企业所得税修订案通过：享用较低税率门槛变更
澳大利亚联邦议会参议院在8月23日通过了2018年所得税税率修订案（Treasury Laws Amendment (Enterprise Tax Plan Base Rate Entities) Bill 2018）。
根据该法案，从2017-18财年起，“被动收入（Passive Income）”占到总收入80%以上的公司（或需要按公司税率纳税的企业），将无法适用27.5%的较低的企业所得税税率，而需按照30%的常规企业所得税税率纳税。
根据澳大利亚税务局（ATO）的解释，“被动收入”包含利息、股利、租金、资本利得、信托收益分配等形式的收入。这意味着主要收入来自于以上形式的公司，即使年收入低于$2,500万，也无法适用27.5%的企业所得税税率。
另注：上述法案虽已通过议会参议院，但仍需获得总督御准（Royal Assent）才算正式立法生效。
案例一
ABC Pty Ltd在2017-18财年收入$570,000组成如下：
- $100,000咨询服务营业收入
- $120,000利息收入
- $350,000租金收入
由于利息和租金收入总和占比超过了总收入的80%【($120,000+$350,000)/$570,000=82.46%】，ABC Pty Ltd将无法适用27.5%的企业所得税税率。
如公司的收入组成中含有信托分配，则需考虑信托收益分配的性质。
案例二
在案例一的基础上，ABC Pty Ltd同时收到了来自ABC Trust $400,000的信托收益分配。该信托收益分配的性质为股利分红，则ABC Pty Ltd全年被动收入仍超过总收入的80%【($120,000+$350,000+$400,000)/$970,000=89.69%】，无法适用27.5%的企业所得税税率。
案例三
如案例二中的$400,000信托收益分配为ABC Trust经营进出口贸易业务利润，则ABC Pty Ltd全年的被动收入低于总收入的80%【($120,000+$350,000)/$970,000=48.45%】，可以适用27.5%的企业所得税税率。
当然，您在现实中遇到的情况往往比上述案例复杂，如需对上述法案的适用性有进一步的了解，我们建议您与我们的会计师取得联系。