【税务热点】家庭信托如何保护资产？

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客户提问

设立家庭信托可以永保个人资产不受婚姻状态变化的影响吗？

什么是家庭信托
在解释什么是家庭信托 (Family trust) 前，我们首先需要了解什么是信托 (Trust)。信托是指个人或公司受托人（Trustee）根据信托契书（Trust deed）的规定，为受益人（Beneficiaries）管理和投资信托名下的资产而建立的法律关系。而家庭信托就是一种全权委托信托，旨在持有家族的财富和资产，通常在澳大利亚被广泛用作家族企业结构的重要组成部分。
在家族信托中，受益人通常是同一家族的成员或他们的公司和信托，而家族控制的公司则担任受托人/公司。受托人拥有广泛的自由裁量权，包括对信托收入分配给不同受益人的自由裁量权。
家庭信托的优点
01

• 税务筹划

信托收益的合理分配，尤其是受益人比较多的情况下，可以有效降低整体税负。家族信托持有超过12个月的资产，分配给个人税务居民受益人可以享受50%资本利得减免，减少了税款总额。受益人不仅限于是自然人（澳大利亚税务居民或非澳大利亚税务居民），也可以是他们的关联公司及信托。

• 保护资产

家庭信托结构可以保护家庭财富免受债权人及其他第三方的侵害。家庭信托持有的资产不属于受益人的个人财产，因此债权人无法冻结或强制变卖这些资产，即使受益人本人破产。然而，需要注意的是，在婚姻关系发生变化之前将个人资产全部转移并不一定能够完全保护相关资产。

• 传递家族企业

家庭信托的优势在于，生意本身不属于任何个人，而是属于信托，拥有权不受死亡或其他个人情况而改变。因此，接班人接受经营并不会产生任何资产上的转移，也不会产生资本利得税问题。

02
家庭信托的缺点

• 亏损不能分配

信托无法将税务亏损分配给受益人。如果产生亏损，该亏损只可以结转至将来财政年度抵消将来收益，不能抵消受益人当年的应税收入。

• 收益每年结算及分配

信托本身不会因为盈利而缴纳所得税，但前提是信托的收益在相应财年中全部分配给了受益人，不可以留至下一个财政年度再作分配纳税。

• 不能享受部分只限于自然人的优惠

澳大利亚人常用的负扣税税务筹划，通过投资房每年的亏损去抵消个人收入，（由于如上所述信托亏损不能分配）只适用于个人名义下的投资房亏损。另外，家庭信托一般不能享受以下优惠：

• 印花税首次置业补贴优惠和减免
• 年度土地税的自住房豁免和免税额
• 资本利得税自住房豁免优惠

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家庭信托有利有弊，什么资产适合放在信托，什么资产适合放在个人名下，应先了解家庭信托的优缺点，建议跟安德信税务筹划师咨询及讨论后，再做出决定。

我们税务团队可以同时按照客户的实际情况，提供税务规划服务，合理安排税务。

【税务热点】新能源汽车员工福利税（FBT）豁免详解

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客户提问

我想要购买几台电动车给我的雇员使用，具体可以获得多少豁免额度呢？

澳大利亚政府于2022年底推出了对低排放和零排放的汽车员工福利税（FBT）豁免的政策，为企业主提供了一项有利的税收优惠。该政策允许他们向员工提供符合条件的新能源汽车，而无需支付员工福利税。这项政策的实施为企业主带来了一些值得注意的问题，以下是一些需要特别关注的要点：
符合豁免条件的车辆类型

符合豁免条件的车辆包括电动汽车、氢燃料电池汽车和插电式混合动力汽车。这些车辆在零售市场首次销售时，其价值必须低于节能汽车的豪车税起征点（目前为89,332澳元）。
混合动力电动汽车的限制

自2025年3月31日起，混合动力电动汽车将不再享有员工福利税的豁免，除非在此日期之前该车辆已满足豁免条件，并且已达成具有约束力的协议，允许在此日期之后继续私人使用该车辆。
仅适用于雇员

申请员工福利税豁免的车辆必须由雇主提供给雇员，包括通过工资牺牲安排（salary sacrifice arrangement）购买的车辆。合伙制的企业合伙人和个体经营者不被视为雇员，因此不适用于这些雇员享受的相关福利。

家庭充电桩费用不包含在内

员工福利税豁免覆盖注册、保险、维修或保养等相关费用，但不包括雇员家中的充电桩。如果雇主在雇员家中安装了家庭充电桩或支付相关费用，则这将被视为一项单独的附加福利。
电力成本计算

电力成本可以采用简化方法来计算需报告的附加福利金额，即公里数乘以ATO规定的每公里费率。如果不使用简化方法，则需要有一种可行的方法来分离和计算汽车的耗电量。

在享受员工福利税豁免的同时，企业仍需注意保存相关的记录，以确保合规。虽然新能源汽车的员工福利税豁免适用于企业，但在计算员工个人的需报告附加福利金额时，使用新能源汽车的福利仍然会被考虑在内。因此，企业主需要在税务申报中正确反映这些信息。

最后，对于企业主和雇主而言，了解这些注意事项和常见问题，将有助于更好地利用这项税收优惠政策，为企业和员工创造更多的价值。如想要更多了解员工福利税和其计算方式，可以查阅我们之前的文章《【税务热点】浅谈员工福利税（FBT）》

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安德信提供为客户申报员工福利税的服务，另外我们税务团队可以同时按照客户的实际情况，提供税务规划服务，合理安排税务。

【税务热点】数字资产不报税，税局会知道吗？

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客户提问

我购买了一些NFT想要进行交易，需要报税吗？

NFT是什么？

非同质化代币（NFT）是一种独特的数字资产，代表着虚拟和现实世界中各种物品的所有权或真实性证明。

NFT的影响不仅仅局限于艺术品领域；它们也成为一些元宇宙游戏中最快增长的一部分，通过拥有和交易游戏内资产增强了虚拟体验。随着NFT逐渐走向主流，围绕其税务的复杂性也日益显现。

NFT是否受澳大利亚税务局（ATO）征税？是的，澳大利亚税务局（ATO）现在已经对NFT的税务义务给出了具体指导。按照ATO的说法，“NFT的税收处理遵循与加密货币相同的原则。”这意味着NFT被视为资本利得税资产，因此以下活动可能会触发应税事件：

• 以加密货币购买NFT
• 将一个NFT换成另一个NFT，或可互换的加密货币
• 将NFT作为礼物赠送
• 将您的NFT存入只能合约也可能产生税务

您必须在纳税申报表上报告NFT交易的任何收益或损失。具体税率取决于您持有NFT的时间长短以及您的总税前收入。NFT的税率？

NFT的税率根据您的收入边际税率以及持有NFT的时间长短而变化。

• 短期收益：如果您在出售或交换NFT之前持有NFT不到一年，那么任何梨人都被视为短期资本收益。这种收益按照您的边际税率征税
• 长期收益：如果您持有NFT超过一年，您可能有资格享受50%的资本利得税减免

如何减少NFT税收？

以下是您可以在NFT交易中降低税收的方法：

• 持有超过一年：在出售之前将NFT持有超过一年，以享受较低的长期资本利得税率
• 销售实际：在您的收入较低的年份出售NFT，以便享受降低的税率
• 利用损失抵消收益：利用较低价格出售NFT而产生的损失来抵消其他收益，降低您的总体税收
• 使用法币购买：使用法币（如澳元）购买NFT，而不是使用升值的加密货币，可以避免即时征税
• 捐赠给慈善机构：直接将NFT捐赠给合格的慈善机构可以避免资本利得税，并可能提供税收减免

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如果您对NFT税务申报有任何疑问，或需要税务代理的帮助，欢迎与安德信会计与税务团队联系。

【税务热点】自管养老金真的能保障晚年无忧吗？

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前言

什么是SMSF？该怎么用？有什么好处？

自管养老金又称自营养老金（SMSF – Self Managed Superannuation Fund）是养老金的类型之一，也是一种特殊形式的信托结构。

在澳大利亚，每个人都需要投资养老金，这种制度让国家筹集养老金以支持民众退休后的生活品质，但许多人的困扰是，一些养老基金的表现不符合他们的期望，这导致许多人开始寻找替代方案，特别是考虑开设自己的SMSF，自主地进行投资决策。

相比传统养老金，自管养老金具有以下优势：

1. 投资自主权：SMSF成员可自行决定如何投资他们的养老金，包括股票、债券、房地产等资产，而这种自主权可以根据成员的风险偏好和财务目标进行个性化的投资决策。
2. 资产保护：SMSF的资产属于信托，不属于个人所有，这意味着在个人破产或债务问题时，养老金资产通常不受影响，提供了一定程度的资产保护。
3. 税收优惠：SMSF本身税率较低，另可以享受澳大利亚政府提供的税收优惠，例如资本增值税（CGT）的减免。对于长期持有资产并取得收益的情况，SMSF可以享受更低的资本利得税税率。
4. 维护成本固定：SMSF的维护成本相对固定，不受资产规模的影响，主要为会计师和理财师收取的相关服务费用。因此，养老金的金额越高，SMSF的维护成本就会变得更加经济。
5. 继承规划：SMSF可以用于规划资产的继承，成员可以指定受益人，并在自己去世后继续为他们提供财务支持。
6. 教育意义：参与SMSF可以增加对投资和财务管理的了解，有助于提高财务素养和理财技能。

然而，自管养老金也存在一些劣势。

1. 养老金取现限制：受澳大利亚养老金制度限制，除了特定情况外，都必须等到退休阶段才能提取资金。
2. 高额合规成本：每年需进行审计、报税、准备投资策略报告等，带来固定开销。
3. 投资风险自负：自管养老金的投资决策完全由个人负责，存在一定风险。
4. 缺乏政府支持：与其他养老金形式相比，政府对自管养老金的监管和保障较少。

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如果您对于SMSF感兴趣，或者您觉得自管养老金适合您的个人情况，我们建议先就您的个人财务、税务、资产情况，与安德信税务与会计团队进行细致地讨论后，再进行整体的架构分析。

【税务热点】温馨提醒，24年第二季度BAS提交已截止

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前言

2月16日，ATO发布了关于23年10-12月BAS将于2月28日，即昨日截止提交和缴费的提示。

什么是BAS？

对于一般的公司而言，最主要的申报项是商业活动报表（Business Activity Statement，简称BAS）。在您的企业获得澳大利亚商业编号 (ABN) 并登记商品与服务税 (GST) 后，ATO会在需要提交时自动向您发送BAS。

BAS主要包含以下信息：

• GST
• 随赚随缴 (PAYG) 分期税款
• PAYG 预扣税款
• 其他税款

而根据公司的实际情况和行业的不同，还可能会涉及到员工福利税（FBT）、酒类等价税（WET）和豪车税（LCT）等。

如何提交BAS？

申报形式主要有四种：在线申报、通过税务代理申报、邮件申报和电话申报。目前，企业一般选择在线申报或通过税务代理申报，而其中个体和个体经营者可以通过myGov使用online services提交报表，其他企业可选择通过在线服务进行提交(详见我们之前的文章《【新政要闻】所有企业注意，ATO新规需企业线上提名税务代理人》)，或直接通过财务、会计或薪酬软件安全地在线提交。
提交截止时间

BAS申报频次有月度申报和季度申报两种。月度申报截止时间为次月21日，季度申报为2，4，7，10月的28日。但如果通过注册税务或BAS代理人为您填写和提交，您将可能获得额外4周的时间来提交和付款。如未按时提交申报或付款，将会收到未能按时提交（Failure to lodge）的罚款。

目前ATO加大了处罚的力度，如非特殊情况，ATO将不会批准减免。

小贴示：

BAS和相关准备材料需要保存5年。如果发现之前的BAS申报表填写错误了，可以在后续BAS做调整或者就之前的BAS申报做修正申报即可。此外， 2月5日起，燃油税抵扣（Fuel tax credit） 开始使用新的税率，需注意您申报的抵扣额度。如果您逾期提交和缴纳税款，您需支付更多的利息和罚款，目前逾期税款的利率为11.38%。

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如果您对BAS申报有任何疑问，或需要税务代理的帮助，欢迎与安德信会计与税务团队联系。

【税务热点】什么是税务规划？

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客户提问

避税方法千千万，税务规划究竟应该怎么做呢？

在澳大利亚的税收环境中，税务规划和避税安排两者虽看似相近，却有着根本性的区别。随着国家税制改革的不断推进和监管系统逐渐完善，企业主们更迫切地需要在纷繁复杂的税收法规中进行精准的规划。

税务规划在澳大利亚的实践中强调合法合规，着眼于在法律允许的范围内，通过事前的合理、合情、合规安排，降低企业税负、递延纳税。与之相对，避税安排在这一背景下显得更为短期和激进，可能通过不合规手段达到短期偷税漏税的目的。

常见的税务规划策略

以下是一些基本的税务规划策略，这些策略可帮助个人和企业最大程度地合法减少负税：

• 合理选择企业结构：不同的企业结构（如个体工商户、有限责任公司、合伙企业等）有不同的税收影响。选择适合自己业务模式和财务状况的企业结构，可以降低整体税负。
• 有效利用税收抵免和减免：充分了解并合法利用政府提供的各类税收抵免和减免政策，如研发费用抵免、创业投资税收优惠等，以降低应缴税额。
• 合理规划投资组合：对于个人投资者，选择合适的投资组合，采用长期持有、分散投资等策略，可以最小化资本收益税的影响。
• 善用税收递延工具： 利用合法的税收递延工具，如个人退休账户（Superannuation）或企业内部的退休计划，可以将税收推迟到未来支付。
• 妥善处理负债：对于企业，妥善处理债务结构，合理安排债务利息扣除，以减轻企业财务负担。

在法律允许的范围内进行合理的税务操作，保证企业税务系统的健康运转，是税务规划的初心和理念。企业主们在此应当有清醒的认知，选择专业的税务规划团队是至关重要的，这不仅能确保企业在税收方面得到全面的合规咨询和规划服务，还能避免不必要的法律风险。

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