【新政要闻】申报居家办公税务抵扣时需注意该项政策变化！

---

客户提问

现在我还是居家办公，目前应该怎么计算税务抵扣？

由于澳洲税务局(ATO)在今年三月份时才出台2023财年的居家办公抵扣细则，导致很多自主申报个人所得税的纳税人对新政缺乏解读，不知道在疫情期间推出的每小时80分的固定费率法已经变更。

ATO已经明确表示，今年将更加关注纳税人关于工作相关的费用抵扣，这意味着纳税人需要在申报时额外注意政策的变化，以确保申报符合要求。特别是在疫情后，远程办公已经成为现代工作方式的一部分，申报居家办公税务抵扣的需求也越来越多。

新“固定费率”方法

在疫情期间推出的每小时80分的抵扣计算方法已经早在2022年6月30日结束，根据3月修订后的新政，纳税人后续财政年度居家办公的抵扣只能按照实际发生的费用或每小时67分的固定费率进行抵扣。固定费率抵扣无需考虑是否有专用办公空间，这一新政策将包含了居家办公的实际运营费用，包括话费（移动电话和家庭电话）、网络费用、能源费用（电费、燃气费）及其他消耗品，如文具和办公设备等。

这一变化对于那些使用远程办公的人来说是一项重要的政策变化，由于这个方法比按照实际发生费用抵扣来说更加简单直接，相信更多纳税人会选用这个方法。

但需要注意的是每小时67分的费率旨在覆盖所有费用，因此纳税人不能再额外申请费用。这一政策变化还要求纳税人具体记录有关在家工作的工作小时数，而不是以前的快捷方法中的指示性小时数。例如，如您在居家办公时，外出进行了面对面的会议，须在时间记录中对于外出时间进行体现。此外，该工作时间记录并不仅限于标准办公时间，意味着如在办公时间外或周末居家办公，也可记录工作的准确小时数并进行申报。

“实际发生费用抵扣”方法

按照实际发生费用进行抵扣需要对于因居家办公所产生的费用做更详细且细致的记录，例如纳税人需要记录每小时使用的电量以及居家办公所产生的额外电量。

纳税人需要记下全年或连续四周（如使用频率一致）的记录，以计算出因居家办公所产生额外费用占总费用的百分比进而在所得税申报上进行抵扣。

另外需要提醒的是，如果纳税人是居家经营自己的企业，长期以自己的主要居所作为办公场所，并对房贷利息、市政费、房屋保险、土地税等持有费用做相应比例的费用抵扣，需要考虑在日后出售物业时考虑这些抵扣对资本利得税（CGT）计算尤其是主要居所豁免所产生的影响。

联系我们

如您对上述内容有进一步的疑问，欢迎与安德信会计及税务团队联系。

【新政要闻】最多可返还1,000澳元！新州小企业都可申领

---

客户提问

最近我们企业收到关于OECD Pillar Two Rules 和 Domestic Minimum Tax 通知的邮件，这是什么呢？

OECD Pillar Two Model Rules（OECD第二支柱标准规则）是经济合作与发展组织OCED和G20国家合作制定的针对跨国企业在各个国家和地区税收的一组国际税收规则。

Domestic Minimum Tax（国内最低税负）是指在澳洲国内对低税率的国内收入征收一定比例的税款。如果一个大型跨国企业在澳洲的有效税率低于规定的最低水平，澳洲将应用国内最低税额规则，征收额外的税款，确保满足全球最低税收标准。

在今年五月，作为2023-2024财政预算的一部分，澳洲政府宣布将实施上述针对跨国企业的税收新政。

新政生效时间

新政预计最早在2024年1月1日或之后开始的收入年度生效。

其中，新政中的收入包含规则（Income Inclusion Rule）预计自2024年1月1日或之后起的收入年度开始生效，决定如何将全球最低税金应用于这些大型跨国企业的收入。

新政中的低税盈利规则（Undertaxed Profits Rule）预计自2025年1月1日或之后起的收入年度开始生效，解决跨国企业在某些区域中利润税额过低的情况。

适用门槛

新政将适用于全球年度收入超过7.5亿欧元（约合12亿澳元）的大型跨国企业。

纳税申报和付款

在澳洲设有总部的跨国企业将需要提交OECD层面开发的GloBE信息申报表，并支付应付的澳洲补交税额给澳洲税务局。

联系我们

目前上述税收规则尚未立法，很多细节也有待商榷。如需进一步了解此新政，或有其他法财税咨询问题，请与安德信团队联系。

【新政要闻】最多可返还1,000澳元！新州小企业都可申领

---

客户提问

新州政府对小生意有什么优惠或者扶持政策？

今天我们来介绍一项新州政府对小生意支持的政策，名为”$1,000 SafeWork Small Business Rebate”。政策浅析

新州政府补贴1,000元给小生意，帮助购买安全用品，以提高员工的工作健康和安全。申请资格

只要是拥有ABN的新州小企业主和个体生意人，且全职员工少于50人的，就符合申请资格，申请必须以注册业主的名义提交。新州的慈善机构和非盈利组织也可以申请。

不过，有以下申请限制条件：

• 在过去5年里已经申请这项补贴的，包括拥有多个ABN并已使用其中一个ABN申请过的；
• 同一个ABN已经申请过，并该返还已支付给其中一个小生意业主；
• 员工人数超过50人的大型企业；
• 小企业已经从新州以外的其他联邦、州、地区或地方政府获得过健康安全项目成本返还；
• 该企业是大型企业、政府部门、志愿者协会等的子公司。

申请递交的材料

在递交申请的时候，需要准备以下材料：

• 证明小企业符合上述条件，全职员工少于50人；
• 证明小企业在申请前12个月已经完成了新州SafeWork机构规定的教育学习，如网络研讨会Webinar、SafeWork检查员对小生意的现场访问，以及其他符合规定的活动；
• 证明购买了符合规定的安全用品。

申请金额、期限及注意事项

• 申请金额低于1,000元，按实际金额返还；超过1,000元的，返还金额为1,000元。
• 5年内只能申请一次。
• 发票日期必须是申请前的12个月。
• 不管小企业主拥有多少个小生意，5年之内只能申请一次。

结语

大家对这个政策有任何疑问，以及需要对申请提供协助的，欢迎跟我们安德信团队联系。

【新政要闻】最后机会，这些税款即将上调！2023-24新州财政预算速览

---

客户提问

新州2023-24财政预算案出台，有哪些关于税收政策方面的调整呢？

2023年9月19日，新州财长丹尼尔·穆基（Daniel Mookhey）宣布了2023-24财年的新州财政预算，包括了部分税收政策的调整。一旦通过，新法将最早从2024年2月1日开始生效。

PART1企业重组与合并优惠政策

对于符合条件的企业重组交易和企业合并交易，原本适用的免印花税政策将被减免税款的优惠政策取代，减免后的印花税税额为本应支付税款的10%（而不再是全免）。

该优惠政策将适用于2024年2月1日或之后发生的交易，不过按照过渡规定，对于在修改立法被引入议会之前已签订协议或安排，并在2024年4月1日之前提交并获批准的交易，可以作为例外不适用新法，也就是全额免印花税税政策将继续有效。

不适用过渡规定的重组与合并交易，则按照本应支付印花税税额的10%缴纳。

PART2私人投资单位信托的新重要权益收购门槛

土地持有者转让印花税（Landholder Duty），又称土地间接转让印花税，是针对直接或间接持有新州土地主体的“重大权益”（目前为50%或以上）的转让而征收的印花税。

从新规定生效之日起，对于持有新州土地的私人单位信托（Unit Trust），将适用修改后的门槛征税。对于大多数私人单位信托，将适用20%的“重大权益”收购门槛，但已在税局登记的非私人单位信托或大型单位信托将保留50%的门槛，私人公司的50%收购门槛和公共土地持有人的90%门槛保持不变。

土地持有者追溯“关联实体”的门槛也将从50%修改为20%。

举例：假设一个私人单元信托持有200万澳元以上的新州土地，按照目前法规，其中一个信托股东转让49%的股权给非关联方，承让方虽然间接获得土地权益但是因为49%不属于“重大权益”而不需要缴纳土地持有者转让印花税。按照新政策，承让方获得49%属于“重大权益”（因属于20%或以上）需要就其获得的49%缴纳土地持有者转让印花税，作为间接转让土地权益的印花税。

修改将适用于2024年2月1日或之后完成的收购，除非这些交易起源于修改立法被引入议会之前签订的协议或安排。

PART3固定税款和象征征税税款上调

目前有些应税交易符合征收固定税款或象征印花税税款的优惠，不过这些税费自2009年1月1日以来未发生变化。从2024年2月1日起，税款金额调整如下：

• $10增加到$20；
• $50增加到$100（除了与管理投资计划有关的情况，税款增加到$500）；
• $500增加到$750；

举例：目前持有房产的信托，信托管理人（Trustee）作为房产的挂名持有人，房产证（Legal Title）上显示的也是信托管理人主体的名字；一旦信托要变更信托管理人，在印花税角度下是一个转让并重新生成房产证，但是需要缴付$50的象征式印花税，但这个象征式印花税金额计划上调至$100。

PART4终止对某些零排放和低排放车辆的税款免除

从2024年1月1日起，对零排放和低排放车辆不再享受机动车辆注册税的免除，不过过渡规定允许在2024年1月1日之前购买（或支付了定金但尚未注册的）电池电动车和氢燃料电池电动车继续享受免除政策。

联系我们

如果需要进一步了解新政，或有其它法财税咨询问题，请与安德信团队联系。