【Latest Policy】When declaring home office tax deductions, it’s crucial to pay attention to changes in this policy!

09/11/2023

【新政要闻】申报居家办公税务抵扣时需注意该项政策变化！

客户提问

现在我还是居家办公，目前应该怎么计算税务抵扣？

由于澳洲税务局(ATO)在今年三月份时才出台2023财年的居家办公抵扣细则，导致很多自主申报个人所得税的纳税人对新政缺乏解读，不知道在疫情期间推出的每小时80分的固定费率法已经变更。

ATO已经明确表示，今年将更加关注纳税人关于工作相关的费用抵扣，这意味着纳税人需要在申报时额外注意政策的变化，以确保申报符合要求。特别是在疫情后，远程办公已经成为现代工作方式的一部分，申报居家办公税务抵扣的需求也越来越多。

新“固定费率”方法

在疫情期间推出的每小时80分的抵扣计算方法已经早在2022年6月30日结束，根据3月修订后的新政，纳税人后续财政年度居家办公的抵扣只能按照实际发生的费用或每小时67分的固定费率进行抵扣。固定费率抵扣无需考虑是否有专用办公空间，这一新政策将包含了居家办公的实际运营费用，包括话费（移动电话和家庭电话）、网络费用、能源费用（电费、燃气费）及其他消耗品，如文具和办公设备等。

这一变化对于那些使用远程办公的人来说是一项重要的政策变化，由于这个方法比按照实际发生费用抵扣来说更加简单直接，相信更多纳税人会选用这个方法。

但需要注意的是每小时67分的费率旨在覆盖所有费用，因此纳税人不能再额外申请费用。这一政策变化还要求纳税人具体记录有关在家工作的工作小时数，而不是以前的快捷方法中的指示性小时数。例如，如您在居家办公时，外出进行了面对面的会议，须在时间记录中对于外出时间进行体现。此外，该工作时间记录并不仅限于标准办公时间，意味着如在办公时间外或周末居家办公，也可记录工作的准确小时数并进行申报。

“实际发生费用抵扣”方法

按照实际发生费用进行抵扣需要对于因居家办公所产生的费用做更详细且细致的记录，例如纳税人需要记录每小时使用的电量以及居家办公所产生的额外电量。

纳税人需要记下全年或连续四周（如使用频率一致）的记录，以计算出因居家办公所产生额外费用占总费用的百分比进而在所得税申报上进行抵扣。

另外需要提醒的是，如果纳税人是居家经营自己的企业，长期以自己的主要居所作为办公场所，并对房贷利息、市政费、房屋保险、土地税等持有费用做相应比例的费用抵扣，需要考虑在日后出售物业时考虑这些抵扣对资本利得税（CGT）计算尤其是主要居所豁免所产生的影响。

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【Taxation Spotlight】Sending money from overseas to Australia? Is it income, a loan, or a gift?

02/11/2023

【税务热点】海外汇款来澳洲？是收入、借款还是赠与？

客户提问

过去几年，澳洲税局（ATO）对许多海外汇款到澳大利亚的交易，向相关纳税人发送信函，提醒他们申报海外收入，包括海外资本收益。

提示

提供汇款服务的企业必须在澳洲政府机构——澳洲交易报告和分析中心(AUSTRAC)注册。AUSTRAC 帮助澳洲的金融体系免受犯罪行为的侵扰，并在保护社区免遭对国家安全造成威胁的各种侵害方面，发挥着重要的作用，其中就包括恐怖主义。未经注册提供汇款服务的服务商会受到严重处罚，包括刑事拘留。审查和审计跨境资金转移交易

这些海外汇款有时候会引发税局审查，要求提供每次汇款性质的证据。缺乏文件证明其不属于应税外国收入，可能会导致正式的税局审计，并最终带来高额的税务评估包括罚款和利息。

以前，税局在审计海外收入和资本收益报告方面并不积极。然而，随着数据匹配技术的进步，以及跨境双边（如税收协定）和多边（如CRS共同报告标准系统）自动半自动信息交换，以及本地可用信息（如AUSTRAC跨境汇款数据）的可用性，使税局能够轻松地专注于这一领域，并为政府获得一些额外税收收入。

贷款、赠与还是收入

问题是每一笔汇款是否真的应该在澳大利亚的接收者手中申报与征税，还是属于贷款，或属于赠与。

如果是贷款，是否有适当的贷款文件（在贷款提取之前签署），贷款安排中的还款条件和利息是否真的合理？

如果是赠与，那么双方之间的关系是否真的预期会有赠与（比如父母给孩子的赠与）或是一些不合情理的赠与？查看赠与接受方的背景也很重要，以确定收到赠与是否合理。

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如果您对上文提到的内容有任何顾虑，或者已经面临任何税局审查或审计，可以随时与安德信的税务团队联系。

【Taxation Spotlight】While receiving your retirement pension, don’t forget to declare this tax benefit

26/10/2023

【税务热点】领取养老金同时别忘申报该项税务优惠

客户提问

如何从自管养老金领取养老金？

很多人都知道，符合规定的自管养老金，收益通常以15%的优惠税率缴税，非短期资本利得更可以享受10%优惠税率缴税。一旦自管养老金开始向退休人士支付处于退休阶段的养老金，它可以获得进一步的税收优惠。

ECPI (Exempt Current Pension Income) 是指自管养老金从其部分投资收益用于支付符合领取养老金成员支付养老金，属于免税收入。一旦你的自管养老金开始支付一个或多个退休阶段的养老金，你可以在你的自管养老金年度所得税申报中申报ECPI。
养老金提取的条件

作为受托人，你必须确保成员在提取养老金前满足提取条件，并检查你的自管养老金管理规则(Trust Deed)是否允许。向未满足条件的成员提前提取养老金，将作为普通收入按成员的个人边际税率纳税，受托人也可能受到监管处罚。

最常见的提取条件有以下几种：

已达到要求年龄并退休（Preservation Age：根据出生年月从 55 岁到 60 岁不等）
已达到要求年龄，但还未退休，并逐步提取养老金
在60岁或之后停止就业工作
年满65岁（即使他们实际上还没有退休）
已经死亡

在某些非常特殊情况下，有一部分养老金可以在养老金成员达到年龄之前被释放提取，如：

终止有报酬的工作
永久性丧失劳动能力
暂时丧失工作能力
严重的经济困难
出于值得同情的理由
末期医疗状况如绝症
第一套住房养老金储蓄计划
COVID-19期间特殊提前释放养老金政策

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【Latest Policy】Attention! These are the changes in the international corporate tax standards for next year

19/10/2023

【新政要闻】最多可返还1,000澳元！新州小企业都可申领

客户提问

最近我们企业收到关于OECD Pillar Two Rules 和 Domestic Minimum Tax 通知的邮件，这是什么呢？

OECD Pillar Two Model Rules（OECD第二支柱标准规则）是经济合作与发展组织OCED和G20国家合作制定的针对跨国企业在各个国家和地区税收的一组国际税收规则。

Domestic Minimum Tax（国内最低税负）是指在澳洲国内对低税率的国内收入征收一定比例的税款。如果一个大型跨国企业在澳洲的有效税率低于规定的最低水平，澳洲将应用国内最低税额规则，征收额外的税款，确保满足全球最低税收标准。

在今年五月，作为2023-2024财政预算的一部分，澳洲政府宣布将实施上述针对跨国企业的税收新政。

新政生效时间

新政预计最早在2024年1月1日或之后开始的收入年度生效。

其中，新政中的收入包含规则（Income Inclusion Rule）预计自2024年1月1日或之后起的收入年度开始生效，决定如何将全球最低税金应用于这些大型跨国企业的收入。

新政中的低税盈利规则（Undertaxed Profits Rule）预计自2025年1月1日或之后起的收入年度开始生效，解决跨国企业在某些区域中利润税额过低的情况。

适用门槛

新政将适用于全球年度收入超过7.5亿欧元（约合12亿澳元）的大型跨国企业。

纳税申报和付款

在澳洲设有总部的跨国企业将需要提交OECD层面开发的GloBE信息申报表，并支付应付的澳洲补交税额给澳洲税务局。

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目前上述税收规则尚未立法，很多细节也有待商榷。如需进一步了解此新政，或有其他法财税咨询问题，请与安德信团队联系。

【Latest Policy】Up to 1,000 AUD refundable! Available for all small businesses in New South Wales.

05/10/2023

【新政要闻】最多可返还1,000澳元！新州小企业都可申领

客户提问

新州政府对小生意有什么优惠或者扶持政策？

今天我们来介绍一项新州政府对小生意支持的政策，名为”$1,000 SafeWork Small Business Rebate”。政策浅析

新州政府补贴1,000元给小生意，帮助购买安全用品，以提高员工的工作健康和安全。申请资格

只要是拥有ABN的新州小企业主和个体生意人，且全职员工少于50人的，就符合申请资格，申请必须以注册业主的名义提交。新州的慈善机构和非盈利组织也可以申请。

不过，有以下申请限制条件：

在过去5年里已经申请这项补贴的，包括拥有多个ABN并已使用其中一个ABN申请过的；
同一个ABN已经申请过，并该返还已支付给其中一个小生意业主；
员工人数超过50人的大型企业；
小企业已经从新州以外的其他联邦、州、地区或地方政府获得过健康安全项目成本返还；
该企业是大型企业、政府部门、志愿者协会等的子公司。

申请递交的材料

在递交申请的时候，需要准备以下材料：

证明小企业符合上述条件，全职员工少于50人；
证明小企业在申请前12个月已经完成了新州SafeWork机构规定的教育学习，如网络研讨会Webinar、SafeWork检查员对小生意的现场访问，以及其他符合规定的活动；
证明购买了符合规定的安全用品。

申请金额、期限及注意事项

申请金额低于1,000元，按实际金额返还；超过1,000元的，返还金额为1,000元。
5年内只能申请一次。
发票日期必须是申请前的12个月。
不管小企业主拥有多少个小生意，5年之内只能申请一次。

结语

大家对这个政策有任何疑问，以及需要对申请提供协助的，欢迎跟我们安德信团队联系。

【Latest Policy】A quick overview of the 2023-24 New South Wales budget

28/09/2023

【新政要闻】最后机会，这些税款即将上调！2023-24新州财政预算速览

客户提问

新州2023-24财政预算案出台，有哪些关于税收政策方面的调整呢？

2023年9月19日，新州财长丹尼尔·穆基（Daniel Mookhey）宣布了2023-24财年的新州财政预算，包括了部分税收政策的调整。一旦通过，新法将最早从2024年2月1日开始生效。

PART1企业重组与合并优惠政策

对于符合条件的企业重组交易和企业合并交易，原本适用的免印花税政策将被减免税款的优惠政策取代，减免后的印花税税额为本应支付税款的10%（而不再是全免）。

该优惠政策将适用于2024年2月1日或之后发生的交易，不过按照过渡规定，对于在修改立法被引入议会之前已签订协议或安排，并在2024年4月1日之前提交并获批准的交易，可以作为例外不适用新法，也就是全额免印花税税政策将继续有效。

不适用过渡规定的重组与合并交易，则按照本应支付印花税税额的10%缴纳。

PART2私人投资单位信托的新重要权益收购门槛

土地持有者转让印花税（Landholder Duty），又称土地间接转让印花税，是针对直接或间接持有新州土地主体的“重大权益”（目前为50%或以上）的转让而征收的印花税。

从新规定生效之日起，对于持有新州土地的私人单位信托（Unit Trust），将适用修改后的门槛征税。对于大多数私人单位信托，将适用20%的“重大权益”收购门槛，但已在税局登记的非私人单位信托或大型单位信托将保留50%的门槛，私人公司的50%收购门槛和公共土地持有人的90%门槛保持不变。

土地持有者追溯“关联实体”的门槛也将从50%修改为20%。

举例：假设一个私人单元信托持有200万澳元以上的新州土地，按照目前法规，其中一个信托股东转让49%的股权给非关联方，承让方虽然间接获得土地权益但是因为49%不属于“重大权益”而不需要缴纳土地持有者转让印花税。按照新政策，承让方获得49%属于“重大权益”（因属于20%或以上）需要就其获得的49%缴纳土地持有者转让印花税，作为间接转让土地权益的印花税。

修改将适用于2024年2月1日或之后完成的收购，除非这些交易起源于修改立法被引入议会之前签订的协议或安排。

PART3固定税款和象征征税税款上调

目前有些应税交易符合征收固定税款或象征印花税税款的优惠，不过这些税费自2009年1月1日以来未发生变化。从2024年2月1日起，税款金额调整如下：

$10增加到$20；
$50增加到$100（除了与管理投资计划有关的情况，税款增加到$500）；
$500增加到$750；

举例：目前持有房产的信托，信托管理人（Trustee）作为房产的挂名持有人，房产证（Legal Title）上显示的也是信托管理人主体的名字；一旦信托要变更信托管理人，在印花税角度下是一个转让并重新生成房产证，但是需要缴付$50的象征式印花税，但这个象征式印花税金额计划上调至$100。

PART4终止对某些零排放和低排放车辆的税款免除

从2024年1月1日起，对零排放和低排放车辆不再享受机动车辆注册税的免除，不过过渡规定允许在2024年1月1日之前购买（或支付了定金但尚未注册的）电池电动车和氢燃料电池电动车继续享受免除政策。

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如果需要进一步了解新政，或有其它法财税咨询问题，请与安德信团队联系。

【Taxation Spotlight】Do nonprofit organizations have to pay taxes on donations received?

21/09/2023

【税务热点】非营利组织收到捐款也要缴税吗？

客户提问

非营利组织主要通过筹集资金来维持运营，那收到的捐款等也要正常缴税吗？

01什么是非营利组织

非营利（NFP）组织是为其独特目的运营的组织，而不是为单个成员谋取利益或收益的实体。非营利组织主要分为两类，慈善机构和大多数体育，娱乐俱乐部，社区服务组织，专业和商业协会等非慈善机构。

02所得税免税组织

慈善机构必须在澳大利亚慈善机构和非营利委员会（ACNC）注册，获得ATO的批准才能获得豁免所得税的认可。

03相互性原则（Mutuality Principle)

俱乐部，社团或者协会应税收入的计算方式和企业的计算方式相同，一个特殊的方面是这些非营利组织与会员之间的相互性。相互性原则是判例法确立的法律原则，它基于组织不能从自身获得收入，如果是许多人为共同的目的创建和控制的共同资金，那么为了共同目的使用该资金金而产生任何收益都不属于收入，为获得收益而产生的费用也不可扣除。

满足相互性原则的组织特征通常包括：

该组织的运作是为了其成员的集体利益，而不是个人利益。
该组织的成员有一个共同的目标，所有成员都参与或有权这样做。
该组织成立和运作的主要目的是成员的共同目标。
有一个实现共同目标的共同基金，所有成员都为其供款。
共同基金的所有收款均用于所有成员的集体利益，符合共同目的。
不同类别的会员资格可能具有不同的订阅费、权利和设施权利。
成员拥有共同基金的所有权和控制权。
共同基金的供款者必须有权参与共同基金的任何盈余。

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如果您对非营利组织申报企业所得税事宜仍有疑问，请与安德信团队联系。

【Taxation Spotlight】Don’t be afraid of GST filing errors, just focus on these two points for corrections.

07/09/2023

【税务热点】GST申报错误不要怕, 只用看这两点即可进行更正

客户提问

GST申报结束后发现有误，是否可以进行更正呢？

ATO在今年7月中开放公众咨询并发布了LI 2023/D13 A New Tax System (Goods and Services Tax) (Correcting GST Errors) Determination 2023，拟提高已执行10年之久的GST错扣金额上限 (Debit error value limit)。

现行错扣金额上限和拟定提高上限对比如下：

那么，上述GST错扣金额上限的用途是什么，和我们的日常GST申报有什么关联呢？更正GST申报中的错误

我们在实践过程中经常被客户问到，如果发现过去期间中GST申报的错误，是否可以更正以及如何进行更正。

首先，您需要识别错误发生的原因和错误类型，这可能包括错误的税额、错误的税务期间、错误的GST分类等等。

之后，您需要将对应税务期间需更正的GST错额进行分类汇总。ATO将GST申报中的错报分为错扣（Debit Error）和错交（Credit Error）两种情况。错扣指的是纳税人在某个税务期间的所出现的GST错报净额导致当期出现少交GST的情况。反之，则是错交。

如果您在某个税务期间发生的是错扣的情况，则您需要根据当年的收入和所对应错扣金额上限按要求进行更正，这就是上表中GST错扣上限的作用。

如果您在某个税务期间发生的GST错误净金额超过了错扣金额上限，您需要将错误发生所对应税务期间的原GST申报表直接进行更正（Revision）。如您发生的GST错误小于收入对应的错扣金额上限，则税务局允许您在错扣更正时间上限内，将错扣额报入新一期的GST申报表中，达到更正错误的效果。

另一方面，如果您在某个税务期间发生的是错交GST的情况，那么根据法律您有4年的时间将错交的金额向税务局申报返还。错交GST没有更正的错交金额上限，纳税人也无需对原申报进行更正，可在4年内的任一一期GST申报表中将错交的GST申报退回。

无论何时更正GST错误，您都要确保保存详细的记录。这包括所有相关文件、发票凭证、纳税申报表、通讯记录等。这些记录将有助于您在将来证明您申报的合规性。

最后，我们建议您审查您的GST记录和流程，以确保避免再犯相同的错误。您可以考虑更新您的会计系统或聘请专业会计师来帮助您管理GST事务。

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【Taxation Spotlight】Quickly learn how to utilize capital gains tax benefits to save on taxes

24/08/2023

【税务热点】快速了解如何利用资本利得税优惠以节省税款

客户提问

小企业要符合哪些条件才能享受资本利得税减免优惠？

上周我们为大家介绍了小生意的税收抵扣优惠政策，本周我们继续小企业的相关话题——澳大利亚小企业资本利得税减免政策（Small Business CGT Concessions）。这项政策旨在为企业节省一大笔税款的同时，还可以提高企业主的养老金账户存款。要享受这政策需符合相关资格要求，我们在下文为您详细解读。

01有哪些减免政策？

15年减免
如果您已退休并年满55周岁，且您的企业拥有某个资产达15年，那么您在出售该资产时无需支付资本利得税。
50%活跃资产扣减
如果您拥有某个活跃资产（即用于开展业务的资产非被动资产），那么您在处置该资产时，只需支付50%的资本利得税。
退休减免
对于满退休年龄人士处置企业活跃资产所产生的资本利得税，可享受最多500,000澳元的减免。不过，如果您退休时未满55周岁，则必须将减免金额存入符合规定的养老基金或退休储蓄账户。
延期付款
如果您处置某个活跃资产，并购买替换资产或改进现有资产，那么您可以延迟一年支付资本利得税。

02资格要求

作为小企业，需满足以下条件才能符合上述资本利得税减免:

年营业额必须少于200万澳元，或企业最高净资产值不超过600万澳元；
所处置的资产必须是活跃资产，即用于开展业务的资产，而非赚取被动收入的资产。

合理进行税务规划可以帮助小企业通过各项福利政策保持更长久的发展，值得注意的是在申请资本利得税后仍需保存好出售企业资产的记录直至5年后，以便日后有充足的资料向税局证明该企业满足资格要求以享受该项优惠。

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【Latest Policy】Direct Full Deduction! Latest Tax Relief Benefits for Small Businesses

17/08/2023

【新政要闻】直接全额抵扣！小生意最新税收减免优惠

客户提问

我的生意是否适用资产折旧直接全额抵扣法规呢？

澳洲政府为加速后疫情时代的经济复苏，推出了暂时性的资产抵扣法规 –直接全额抵扣（Temporary Full Expensing），来鼓励小生意经营者更加积极的投资生意。

该法规的有效期间为2020年10月6日至2023年6月30日，适用该法规的生意主体可以在当年直接全额抵扣资产价值，这对于生意主体会有较大的税务优惠。

能不能适用该法规，我们需要从生意主体的资质以及资产类型两方面来判断。

哪些生意主体适用该法规？

有实际的经营活动；且
生意主体的全球年营业额低于50亿澳元。

哪些资产适用该法规？

资产购买或者安装启用时间在该法规的有效期内；且
该资产位于澳大利亚境内；且
资产购买目的是为了生意经营而非私用；且
不是以下资产：1) 已经在低价值资产池中的资产（low-value pool）2) 建筑物以及Division 43性质的结构性资产

对于资产类型，税局提到物业装修资产（可折旧部分）也是可以在当年全额抵扣的。在法规适用期间购买的汽车，也可以在当年直接做全额税务抵扣（需要注意豪华车有抵扣上限）。

结语

政府推出的直接全额抵扣法规允许生意主体比每年分摊折旧更早获得税务抵扣，从而达到税务优惠的效果。不过要注意的是，即使该抵扣可能会造成当年税务亏损的结果，这并不是实际的经营情况。商业上在判断一个生意的可持续性时，需要做出适当的调整，才能更正确判断生意的实际经营情况。

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