈现出一定的增长。

    大选过后,澳大利亚审慎监管局(APRA)宣布了一则重要的更新政策提案 – 即将取消银行在评估贷款人还款能力时所使用的7%评估利率。

    7%评估利率是在2014年12月被初次引入,目的是为了应对当时“高房价、低利率、高额的家庭债务以及收入增长缓慢”的情况。然而时隔四年,这些情况并没有因为这个政策而得到改善。

    由于市场的改变,银行也推出了针对自住和投资房贷不同的利率产品,APRA认为单一的评估利率作为标准不在适用。所以,APRA将会有一个为期4周的咨询期,如果该提案通过,那么APRA将在今年的6月18日之后的短期内发布一份指导文件。

    紧接着,澳大利亚央行在前天正式宣布将现金利率下调0.25%至1.25%,这是现金利率继2016年8月的一次降息后的首次调整,而1.25%也达到了澳大利亚历史上现金利率的最低点。


    在澳大利亚央行宣布下调现金利率之后,四大银行也随即跟进,调整了自己的浮动利率。

  • 澳新银行 ANZ – 0.18%
  • 联邦银行 CBA – 0.25%
  • 国民银行 NAB – 0.25%
  • 西太银行 WPC – 0.20% (只还利息的投资房贷利率降低0.35%)
  • 基于以上,目前各界新闻媒体评论基本上持乐观态度。有个别的财经分析指出,央行降息对于澳洲整体经济不一定要长期促进作用,反而是在“吃老本”,导致澳洲经济抗压力进一步减弱。


    在此,我们也简单谈谈我们的主要观点:

    1. 根据近几天的新闻采访,央行行长Philip Lowe示意现金利率有可能不止一次下调。我们估计年内起码再有一次降息,所以最终浮动利率降低到什么程度,目前未有定论。

    2. 如果是因为不同银行间有息差而考虑是否转贷的,建议大家还应考虑利率折扣。降息之后,大家看到的基本上是基准浮动利率(Standard Variable Rate), 但不同时期获得的利率折扣哪怕在同一家银行都不尽相同。

    3. 有意思的是,三家大银行都是统一降一个百分比降低,只有Westpac把投资房只还利息的贷款利率下调了0.35%。APRA过去几年一直加强监管四大银行,控制他们的投资房贷以及只还利息贷款的增速。Westpac这样的降息方式是否反其道而吸引投资房贷,实属耐人寻味……


    总而言之,老生常谈,请根据自己贷款目的(自住或投资)和还款方式(本息同还或只还利息)的不同,结合市场的变化,保持冷静的态度去分析并与我们联系。

    Victoria Stamp Duty Change

    通过《土地开发协议》避免印花税 – 维州新法案将大幅影响签署这类协议的开发商


    澳大利亚维多利亚州新法案

    澳大利亚维多利亚州(下称“维州”)州政府在五月底提出了一个新法案,将所有土地相关的经济所得权(economic entitlement)列入征收印花税的范畴(市值100万以下的土地除外)。

    很多土地开发商目前的做法是,通过与现有土地持有者达成土地开发协议(Property Development Agreement – PDA)进行开发,不进行任何土地拥有权转让给开发商,避免造成土地转让印花税(land transfer duty)。开发利润将会由PDA双方协商分配,开发商从中可以获得开发带来的应有利润。

    目前法规下,维州州税局(State Revenue Office VIC)只针对获得经济所得权达到价值50%或以上,才征收维州印花税。

    按照新法案, 不管经济所得权是否达到价值50%或以上,也就是就算经济所得权只是土地价值的50%以下,类似开发安排将会在开发商获得维州土地经济所得权,也就是签署土地开发协议时,由获权方即开发商缴纳维多利亚州印花税。

    按照法案的目前进程,即使收到来自开发商的大量反对声音,法案将会近期(最早于本周)顺利立法。

    新南威尔士州目前情况

    针对获得新南威尔士州(下称“新州”)土地的经济所得权,目前新州州政府还没有新推出类似的改革法案。

    2019-20 Victoria State Budget

    一分钟带您了解《2019-20维州财政预算案》的税务相关内容


    2019-20财年维多利亚州(下称“维州”)财政预算已于2019年5月27日正式发布,本期我们为大家整理了预算案中与维州税务相关的内容,希望可以帮助大家更好地理解。

    维州薪资税起征点的调整

    与其它州和领地相比,维州的目前的薪资税(Payroll Tax)纳税的起征点相对低,本次财政预算案种公布了有关薪资税的3项改革措施:

  • 到2022-23财年,薪资税的纳税起征点从目前的65万澳元上调至70万澳元。
  • 扩大对产假雇员支付的工资豁免,包括从2019年7月1日开始不对所有类型的育儿假征收薪资税。
  • 虽然区域雇主的工资税率降低和育儿假豁免的延长是得到很多雇主的欢迎,但免税门槛的提高幅度令人失望。因为预算案种提到的至2022-23财年70万澳元的薪资税纳税门槛远远低于其它州,相较之下届时新州的薪资税纳税门槛届时将达100澳元,昆州将达110万澳元。

    取消了第二物业产权的土地税豁免

    目前,如果维州纳税人的主要居所横跨两个物业产权(例如:一个房子覆盖了两个产权地块,如一个地块修建了房子本身而后面地块修建了房子的露天网球场),那么该纳税人可以同时获得对于这两个产权的主要居所土地税豁免,前提是两个产权必须是相邻的。

    然而,维州政府已经宣布,从2020年的土地税年度开始,第二产权将不能再享有主要居所土地税豁免,业主只能获得主要居所物业所建的土地的土地税豁免。任何第二产权,如游泳池和网球场等,都不再能享受主要居所土地税的豁免。

    提高维州海外买家附加印花税(FPAD)

    维州政府宣布将海外买家住宅物业附加印花税从7%提高至8%,这一变动将会导致购买住宅物业的最高税率变为13.5%。新的维州8%附加印花税与新州的8%附加印花税看齐。

    要准确计算资本收益或损失,请保存好在这些时点相关资产价值的文件。

    该附加印花税用适用于2019年7月1日或之后签订的合同。

    提高空置物业业主附加税(Absentee Owner Surcharge)

    维州政府宣布从2020土地税年开始将空置物业业主附加税从1.5%提高至2.0%,与新州齐平。这一增加将导致维州土地税含附加税后的最高税率到达4.25%,而这项变动将适用于住宅物业和商业用地。

    虽然该附加费的提高与新州齐平,但与新州不同的是,维州对空置商业和住宅用地的“缺席所有者”强制收取该附加费,而新州仅对住宅用地(而非商业用地)征收土地税附加税。

    针对维州的财政预算案,安德信将继续关注。如果您有任何关于本次维州预算案的问题,也可以随时与我们联系。