客户提问
什么是员工福利税?什么公司福利需要征收员工福利税?
最近有客户向我们咨询员工福利税(Fringe Benefit Tax – FBT)的相关规定,随着一年一度的员工福利年终申报日期越来越近,我们在这里浅谈一下员工福利税。
员工福利税的来源
与中国各税种相比,员工福利税是一个澳洲特有的税种,故不少从中国过来澳洲投资设立公司的雇主可能会忽略员工福利税。
员工福利税出台于1986年,是针对雇主为雇员提供非现金福利征收的一种税。简单来说,福利税出台前,员工享受了非现金福利,既不需要缴纳个人所得税,雇主又可以申报企业所得税的抵扣,雇主可借此进行有效的避税。
员工福利税税法要求雇主为提供的非现金福利缴税,甚至有人会说算是一种惩罚性税种,堵住了使用福利避税的漏洞。
员工福利税报税时间
员工福利税的纳税申报期是每年的4月1日至次年的3月31日,申报截止日一般情况下是每年的5月21日(不过通过税务代理可以延迟道6月25日)。
属于员工福利税申报的项目
哪些非现金福利属于需要缴纳员工福利税的项目呢?以下列举几项大家经常碰到的项目。
- 雇主为员工提供餐饮娱乐(meal entertainment)、各种门票福利
- 雇主为员工提供住宿或为雇员支付租金
- 雇主为员工提供汽车用于私人目的
- 雇主为员工报销停车费、过路费以及汽车相关费用
- 雇主为员工提供低于税局利率标准的贷款
- 雇主为员工报销的各种员工私人用途的费用:如个人医疗保险、私人电话费、私人学习费用、健身费等等
- 雇主减免员工的欠债。
上述几个项目有几个值得注意的事项:
- 2022年11月25日,澳大利亚政府通过了《2022年财政法律修正案(电动车折扣)》,规定2022年7月1日起,对低排放和零排放汽车免征员工福利税。
- 汽车用途如存在私人和工作用途并存的,需要做好相关的记录。
- 工作餐、加班餐等非娱乐性质的餐费是不需要缴纳员工福利税的。
- 如果雇主是贷款公司,如雇主提供贷款给员工满足一定条件下,可以豁免员工福利税。
- 对于某些行业(例如非营利机构),公司可以享受一定额度的福利税豁免。
计算方法
- 应税福利金额 =
含GST的福利 x Type 1 gross up rate 2.0802+不含GST的福利 x Type 2 gross up rate 1.8868
- 应交员工福利税 = 应税额 x 47%即最高个税税率
税务规划
雇主可以通过计算及对比员工个人所得税与企业负担的员工福利税,合理分配现金工资及非现金福利的比例,达到个人和公司双赢的目的。
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安德信提供为客户申报员工福利税的服务,协助分辨纳税的项目,避免少纳税款。
另外,我们税务团队同时可以按照客户的实际情况,提供税务规划服务,合理安排税务。