【税务热点】GST申报错误不要怕, 只用看这两点即可进行更正

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客户提问

GST申报结束后发现有误，是否可以进行更正呢？

ATO在今年7月中开放公众咨询并发布了LI 2023/D13 A New Tax System (Goods and Services Tax) (Correcting GST Errors) Determination 2023，拟提高已执行10年之久的GST错扣金额上限 (Debit error value limit)。

现行错扣金额上限和拟定提高上限对比如下：

那么，上述GST错扣金额上限的用途是什么，和我们的日常GST申报有什么关联呢？更正GST申报中的错误

我们在实践过程中经常被客户问到，如果发现过去期间中GST申报的错误，是否可以更正以及如何进行更正。

首先，您需要识别错误发生的原因和错误类型，这可能包括错误的税额、错误的税务期间、错误的GST分类等等。

之后，您需要将对应税务期间需更正的GST错额进行分类汇总。ATO将GST申报中的错报分为错扣（Debit Error）和错交（Credit Error）两种情况。错扣指的是纳税人在某个税务期间的所出现的GST错报净额导致当期出现少交GST的情况。反之，则是错交。

如果您在某个税务期间发生的是错扣的情况，则您需要根据当年的收入和所对应错扣金额上限按要求进行更正，这就是上表中GST错扣上限的作用。

如果您在某个税务期间发生的GST错误净金额超过了错扣金额上限，您需要将错误发生所对应税务期间的原GST申报表直接进行更正（Revision）。如您发生的GST错误小于收入对应的错扣金额上限，则税务局允许您在错扣更正时间上限内，将错扣额报入新一期的GST申报表中，达到更正错误的效果。

另一方面，如果您在某个税务期间发生的是错交GST的情况，那么根据法律您有4年的时间将错交的金额向税务局申报返还。错交GST没有更正的错交金额上限，纳税人也无需对原申报进行更正，可在4年内的任一一期GST申报表中将错交的GST申报退回。

无论何时更正GST错误，您都要确保保存详细的记录。这包括所有相关文件、发票凭证、纳税申报表、通讯记录等。这些记录将有助于您在将来证明您申报的合规性。

最后，我们建议您审查您的GST记录和流程，以确保避免再犯相同的错误。您可以考虑更新您的会计系统或聘请专业会计师来帮助您管理GST事务。

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【税务热点】快速了解如何利用资本利得税优惠以节省税款

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小企业要符合哪些条件才能享受资本利得税减免优惠？

上周我们为大家介绍了小生意的税收抵扣优惠政策，本周我们继续小企业的相关话题——澳大利亚小企业资本利得税减免政策（Small Business CGT Concessions）。这项政策旨在为企业节省一大笔税款的同时，还可以提高企业主的养老金账户存款。要享受这政策需符合相关资格要求，我们在下文为您详细解读。

01有哪些减免政策？

• 15年减免
  如果您已退休并年满55周岁，且您的企业拥有某个资产达15年，那么您在出售该资产时无需支付资本利得税。
• 50%活跃资产扣减
  如果您拥有某个活跃资产 （即用于开展业务的资产非被动资产），那么您在处置该资产时，只需支付50%的资本利得税。
• 退休减免
  对于满退休年龄人士处置企业活跃资产所产生的资本利得税，可享受最多500,000澳元的减免。不过，如果您退休时未满55周岁，则必须将减免金额存入符合规定的养老基金或退休储蓄账户。
• 延期付款
  如果您处置某个活跃资产，并购买替换资产或改进现有资产，那么您可以延迟一年支付资本利得税。

02资格要求

作为小企业，需满足以下条件才能符合上述资本利得税减免:

• 年营业额必须少于200万澳元，或企业最高净资产值不超过600万澳元；
• 所处置的资产必须是活跃资产，即用于开展业务的资产，而非赚取被动收入的资产。

合理进行税务规划可以帮助小企业通过各项福利政策保持更长久的发展，值得注意的是在申请资本利得税后仍需保存好出售企业资产的记录直至5年后，以便日后有充足的资料向税局证明该企业满足资格要求以享受该项优惠。

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【税务热点】错过了季度养老金支付截止日期该怎么办？

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客户提问

当雇主逾期支付员工养老金时，需要如何处理？

很多雇主都知道有为员工缴纳法定养老金供款的要求，但经常忽略了法定养老金供款的缴纳期限，以及逾期支付时需要做的额外工作和产生的影响。由于澳洲税局（ATO）信息技术的升级，雇主逾期支付养老金的情况越来越容易发现，我们注意到近两年澳洲税局针对雇主法定养老金义务的稽查也越加频繁和有针对性。当雇主逾期支付员工养老金时，需要如何处理？

雇主需要在什么日期之前支付养老金？

法定养老金供款的最低缴纳周期为季度缴纳，需要在每个季度结束后的28天之内完成。根据SuperStream的要求，大部分的雇主需要先将养老金先支付至养老金清算机构，再有养老金清算机构支付至员工指定养老金账户。中间两道支付程序会需要多个工作日完成。

需要注意的是截止日期是以员工指定养老金基金账户收到款项日期为准，而不是以雇主支付日期或养老金清算机构收到款项的日期为准。我们建议支付季度养老金时预留足够的时间，以避免逾期支付。

逾期支付的影响

很多雇主在错过上述付款截止日期时，往往只是补交了养老金，而不知道还需要向澳洲税局填报一份Superannuation Guarantee Charge Statement (SGC Statement)。请注意，当发生逾期支付时，SGC Statement的申报为法定要求无法略过，需在季度结束后第二个月的28天内申报。

澳洲税局会根据雇主所提交的SGC Statement计算产生逾期支付所需缴纳的Superannuation Guarantee Charge（区别于法定养老金供款 Superannuation Guarantee Contribution）。

SGC的金额由三个部分组成：

• 养老金供款缺口（SG shortfall）
• 利息（nominal interest）
• 管理费（admin charge）

企业所支付的SGC将无法用作所得税税前抵扣。

SGC的计算

养老金供款缺口的计算方式比较特殊，和原本应支付员工的法定养老金供款计算方式不同。法定养老金供款的计算基础只有薪酬中ordinary time earnings的部分，包括正常工时的工资，补贴，奖金等。而养老金供款缺口的计算基础为所有符合薪资（Salary or wages）定义的金额，包括员工离职时所支付的未修年假等。因此养老金供款缺口的金额会比原本应支付员工的法定养老金供款高。

此外，SGC中利息的计算则是按季度初第一天和SGC Statement 实际申报时间的间隔天数计算，和实际付款时间无关。因此越晚申报SGC Statement，需要缴纳的利息越高。即便只是逾期1天支付养老金，而迟迟未申报SGC Statement，所需利息还是会继续增加，直到申报完成为止。

管理费的部分则是固定的每季度每人$20。

企业已支付员工的养老金可用于抵减SGC（late payment offset），但SGC本身的金额无法减少或者免除。企业所支付的SGC会由澳洲税局再支付至员工的个人养老金账户。

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