【税务热点】裁员潮支付员工离职金需要注意什么呢
客户提问
最近最火的讨论莫过于ChatGPT与人工智能对现有岗位提出的挑战，以及各个大厂在经济寒冬下持续不断的裁员潮。在澳大利亚，如果不幸被裁，员工都具备哪些权益？雇主需要在解聘员工时，又有哪些法定的薪金需要支付？税务处理上有什么特别需要注意的地方？
离职时需要支付的薪金组成
员工离职时，雇主通常需要支付以下金额：
- 最后一个薪酬周期至离职日期间的基础工资
- 未使用年假unused annual leave
- 未使用长期服务假unused long service leave
- 如雇主未能满足提前通知时限，还需支付代通知金In Lieu of Notice Payment
除上述金额外，如劳务合同中还有规定其他在离职时需要支付员工的金额，则需要根据劳务合同中的条款进行核算。当然，雇主也可以在法定和合同条款之外额外支付给员工离职补偿。
雇主需要在员工离任7天内完成上述金额的支付。
税务处理
部分离职时支付的金额在税法上属于Employment Termination Payment（或称ETP），雇主在进行支付时需要按特定税率进行代扣代缴。
常见的ETP款项包括：
- 未使用事假/病假used sick leave
- 付通知金In Lieu of Notice Payment
- 黄金握手费golden handshake
- 裁员费Genuine redundancy payment
- 不当解聘或失业补偿compensation for loss of job or wrongful dismissal
雇主支付ETP时需要代扣代缴税的比例将取决于员工离职时的年龄和ETP金额大小。以代通知金为例，如员工年龄小于法定养老金提取年龄，且金额在$180,000以下，则雇主需要按32%的税率进行代扣代缴。
对于员工来说，雇主所代扣代缴的ETP税金也是该部分收入的最终税金。请注意，员工仍需在其个人所得税申报中填报所收到的ETP，ATO会在计算所得税时提供相关税务抵免tax offset以确保员工为ETP款项所支付的税金为17%或32%的恒定税率（包括Medicare Levy）。
另外，如员工是因真实岗位裁撤（genuine redundancy）而被解聘，其收到的裁员费将根据员工入职年限计算获得一定程度的免税处理。请注意，真实岗位裁撤的认定需要满足一系列要求，并不是所有解聘员工的案例都可以适用免税条款。
其他非ETP离职款项则需按照ATO发布的税表进行代扣代缴。
雇主在申报Single Touch Payroll时，ETP的部分需要单独进行申报并披露ETP的类别。
结语
员工离职费用的核算具有一定的复杂性，包括确认应付薪酬种类、核定应付金额、核定应付税额、核定应付养老金等方面都存在一定的难度。我们建议雇主在处理离职薪酬时寻求专业意见，避免出现违规情况和不必要的争议。安德信团队在薪酬合规处理方面具有多年丰富经验，如您对离职薪酬有任何的疑问，欢迎来电来函与我们联系。