Skip to content

【税务热点】浅谈员工福利税(FBT)

 


客户提问

什么是员工福利税?什么公司福利需要征收员工福利税?

最近有客户向我们咨询员工福利税(Fringe Benefit Tax – FBT)的相关规定,随着一年一度的员工福利年终申报日期越来越近,我们在这里浅谈一下员工福利税。

员工福利税的来源

与中国各税种相比,员工福利税是一个澳洲特有的税种,故不少从中国过来澳洲投资设立公司的雇主可能会忽略员工福利税。

员工福利税出台于1986年,是针对雇主为雇员提供非现金福利征收的一种税。简单来说,福利税出台前,员工享受了非现金福利,既不需要缴纳个人所得税,雇主又可以申报企业所得税的抵扣,雇主可借此进行有效的避税。

员工福利税税法要求雇主为提供的非现金福利缴税,甚至有人会说算是一种惩罚性税种,堵住了使用福利避税的漏洞。

员工福利税报税时间

员工福利税的纳税申报期是每年的4月1日至次年的3月31日,申报截止日一般情况下是每年的5月21日(不过通过税务代理可以延迟道6月25日)。

属于员工福利税申报的项目

哪些非现金福利属于需要缴纳员工福利税的项目呢?以下列举几项大家经常碰到的项目。

  • 雇主为员工提供餐饮娱乐(meal entertainment)、各种门票福利
  • 雇主为员工提供住宿或为雇员支付租金
  • 雇主为员工提供汽车用于私人目的
  • 雇主为员工报销停车费、过路费以及汽车相关费用
  • 雇主为员工提供低于税局利率标准的贷款
  • 雇主为员工报销的各种员工私人用途的费用:如个人医疗保险、私人电话费、私人学习费用、健身费等等
  • 雇主减免员工的欠债。

上述几个项目有几个值得注意的事项:

  • 2022年11月25日,澳大利亚政府通过了《2022年财政法律修正案(电动车折扣)》,规定2022年7月1日起,对低排放和零排放汽车免征员工福利税。
  • 汽车用途如存在私人和工作用途并存的,需要做好相关的记录。
  • 工作餐、加班餐等非娱乐性质的餐费是不需要缴纳员工福利税的。
  • 如果雇主是贷款公司,如雇主提供贷款给员工满足一定条件下,可以豁免员工福利税。
  • 对于某些行业(例如非营利机构),公司可以享受一定额度的福利税豁免。


计算方法

  • 应税福利金额 =
    含GST的福利 x Type 1 gross up rate 2.0802+不含GST的福利 x Type 2 gross up rate 1.8868
  • 应交员工福利税 = 应税额 x 47%即最高个税税率

税务规划

雇主可以通过计算及对比员工个人所得税与企业负担的员工福利税,合理分配现金工资及非现金福利的比例,达到个人和公司双赢的目的。

联系我们

安德信提供为客户申报员工福利税的服务,协助分辨纳税的项目,避免少纳税款。

另外,我们税务团队同时可以按照客户的实际情况,提供税务规划服务,合理安排税务。

【税务热点】2023财年居家办公税务抵扣新算法

 


客户提问

快捷方式费率法(即每小时$0.80元计)不能适用后,我如果居家办公的话怎么计算税务抵扣?

最近,澳洲税局(ATO)公布了2023财年居家办公税务抵扣新政。

首先,如果想要把居家办公的支出用作抵扣,需要满足以下条件:

  • 在家办公是为了履行工作职责,而不仅仅是如偶尔接打电话,查看邮件这类的简单任务
  • 因在家办公产生的额外费用
  • 确保正确记录在家办公期间的支出

今后可用的居家办公税前抵扣计算方法

之前的三种计算方法即快捷方式费率法、固定费率法和实际成本法变为两种:

  • 新的固定费率法
  • 实际成本法

图片

快捷方式费率法(每小时0.80元计)在2023财年起不再适用。

实际成本法没有变化,可以通过计算居家办公期间产生的所有实际费用来计算抵扣额。

我们下面重点介绍一下新的固定费率法

新的固定费率法

新计算方法适用于2023年个人所得税申报(2022年7月1日-2023年6月30日),可以申请的抵扣税率从以前的每小时0.52元增至0.67元,并且之前家中必须要有专门工作区域的要求也被废除。

上述的固定费率覆盖了电话、网络费用,计算机耗材与文具、电力与燃气费用。

如果居家办公期间还产生了以下费用,是可以进行额外税前抵扣(不包含在固定费率中):

  • 居家办公所用资产(如电脑和办公家具)的折旧和维修保养费用
  • 对专门办公区域的清洁费用

此外,对于此计算方法下居家办公记录的保存,税局要求:

  • 2023年3月1日前可以根据每周或每月居家办公小时数进行估算
  • 2023年3月1日起必须提供准确的居家办公时长,可用timesheet、roster等记录来证明。
  • 保留固定费率所涵盖费用的支付证据,比如电话费账单。同时,还需要为额外抵扣的项目做好记录

联系我们

如果您上文提到的内容有任何疑问,欢迎您随时与我们安德信税务团队联系。

【税务热点】非营利性财务报告框架

 


客户提问

我们是非盈利机构,是不是可以使用简化财务报表?

在2022 年 9 月,澳洲会计准则委员会AASB 发布了一份讨论文件,其中提出了为小型非营利性组织引入更简单的 Tier 3 财务报告框架的提议。征集意见期为六个月,在 2023 年 3 月 31 日之前行业专业人士和公众都有机会向AASB提供反馈。图片

如果该提议被通过,通用目的财务报表将根据以下标准编制:

  • Tier 1:澳洲会计准则
  • Tier 2:澳洲会计准则 – 简化披露或
  • Tier 3:澳洲会计准则 – 简化会计(非营利性私营部门实体)

AASB 不会为适合该新标准的非营利性组织类型或规模设置标准,但是提供了50万澳元至 300 万澳元之间的年收入范围作为参考。该标准的主要目标是削减编制成本,提高财务报告的可比性和质量,并为较小的非营利性组织引入一致的确认和计量要求。

根据讨论文件,拟议的 Tier 3 标准将以易于理解的方式指定小型非营利组织的会计要求,并有望包括有助于应用这些要求的指南。与完整的澳洲会计准则相比,较小的非盈利性组织将受到更少的确认、衡量和披露要求。主要的简化将包括

  • Tier 3下小型非盈利组织可以选择继续在损益表确认租赁费用;
  • 更好地反映 NFP 如何获得和使用其资金的收入确认模型;
  • 可选的合并要求;
  • 按成本或公允价值计量捐赠资产;
  • 简化的金融工具和减值要求。

联系我们

如果您对您的企业所适用的财务报告框架有疑问,欢迎您与我们安德信会计团队联系。

【税务热点】错过了季度养老金支付截止日期该怎么办?

 


客户提问

当雇主逾期支付员工养老金时,需要如何处理?

很多雇主都知道有为员工缴纳法定养老金供款的要求,但经常忽略了法定养老金供款的缴纳期限,以及逾期支付时需要做的额外工作和产生的影响。由于澳洲税局(ATO)信息技术的升级,雇主逾期支付养老金的情况越来越容易发现,我们注意到近两年澳洲税局针对雇主法定养老金义务的稽查也越加频繁和有针对性。当雇主逾期支付员工养老金时,需要如何处理?

雇主需要在什么日期之前支付养老金?

法定养老金供款的最低缴纳周期为季度缴纳,需要在每个季度结束后的28天之内完成。根据SuperStream的要求,大部分的雇主需要先将养老金先支付至养老金清算机构,再有养老金清算机构支付至员工指定养老金账户。中间两道支付程序会需要多个工作日完成。

需要注意的是截止日期是以员工指定养老金基金账户收到款项日期为准,而不是以雇主支付日期或养老金清算机构收到款项的日期为准。我们建议支付季度养老金时预留足够的时间,以避免逾期支付。

逾期支付的影响

很多雇主在错过上述付款截止日期时,往往只是补交了养老金,而不知道还需要向澳洲税局填报一份Superannuation Guarantee Charge Statement (SGC Statement)。请注意,当发生逾期支付时,SGC Statement的申报为法定要求无法略过,需在季度结束后第二个月的28天内申报。图片

澳洲税局会根据雇主所提交的SGC Statement计算产生逾期支付所需缴纳的Superannuation Guarantee Charge(区别于法定养老金供款 Superannuation Guarantee Contribution)。

SGC的金额由三个部分组成:

  • 养老金供款缺口(SG shortfall)
  • 利息(nominal interest)
  • 管理费(admin charge)

企业所支付的SGC将无法用作所得税税前抵扣。

SGC的计算

养老金供款缺口的计算方式比较特殊,和原本应支付员工的法定养老金供款计算方式不同。法定养老金供款的计算基础只有薪酬中ordinary time earnings的部分,包括正常工时的工资,补贴,奖金等。而养老金供款缺口的计算基础为所有符合薪资(Salary or wages)定义的金额,包括员工离职时所支付的未修年假等。因此养老金供款缺口的金额会比原本应支付员工的法定养老金供款高。

此外,SGC中利息的计算则是按季度初第一天和SGC Statement 实际申报时间的间隔天数计算,和实际付款时间无关。因此越晚申报SGC Statement,需要缴纳的利息越高。即便只是逾期1天支付养老金,而迟迟未申报SGC Statement,所需利息还是会继续增加,直到申报完成为止。

管理费的部分则是固定的每季度每人$20。

企业已支付员工的养老金可用于抵减SGC(late payment offset),但SGC本身的金额无法减少或者免除。企业所支付的SGC会由澳洲税局再支付至员工的个人养老金账户。

联系我们

如您对上述内容有任何疑问,欢迎与安德信的税务团队联系。