前言

自管养老金（SMSF）的一个吸引人的好处是可以直接投资房产，也可以从银行贷款，那么到达退休年龄后，如果我想住在SMSF名下物业里应该怎么办呢？

什么是自管养老金（SMSF）？

根据澳大利亚税务局（ATO）的定义：‘自管养老金是一种为您的退休储蓄的方式。关于自管养老金的利与弊，详情可见我们之前的文章《【税务热点】自管养老金真的能保障晚年无忧吗？》

与任何类型的养老金基金一样，关于可以和不可以投资的规则都非常严格，尤其是在投资房产资产时。首先，您的SMSF购买的任何房产需要通过单一目的测试。

什么是单一目的测试？

为了符合通常适用于SMSF基金的任何税收优惠，您的基金及其任何投资都需要通过单一目的测试。ATO表示：‘这意味着您的基金需要为单一目的而维护，即为成员提供退休福利，或在成员在退休前去世时为其受抚养人提供福利。

如果违反会怎样？

违反单一目的测试，是非常严重的。除了养老金失去优惠税收待遇外，受托人还可能面临民事和刑事处罚。

如果您或任何其他人在做出投资决策和安排时直接或间接获得了财务利益（除了增加基金回报之外），您的基金可能会没法通过单一目的测试。

还值得注意的是，任何物业都应该是因为是一个好的投资而被SMSF购买，而不是因为您计划在退休后居住其中。购买商业或住宅物业应作为一个经过深思熟虑的投资策略的一部分。

我退休后SMSF的投资房产会发生什么？

一旦退休，您可以有两种选择：

1. 您可以终止您的SMSF，出售房产和其他资产，将其全部转换为现金并转移给您。
2. 或您需要进行‘实物转移’（in-specie transfer)，这意味着您的SMSF将其资产按原样转移给您作为受益人（而非出售）。因此，不再是您的SMSF拥有房产，而是您成为所有者。

上述进行实物转移的过户有可能可以避免转移相关的税负（如印花税），以及避免与房产相关的所有通常的出售和购买费用，但建议咨询所在州或领地律师确认是否满足免税要求。

退休后可以住在SMSF房产中吗？

退休后您是可以居住在曾经在SMSF名下房产中的，前提是满足以下三点条件：

• 房产在SMSF拥有时，它通过了单一目的测试；
• 房产现在已正确转移到您的名下；并且
• 您已经达到了退休年龄，因此已经可以合法的使用养老金。
  

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需注意，即便您通过实物转移将房产移至您的名下，从而避免如转移税、或与房产出售相关的费用，但由于转移税法可能会不时发生变化，建议您可以提前与安德信会计与税务团队联系获取准确的信息，并为您进行相应的税务规划。

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在当前经济环境中，澳大利亚政府推出了一系列税务优惠政策，旨在帮助农业企业和小型企业提高运营效率和财务管理水平。本文将介绍两个关键政策：20,000澳元即时资产减免和小型企业能源激励。

01: 20,000澳元低额资产即时减免

作为2024–25年度预算的一部分（预算案详情可见《【新政要闻】中规中矩——2024-25联邦财政预算出台》），澳大利亚政府宣布将20,000澳元即时资产减免政策延长12个月至2025年6月30日。年营业额低于1,000万澳元的小型企业可立即扣除价值低于20,000澳元的符合条件资产的全额成本。这些资产必须在2023年7月1日至2025年6月30日期间首次使用或安装并准备使用。

20,000澳元的门槛是按每项资产计算的，因此小型企业可以即时扣除多个低额资产的成本。对于价值20,000澳元或以上且无法立即扣除的资产，可以将其放入小型企业简化折旧池每年折旧抵扣。根据这一安排，资产将在第一个收入年度以15%的速度折旧，之后每个收入年度以30%的速度折旧。

02: 小企业能源激励

为了进一步支持企业提高能源使用效率，澳大利亚政府推出了“小型企业能源激励”政策。这项政策适用于年营业额低于5,000万澳元的企业，允许它们对更高效能源使用支出的额外20%进行税务扣除。该政策的关键要点如下：

• 适用于在2023年7月1日至2024年6月30日期间（即“奖励期”）首次用于任何目的或安装并准备使用的符合条件的资产；
• 符合条件的改进必须在奖励期内进行。

每家企业的最高奖励扣除额为20,000澳元，即最高可申请100,000澳元的支出。这项措施旨在鼓励企业进行能源改进，降低运营成本，同时提升环境可持续性。

03: 针对农业企业的税务优惠

无论地理位置如何，农业企业都有一系列税务优惠政策可供利用，包括：

• 税收平均化
• 区域税收抵免
• 研发税收激励
• 农场管理存款计划
• 水和饲料基础设施以及围栏的加速折旧
• 碳汇森林
• 小企业的电力和电话线路扣除

这些政策和措施不仅帮助农业企业在困难时期减轻财务压力，还通过各种税务优惠和激励政策，促进农业和小型企业的长期发展和繁荣。

通过这些税务优惠和激励措施，澳大利亚政府希望在当前经济环境中，为农场和小型企业提供有力支持，助力它们实现可持续发展和财务稳定。

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如果您想了解更多企业税务优惠政策或需要专业帮助进行税务规划，请与安德信会计与税务部门联系。

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从2021年7月1日起，附带住房安排（俗称“奶奶房”）在创建、变更或终止时，将不再适用资本利得税（CGT）。

这对许多家庭来说是一个重大利好，因为这意味着他们在为老年人安排长期居住权时，不再需要担心该安排产生税务负担或问题。本文将详细介绍附带住房安排的具体内容及其所带来的资本利得税豁免。

什么是附带住房安排？

奶奶房安排，即附带住房安排，是一种书面协议，授予符合条件的人终身居住某处物业的权利。通常，这种安排发生在老年人与其成年子女之间，但也可以是其他亲属或朋友之间的协议（不一定是奶奶）。

资本利得税豁免的适用条件

要享受资本利得税豁免，附带住房安排必须满足以下条件：

1. 物业的所有者必须是个人。
2. 一个或多个符合条件的个人在该物业中享有附带住房权益。
3. 物业的所有者和享有附带住房权益的个人之间必须签订书面且具有法律约束力的协议，并且该协议不得具有商业性质。

这种豁免仅适用于附带住房安排的创建、变更或终止。此外，享有附带住房权益的个人必须达到养老金年龄或由于残疾需要日常活动的协助。

附带住房安排的书面要求

为了获得CGT资本利得税豁免，附带住房安排必须满足以下条件：

• 以书面形式存在。
• 明确表明各方具有法律约束力的意图。
• 不具有商业性质。

协议应包括以下内容：

• 参与安排的各方，包括拥有物业所有权的个人。
• 可以变更或终止安排的情形。
• 安排变更或终止时的处理方式。

附带住房安排可以与任何一方达成，包括家庭成员或朋友。

案例：Sophia和Mateo的安排

Sophia和Mateo是养老金领取者，他们出售了自己的房子获得50万澳元，并将这笔50万澳元转给女儿Ava，以换取在Ava所拥有的单元中的终身居住权。为了保障他们的权益，Sophia和Mateo与Ava签订了一份附带住房安排。在安排的条款下，只有在特定情况下，款项才会被退还，例如因健康问题需要搬离或与Ava的关系破裂等。Sophia和Mateo出售房屋的资本收益或损失可以按照主要居所资本利得税豁免忽略不计，另外在附带住房安排的要求均已满足下，因此Ava在授予终身居住权时获得的50万澳元免缴资本利得税。

通过以上介绍，我们可以看到，附带住房安排在很多情况下都可以帮助家庭在为老年人安排长期居住时减轻资本利得税负担。这无疑是一个对家庭有利的税务政策，为更多人提供了经济上的支持和保障。

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如您想要了解更多关于奶奶房资本利得税豁免的信息或进行相关规划，欢迎与安德信会计与税务团队联系！

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财年末将至，我能否进行养老金供款？

薪金牺牲（Salary Sacrifice）是中高收入人士很常见的一种节税策略，具体操作为雇员可以联系雇主在支付工资前选择将一部分薪金改为养老金供款到养老金账户中，按照优惠税率15%来计税。

养老金税前供款上限

从2022财年起, 一个财年中纳税人可享受优惠税率15%的养老金税前供款上限Concessional Contribution Cap为27,500 澳元。好消息是，2024年7月1日后，该额度提升到了$30,000澳元。当纳税人一个财年中收到的养老金供款超过该上限后，超过供款部分为超额税前供款养老金 Excess Concessional Contributions，即ECC，按照个人收入累计税率进行纳税，与正常工资收入需要缴纳一致，此外税局还会征收一定金额的滞纳金。

因此，在财年的最后一个月，中高收入人士通常会用来确认当下财年已经支付至养老金账户的所有税前供款（包括雇主法定应支付的养老金供款Super Guarantee和薪金牺牲下的供款）总额是否超过了上限，从而避免产生额外的税金。

需要补充的是，从2020财年起，之前五个财年没有使用完的养老金税前供款额度可以累计到后面的财年继续使用，但需要满足之前财年结束时养老金账户的余额少于50万澳元的先决条件。

Division 293 Tax

虽然ECC可以通过使用之前财年未使用完的额度来避免，但是还有一点需要额外考虑。从2017财年开始，当一个财年中纳税人的应税收入 (Taxable Income) ，加上雇主提供的福利收入 (Reportable Fringe Benefits) ，及加上ECC以外的养老金供款 (Reportable Super Contribution) 总额高于25万澳元时，会被征收额外的Division 293 Tax。

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如您想进一步了解如何充分利用您的养老金进行合理避税，安德信会计与税务部门将为您提供专业税务规划及定制服务！

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有信托的朋友们请注意：信托纳税申报表新版有变更！

澳大利亚税务局（ATO）于4月12日更新了关于2023-24年度及以后的信托纳税申报变化的详细信息，作为信托管理现代化（全称Modernising trust administration systems，简称MTAS）项目的一部分。

税局表示，MTAS项目将对年度税务申报表进行更改，以简化受托人、受益人和其税务代理的申报。这些变化将于2024年7月1日开始，影响到2023-24年度及以后的申报。

申报表具体变化

据ATO发布的更新显示，这些变化将影响到2023-24年度及以后的信托纳税申报表，具体包括：

• 修改受益人分配申报中的标签（申报表主表的一部分），以提高受益人详情的表述 
• 引入一个新的附表（信托收入附表），更清楚显示所有相关信托受益人的类型明细，有助确保所有受益人类型的申报一致
• 在税务代理平台递交服务中就信托税申报表添加新的数据验证，以加强数据的完整性。

对信托受托管理人的影响

信托受托管理人方面，从2024年7月1日起信托税申报表收益分配申报部分的标签将发生变化，包括添加4个资本利得税（CGT）标签在分配报表中，增强受托管理人更好通知受益人其资本利得的情况在其纳税申报表中计算资本利得税税负。

对信托受益人的影响

对于信托受益人，信托纳税申报表的变化会对受益人提交的2023-24年度的纳税申报表有所影响。

需要特别留意的是，新的信托收入附表（Trust Income Schedule）作为信托纳税申报表一部分，复制了分配表中的格式，让受益人或其代理准备纳税申报表时只需要复制信息。

• 如果信托从受监控的第三方管理基金获得信托收入分配，这也应包含在新的信托收入附表中。

• 如果受益人通过myTax提交申报，请留意有关信托收入报告的新提示。

• 如果您通过税务代理提交申报，新的信托收入附表将集成到他们现有的申报软件中。

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如您对此次政策更新有任何疑虑，或需要协助完成信托纳税申报，安德信会计与税务部门将竭诚为您服务！

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设立家庭信托可以永保个人资产不受婚姻状态变化的影响吗？

什么是家庭信托
在解释什么是家庭信托 (Family trust) 前，我们首先需要了解什么是信托 (Trust)。信托是指个人或公司受托人（Trustee）根据信托契书（Trust deed）的规定，为受益人（Beneficiaries）管理和投资信托名下的资产而建立的法律关系。而家庭信托就是一种全权委托信托，旨在持有家族的财富和资产，通常在澳大利亚被广泛用作家族企业结构的重要组成部分。
在家族信托中，受益人通常是同一家族的成员或他们的公司和信托，而家族控制的公司则担任受托人/公司。受托人拥有广泛的自由裁量权，包括对信托收入分配给不同受益人的自由裁量权。
家庭信托的优点
01

• 税务筹划

信托收益的合理分配，尤其是受益人比较多的情况下，可以有效降低整体税负。家族信托持有超过12个月的资产，分配给个人税务居民受益人可以享受50%资本利得减免，减少了税款总额。受益人不仅限于是自然人（澳大利亚税务居民或非澳大利亚税务居民），也可以是他们的关联公司及信托。

• 保护资产

家庭信托结构可以保护家庭财富免受债权人及其他第三方的侵害。家庭信托持有的资产不属于受益人的个人财产，因此债权人无法冻结或强制变卖这些资产，即使受益人本人破产。然而，需要注意的是，在婚姻关系发生变化之前将个人资产全部转移并不一定能够完全保护相关资产。

• 传递家族企业

家庭信托的优势在于，生意本身不属于任何个人，而是属于信托，拥有权不受死亡或其他个人情况而改变。因此，接班人接受经营并不会产生任何资产上的转移，也不会产生资本利得税问题。

02
家庭信托的缺点

• 亏损不能分配

信托无法将税务亏损分配给受益人。如果产生亏损，该亏损只可以结转至将来财政年度抵消将来收益，不能抵消受益人当年的应税收入。

• 收益每年结算及分配

信托本身不会因为盈利而缴纳所得税，但前提是信托的收益在相应财年中全部分配给了受益人，不可以留至下一个财政年度再作分配纳税。

• 不能享受部分只限于自然人的优惠

澳大利亚人常用的负扣税税务筹划，通过投资房每年的亏损去抵消个人收入，（由于如上所述信托亏损不能分配）只适用于个人名义下的投资房亏损。另外，家庭信托一般不能享受以下优惠：

• 印花税首次置业补贴优惠和减免
• 年度土地税的自住房豁免和免税额
• 资本利得税自住房豁免优惠

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家庭信托有利有弊，什么资产适合放在信托，什么资产适合放在个人名下，应先了解家庭信托的优缺点，建议跟安德信税务筹划师咨询及讨论后，再做出决定。

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我想要购买几台电动车给我的雇员使用，具体可以获得多少豁免额度呢？

澳大利亚政府于2022年底推出了对低排放和零排放的汽车员工福利税（FBT）豁免的政策，为企业主提供了一项有利的税收优惠。该政策允许他们向员工提供符合条件的新能源汽车，而无需支付员工福利税。这项政策的实施为企业主带来了一些值得注意的问题，以下是一些需要特别关注的要点：
符合豁免条件的车辆类型

符合豁免条件的车辆包括电动汽车、氢燃料电池汽车和插电式混合动力汽车。这些车辆在零售市场首次销售时，其价值必须低于节能汽车的豪车税起征点（目前为89,332澳元）。
混合动力电动汽车的限制

自2025年3月31日起，混合动力电动汽车将不再享有员工福利税的豁免，除非在此日期之前该车辆已满足豁免条件，并且已达成具有约束力的协议，允许在此日期之后继续私人使用该车辆。
仅适用于雇员

申请员工福利税豁免的车辆必须由雇主提供给雇员，包括通过工资牺牲安排（salary sacrifice arrangement）购买的车辆。合伙制的企业合伙人和个体经营者不被视为雇员，因此不适用于这些雇员享受的相关福利。

家庭充电桩费用不包含在内

员工福利税豁免覆盖注册、保险、维修或保养等相关费用，但不包括雇员家中的充电桩。如果雇主在雇员家中安装了家庭充电桩或支付相关费用，则这将被视为一项单独的附加福利。
电力成本计算

电力成本可以采用简化方法来计算需报告的附加福利金额，即公里数乘以ATO规定的每公里费率。如果不使用简化方法，则需要有一种可行的方法来分离和计算汽车的耗电量。

在享受员工福利税豁免的同时，企业仍需注意保存相关的记录，以确保合规。虽然新能源汽车的员工福利税豁免适用于企业，但在计算员工个人的需报告附加福利金额时，使用新能源汽车的福利仍然会被考虑在内。因此，企业主需要在税务申报中正确反映这些信息。

最后，对于企业主和雇主而言，了解这些注意事项和常见问题，将有助于更好地利用这项税收优惠政策，为企业和员工创造更多的价值。如想要更多了解员工福利税和其计算方式，可以查阅我们之前的文章《【税务热点】浅谈员工福利税（FBT）》

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安德信提供为客户申报员工福利税的服务，另外我们税务团队可以同时按照客户的实际情况，提供税务规划服务，合理安排税务。

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我购买了一些NFT想要进行交易，需要报税吗？

NFT是什么？

非同质化代币（NFT）是一种独特的数字资产，代表着虚拟和现实世界中各种物品的所有权或真实性证明。

NFT的影响不仅仅局限于艺术品领域；它们也成为一些元宇宙游戏中最快增长的一部分，通过拥有和交易游戏内资产增强了虚拟体验。随着NFT逐渐走向主流，围绕其税务的复杂性也日益显现。

NFT是否受澳大利亚税务局（ATO）征税？是的，澳大利亚税务局（ATO）现在已经对NFT的税务义务给出了具体指导。按照ATO的说法，“NFT的税收处理遵循与加密货币相同的原则。”这意味着NFT被视为资本利得税资产，因此以下活动可能会触发应税事件：

• 以加密货币购买NFT
• 将一个NFT换成另一个NFT，或可互换的加密货币
• 将NFT作为礼物赠送
• 将您的NFT存入只能合约也可能产生税务

您必须在纳税申报表上报告NFT交易的任何收益或损失。具体税率取决于您持有NFT的时间长短以及您的总税前收入。

NFT的税率？

NFT的税率根据您的收入边际税率以及持有NFT的时间长短而变化。

• 短期收益：如果您在出售或交换NFT之前持有NFT不到一年，那么任何梨人都被视为短期资本收益。这种收益按照您的边际税率征税
• 长期收益：如果您持有NFT超过一年，您可能有资格享受50%的资本利得税减免

如何减少NFT税收？

以下是您可以在NFT交易中降低税收的方法：

• 持有超过一年：在出售之前将NFT持有超过一年，以享受较低的长期资本利得税率
• 销售实际：在您的收入较低的年份出售NFT，以便享受降低的税率
• 利用损失抵消收益：利用较低价格出售NFT而产生的损失来抵消其他收益，降低您的总体税收
• 使用法币购买：使用法币（如澳元）购买NFT，而不是使用升值的加密货币，可以避免即时征税
• 捐赠给慈善机构：直接将NFT捐赠给合格的慈善机构可以避免资本利得税，并可能提供税收减免

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如果您对NFT税务申报有任何疑问，或需要税务代理的帮助，欢迎与安德信会计与税务团队联系。