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【简介】澳大利亚会计准则第15号——客户合同收入(AASB 15)


《澳大利亚会计准则第15号——客户合同收入》(AASB 15)将在自2018年1月1日或之后日期开始的年度期间生效,其取代了《澳大利亚会计准则第118号——收入》(AASB 118)以及《澳大利亚会计准则第111号——建筑合同》(AASB 111)。企业可以采用“完全追溯调整法“来实施该新准则,也可以采用”修正追溯调整法”来实施该新准则,即将首次执行新准则的累积影响数一次性调整到首次采用该新准则的报告期间期初。 AASB 15引入了全新的定性及定量披露要求,其目的在于帮助财务报表使用者理解来源于客户合同的收入和现金流的性质、金额、时间及不确定性,并提出了“五步法”收入确认模型。根据该模型的具体要求,企业应在将商品或服务的控制权转移给客户的时点(或过程中)以其预计能够获得的金额确认收入。 在满足特定条件的情况下,收入应按以下方式确认:
  • 以一种能够反映企业履行履约义务的方式在一段时间内确认;或者
  • 在商品或服务的控制权转移给客户的时点确认。
“五步法”收入确认模型
  • 第一步 识别合同
  • 第二步 识别履约义务
  • 第三步 确定交易价格
  • 第四步 分摊交易价格
  • 第五步 确认收入
AASB 15对企业产生的主要影响
  • 收入可能在某个时点上或在一段时间内确认;
  • 收入确认的进度可能会发生变化。对于包含多个组成部分、有可变对价或涉及知识产权许可证的交易,收入确认的进度可能加快或推迟;
  • 因收入、费用及成本资本化的时点和金额调整,企业可能需要修订税务规划、销售激励计划以及员工奖金计划;
  • 企业可能需要重新考虑销售及合同签约流程;
  • 企业可能需要获取更多数据及信息,可能需要升级IT系统;
  • 企业需要对事项进行估计与判断,从而对收入确认的金额或时点产生影响。这些估计与判断将需要更新,这可能导致企业在后续报告期间因估计变更而做出更多财务报表调整;
  • 企业可能需要制定流程以便从源头获取新信息,并做适当记录,这将可能需要修改会计流程和内部控制。

10月31日,不要错过年度税务申报截止日!


安德信提醒广大纳税人,2018年10月31日是几项全年税务申报的截止日。 年度个人及企业所得税申报 2018年6月30日年度个人所得税申报截止日期是2018年10月31日,如果是委托注册税务代理进行申报,申报截止日通常可以递延到次年的5月15日。 同时,部分公司2018年6月30日年度企业所得税申报截止日期也是10月31日(根据具体情况,公司或非公司机构的申报截止日期还取决于其收入规模以及实际的财年区间)。 另外需要注意的是,如企业或个人仍有以前年度所得税尚未进行申报的,即使委托了注册税务代理进行申报,2018年6月30日年度所得税申报截止日期不能递延,还是2018年10月31日。 年度代扣代扣代缴税(PAYG withholding)报告 如企业或个人在2018年6月30日年度中进行过如下代扣代缴,并在商业活动表(activity statement)的W3或W4项目中申报过金额的,需要在2018年10月31日之前向澳大利亚税务局提交相应的报告:
  • 向国外居民支付利息、股利或专利费所进行的代扣代缴
  • 收款人未能提供澳洲商务号码(ABN)所进行的代扣代缴
  • 向外国居民支付其他特定款项(如外国演艺人员、运动员和建筑工人等)所进行的代扣代缴
年度投资收入报告 投资机构需要在2018年10月31日或之前递交年度投资收入报告(Annual investment income report),将投资人在2018财年获得的投资收益综合汇报给澳大利亚税务局,以便与纳税人申报的投资收入数据进行配对。 我们可以帮您履行税务申报义务 安德信是澳大利亚注册税务代理,有专业税务团队协助您履行税务申报义务。如果您有税务申报的需求,请跟我们税务团队联系。

税务局将重点审查工作相关支出的申报 – 黄金三法则帮您积极应对


根据澳大利亚税务局官方的统计记录,在2016年的个人所得税申报中:
  • 近600万纳税人申报了总计$18亿澳元的工作相关衣物支出抵扣;
  • 近350万纳税人申报了总计$88亿澳元的工作相关车辆支出抵扣;
  • 有670多万纳税人申报了总计$79亿澳元的其他工作相关支出抵扣。
税务局在过去几年中通过一系列审计活动发现,许多纳税人在工作相关支出抵扣方面存在错误理解,导致部分并不符合抵扣条件的支出也被申报了税前抵扣,造成大量税收损失。 于是自2017财年以来,澳大利亚税务局在不同的场合以及各种媒体多次表明了要严查工作相关抵扣申报的立场。2018-19的联邦财政预算更是加拨了$1.3亿澳元给税务局,专款用于审查个人所得税申报中出现的合规性问题。在实际工作中,我们也切身体会到了税务局目前的数据比对系统日益先进,对错误申报的敏感度和发现率更高,税务审计活动也更为频繁。 黄金三法则 虽然各项工作相关支出在所得税抵扣方面有着不同的规定细则,但只要遵循以下“黄金三法则”来进行申报,就能最大限度地减少错误的发生以及降低被税局审计的风险。
  • 黄金法则一:税务抵扣的支出必须是由您个人承担的并且未作报销
  • 黄金法则二:该支出与您的工作收入有着直接的联系
  • 黄金法则三:您必须能够提供相应记录来证明
于此同时,积极的听取会计师及税务代理的专业意见也非常重要。如果您对最近申报的税前抵扣项目仍有疑问的话,可以随时与我们的专业会计师联系。

税法改革预案,加强打击非法清算–扼杀“凤凰重生”于摇篮


在2018-19 的联邦财政预算案中,联邦政府宣布对公司法以及税法进行调整,打击“非法凤凰重生活动(Illegal Phoenix Activity)”。 “非法凤凰重生活动”指的是公司为了避免偿还债务、缴纳税金或履行雇主的法定义务,而进行蓄意清算,之后由新成立的公司继续经营其原有的业务。该行为不仅对商业环境造成了不良的影响,同时也剥夺了整个社区可能为医院、道路、教育和其他基本服务作出贡献的必要资金。 该提案包括采取一系列措施来遏制和打击非法凤凰重生活动,同时也将更严厉地惩处从事该类活动的个人。 目前已知的改革方案包括:
  • 引入新的凤凰重生活动相关罪行,针对参与和助长非法凤凰重生活动的个人
  • 防止董事为了避免个人责任而将辞职生效日往前追溯
  • 防止唯一董事辞职
  • 增加董事的罚款规定,使董事个人对公司的商品服务税(GST)及相关债务负有责任
  • 扩大澳大利亚税务局的权力,在未完成税务申报义务的情况下,税务局可不予退还税款
  • 限制凤凰重生进行者有关债权人在任命或更换外部管理员的会议上的表决权
该立法严格针对滥用公司的个人,同时尽量减少对合法企业和合法重组的影响。 如何判断您的竞争对手及合作方是否涉及非法凤凰重生活动?
  • 竞争对手提供的报价大大低于市场报价
  • 你所合作的公司的董事与正在清算实体有关连
  • 你正在合作的公司要求你向一家新公司付款
  • 公司近期更换过董事和名称,但是经理和员工保持不变
如何确保自身不受非法凤凰重生活动的侵害? 我们建议您在正式开始合作之前做好尽职调查,同时:
  • 确认该公司的澳洲商务号码(ABN)已注册并处于有效状态
  • 登陆澳大利亚证券投资委员会(ASIC)网站查询您所合作的公司是否已经注册,并确认该公司是否在进行清算或者外部托管
  • 对该公司进行信用核查
  • 在线搜索公司及其董事的任何不良媒体报告
如果您认为自己受到了非法凤凰重生活动的影响,可向税务局、公平工作调查专员署(Fair Work Ombudsman)及AISC寻求帮助。