新财年伊始，您是否已经做好了新一年的税务筹划呢？新一年的税务变化有哪些会影响到我们，或者有哪些税务要点需要额外注意呢？
· 2018-19财年税务筹划重点· 2018年7月1日起的GST代扣代缴新政策
· 重大全球实体（SGE）在未来12个月的申报义务
纳税人应提前筹划并预测本年度所得税税赋。
新的财年刚刚开始，在和税务顾问讨论更新税务筹划时，不要忘记以下几点：
- 考虑到将会澳大利亚停留的时间，会不会成为澳大利亚的税务居民？
- 持有的签证是否有变化，会不会因此而改变税务居民状态，从而影响税务负担？
- 本年是否会有资本利得？如果有，本年或以前年度有没有资本损失可以抵消资本利得？
- 是否考虑设立家族信托来经营新的业务或投资、重组现有业务或投资架构？
- 如果已经设有家庭信托，谁是本年的信托受益人？
- 是否计划启动新的项目，最优化的投资架构是什么？
安德信可以根据您的自身情况为您制定新一年的税务筹划。
为了避免房产开发商在缴纳GST税款之前，清算并注销其企业，澳大利亚联邦政府新政：从2018年7月1日起，新的新住宅物业GST代扣代缴制度生效，物业购买方有义务直接缴纳GST税款给澳大利亚税务局（ATO），而不是通过开发商转缴。
在新制度下，购买方有法定代扣代缴义务，将GST直接缴付给ATO。代扣代缴金额为：
- 房产合同价格的1/11
- 若适用GST差价计算法，则是房产合同价格的7%（除非财政部长公告立法上调至最高9%）
举例来讲，若合同价是100万元，代扣代缴的GST金额为9.09万元（若不适用GST差价计算法）或7万元（若适用GST差价计算法），由购买方直接缴付给税务局。
新制度并非在于提高税负，而只是GST缴纳机制的调整。
该新制度主要适用与2018年7月1日及以后进行交割的交易，包括：
- 合同日期为2018年7月1日及以后的住宅物业GST应税销售
- 合同日期为2018年7月1日以前但交割日期在2020年7月1日及以后的住宅物业GST应税销售
同时，如交易满足以下条件，购买方可以不用进行GST代扣代缴：
- 交易标的物为商业性住宅物业（如酒店等）
- 因进行装修改建而被定义为新住宅的物业
- 住宅用地上的商业性物业
- 合同日期为2018年7月1日以前同时交割日期在2020年7月1日以前的住宅物业应税销售
如果您是房地产开发商或其房产交易律师，请及时向您的税务顾问咨询新制度对业务的影响，您也可以随时与我们联系咨询。
我们在以前的文章中多次提到了重大全球实体（SGE）相关的一些新法规及申报义务，简而言之一个实体是SGE如果满足以下条件：
- 全球年收入至少10亿澳元，或
- 是全球年收入至少10亿澳元集团的成员；
- 澳大利亚税务局（ATO）书面认定其是一个SGE。
在未来12个月内，SGE将会有一些申报义务，包括
SGE通用目的财务报表和
SGE国别报告。
SGE通用目的财务报表需要在相关财年纳税申报表递交日前递交给澳大利亚税务局（除非已另外递交给澳大利亚工商部门ASIC），即：
- 2017年12月31日财年：截止日2018年7月15日（一般电子递交延长至2018年7月31日）
- 2018年6月30日财年：截止日最早为2018年10月31日最迟为2019年5月15日，取决于纳税人大小及性质
- 2018年12月31日财年：截止日2019年7月15日（一般电子递交延长至2019年7月31日）
SGE国别报告（本地文档、集团主体文档和国别综合报告，除非被豁免）需要在财年结束后的12个月内提交，即：
- 2017年12月31日财年：截止日2018年12月31日
- 2018年6月30日财年：截止日2019年6月30日
*友情敬告：延误递交的罚款最高可达525,000澳元。
安德信可以协助您满足申报义务。
新南威尔士州政府于2018年6月19日公布了2018-19财年的预算案。
作为吸引、支持和鼓励新州各地的商业活动的策略一部分，让雇主在新州可以更容易更低成本经营业务，雇主薪资税（Payroll Tax）的免税门槛将在2018年7月1日从目前的750,000澳元上调到850,000澳元。这之后将继续每年上调50,000澳元，直到2021-22财年的100万澳元。
应税薪资支出包括支付给新州员工的所有工资、退休金、奖金及员工福利。
提高免税门槛将减少新州需要申报缴纳雇主薪资税的小企业数量，多个行业的企业将会受惠，包括制造业和建筑业，以及提供专业、科学和技术服务的企业。这些企业将免除缴付雇主薪资税的成本压力，以及繁琐的合规申报义务。
其他方案
交通基础设施相关的拨款将增加，包括悉尼地铁西线（从市中心到Parramatta，连接地铁市中心线、地铁西北线和地铁西南线）、Westmead经Parramatta到Carlingford轻轨、西海港海底隧道、南部F6高速公路，以及连接到西悉尼新机场的道路网。
另外，政府会给每个学龄儿童100澳元补助，用于音乐、戏剧和计算机编码方面的创造性儿童活动。
有关其它预算案的详细方案信息，请访问新州州政府预算案官方网站
https://www.budget.nsw.gov.au。
今年，澳大利亚税务局将会更严格地审查纳税人在纳税期间，所申报的与工作相关的洗衣费用。在过去的五年里，这部分申报的总额上涨了20%，使得税务局有理由相信这其中不乏包含错误或者过度申报的情况。
根据澳大利亚税务局所述，常见的错误包括纳税人申报不合格的衣物、没有实际产生的支出，以及无法计算额度的申报。
税务局助理局长Kath Anderson发布声明：“每个季度需要申报的洗衣费用总额为$150，这是要求纳税人保留详细记录的最低门槛（即超过$150的申报费用，可能会被税局要求提供凭证）。我们担心有些纳税人会误以为他们有权要求将$150作为税务申报的“标准抵扣”或者税前抵扣的“安全金额”。
去年，大约有600万人申报了与工作有关的洗衣费用，总额高达18亿澳元。虽然这些申报大多都是合规的，但税务局并不认为有一半以上的纳税人被要求穿制服、防护服或特定的职业服装（税务局认为这部分人并不符合该项税务抵扣的资格）。
安德信会计师事务所（Addsum）于2018年5月荣获包括澳大利亚及新西兰皇家特许会计师协会（CA ANZ）及澳洲会计师公会（CPA Australia）这两大会计专业机构认证。该专业认证为：
澳大利亚及新西兰皇家特许会计师协会（CA ANZ）认可培训雇主（Approved Training Employer)
澳洲会计师公会（CPA Australia）认可雇主（Recognised Employer Partner)
对于被澳大利亚两大会计专业机构在员工及客户培训方面的认可，我们感到非常荣幸。安德信承诺为客户、员工及广大社会公众提供高质量的服务、学习和发展计划， 并持之以恒，继续为客户提供优质服务。
国际会计准则委员会（IASB）最近公布其修订的财务报告概念性框架（RCF）中对报告实体的定义与澳大利亚的定义存在矛盾。而澳大利亚会计准则委员会（AASB）在本月（2018年5月）发布了一份咨询文件，建议取消许多报告实体准备特定目的财务报表（SPFS）的资格。因此，SPFS可能不再作为财务报告的框架，在不久的将来退出历史舞台。
澳大利亚目前的报告实体概念允许报告实体自行评估其需要准备的报告的形式，以及确定其财务报表的内容和与会计准则相符。
虽然在上述咨询文件中也提及了其他选择方案，但澳大利亚修订后的概念性框架中首选的是分两阶段的方案。此两阶段大致如下：
-
- 第一阶段大致在未来几个月内就可能实施，适用于营利性的责任实体和自愿选择符合国际财务报告准则（IFRS）规定的实体。因为其目前就要作为报告实体进行评估，并准备通用目的财务报表（GPFS），故对这类实体的影响其实很小。
- 第二阶段则有可能在2021年左右才推出实施，适用于包括立法机关要求或需要遵守澳大利亚准则的实体。对于这些实体的实际影响则取决于目前他们准备的是哪类财务报表。具体分析如下：
第二阶段中根据法律要求需要准备财务报表的实体包括公司、在澳大利亚慈善机构和非营利委员会（ACNC）注册的实体、国家管制的实体，和其他根据会计准则准备财务报表的实体会受到影响。
AASB将会保留GPFS的第一阶。然而，咨询文件中也讨论了对现有第二阶进行改变的可能性，以及也可能引入第三阶，例如： 现金会计框架应用于小规模非牟利实体。
今年五月份，AASB在墨尔本、悉尼、阿德莱德、布里斯班和珀斯举行会议，希望获得各方的意见和建议，随后还将在今年晚些时候举行圆桌会议。
我们将密切跟进此项目的发展，并将根据要求适时地对我们的财务报表模板进行修订，以满足广大客户的需求。
澳大利亚联邦财长Scott Morrison于2018年5月8日星期二晚上7点30分发布了2018－19财年的联邦预算案。
这次联邦预算案一方面以减税及提高抵免额度作为获取选民支持的筹码，另一方面通过打击现金经济漏税欠税等来进一步巩固联邦政府的税收来源和确保在2019-20财年实现财政盈余。政府开支方面，基建工程项目会获得额外经费改善全国整体基建设施。
我们为您整理了本次联邦预算案中一些关键税务方案：
个人税务方案
- 计划在未来几年内降低个人所得税税率，从2018年7月1日起，应纳税所得额在$87,000元至$90,000元之间的部分，其税率调减为32.5%；截止到2024-25财年，当前应税收入适用的37%的税率将减低至32.5%
- 保持医保税税率不变为2%（而不是之前宣布的从2019年7月1日增加到2.5%）
- 从2018财年提高单身、家庭和老年人/退休人员医保税的低收入门槛
- 联邦政府向澳大利亚税务局提供额外资金，以确保纳税人更好地完成税务申报及缴纳义务
商业与信托税务方案
- 年度总收入$1,000万元以下的企业，$20,000元资产立即抵扣的优惠政策延长12个月（至2019年6月30日）
- 对以前年度公布的在未来年度公司企业所得税税率下调方案（最终至25%）没有提出改变
- 从2019年7月1日开始，在采购过程中，向供货商（提供商品或服务）支付现金的限额为$10,000元
- 对不符合规定的付款（如需要进行代扣代缴的付款但没有按规定代扣代缴），自2019年7月1日起不允许税前抵扣
- 从2019年7月1日起不再允许进行资产重新估值来计算债资比上限，作为进一步收紧资本弱化条例的措施之一
- 将重大全球实体（SGE）的定义，扩大到以私营公司、信托和合伙企业为首但不需要合并财务报表的跨国集团
- 将研发费用支出门槛从1亿元提高到$1.5亿元，并从2018年7月1日开始为企业制定研发费用税收抵免溢价优惠政策
- 扩大应纳税申报制度（TPRS）申报向特定行业承包服务商的付款情况，包括从2019年7月1日开始覆盖计算机系统设计、道路货运、保安和调查服务等其他行业（另有去年联邦预算案中公布2018年7月1日开始的清洁和快递行业）
- 落实先前公布的企业所得税集团合并纳税规则漏洞修正方案
- 推迟先前宣布的财政安排规则（TOFA）拟定范围缩小化计划
- 针对受管投资信托（MIT）15%扣缴税率适用的国家/地区，在名单上将增加56个信息交换国家/地区
- 限制MIT优惠税率在捆绑型架构中被滥用的情况，包括将公司收入转换为被动收入时的收入部分将需要采用公司所得税税率而非优惠税率
- 取消普通型MIT和归属型MIT在信托层面的50%资本利得税减免计算，让资本利得税减免仅在受益人手中适用
- 对于并非用作赚取收入或用于经营业务的闲置土地，禁止该土地相关成本作税前扣除（如利息费用）
- 取消对处理合伙企业未来收益权的小企业资本利得税（CGT）优惠
- 推出2019年7月1日起信托循环分配安排的反避税规则
- 联邦政府向澳大利亚税务局提供额外资金，以加强对“黑色经济”的审计活动，例如不申报现金收入
养老金税务方案
- 将保持良好记录和遵从历史的自管养老金（SMSF）的每年审计要求降低到每三年审计要求
- 对小额余额养老金账户实行收费封顶，另外禁止所有养老金收取退出费
- 允许新退休人员自愿养老金供款时在第一年不需要符合工作测试要求
商品及服务税（GST）税务方案
- 2019年7月1日起，将GST注册要求扩大至澳大利亚酒店住宿网上预订的海外卖家，旨在为澳大利亚本地卖家提供一个公平的竞争环境
其它税务方案
- 2019年7月1日起取消海外翻新汽车重新进口澳大利亚的豪华车税
- 联邦政府向澳大利亚税务局提供额外资金，来追收未缴税款和养老金相关的欠款
如需要了解有关本次预算的详细内容，欢迎随时与我们联系。
什么是 Single Touch Payroll?
Single Touch Payroll（一键式薪酬系统，简称STP）是由澳大利亚税务局推出的雇主上报员工薪酬信息的系统。使用此系统后，雇主将在工资发放日，通过Single Touch Payroll上报员工的薪酬，代扣代缴所得税以及养老金等信息。
Single Touch Payroll 生效时间
所有企业都必须在2018年4月1日对员工人数进行统计，以确定何时采用Single Touch Payroll。
如果企业有20位或者更多员工，将被澳大利亚税务局认定为为实质性雇主（substantial employer），并于2018年7月1日起开始适用Single Touch Payroll。
如果企业有19位或更少的员工，则于2019年7月1日起强制实行Single Touch Payroll。按照自愿的原则，企业也可以从2018年7月1日起开始使用。
以下类别的员工应纳入企业的员工统计中（如果企业是公司集团的一员，则必须包括集团所有成员公司雇用的员工总数）：
- 全职员工
- 兼职员工
- 临时工（他们在2018年4月1日时在工资核算清单上）
- 海外员工
- 任何缺席或是休假的员工（有薪或无薪）
- 季节性员工（从事短期工作以满足定期工作量大的工作人员，例如采摘工人）。
下述类别员工无需纳入员工人数统计：
- 任何在2018年4月1日前终止工作的员工
- 在2018年3月没有开始工作的临时工
- 独立承包商
- 由第三方劳动力雇佣机构提供的员工
- 公司董事
- 公司秘书
- 宗教人士
Single Touch Payroll 实施后对雇主的影响
1 由于企业已在每次支付工资时已将相关的薪酬信息通过Single Touch Payroll上报至澳大利亚税务局并共享至每位员工的MyGov账户，企业无需再生成并向员工派发薪资总表（PAYG Payment Summary）。这能帮助企业在财政年度末时节约时间和资源。
2 澳大利亚税务局通过Single Touch Payroll获取薪酬的相关信息，会自动在商业活动表（BAS或IAS）中填入有关员工工资和薪酬及代扣代缴个人所得税额的信息。这可以减少可能出现的错误和重复工作。
3 在线获取新员工的相关入职信息，包括税号声明书（TFN Declaration Form）和养老金选用表（SuperChoice Form）。
企业是否已经准备好使用Single Touch Payroll
由于薪酬信息需在每次支付工资时会上传至澳大利亚税务局，企业需要确保其使用的工资软件是符合澳大利亚税务局规定的在线版版本软件。
如果您对Single Touch Payroll抱有任何疑问的话，可以随时与我们的会计师联系。我们会根据您的实际情况，解答您的疑问。
澳大利亚审慎监理局（APRA）从2016年开始便致力于让信贷市场上只还利息（Interest Only）贷款的增速从40%减至30%。澳大利亚各大银行纷纷通过加息和降低贷款比例（LVR）等方式来进行“减速”。
新年伊始，APRA持续向贷款市场发放信息，强调只还利息贷款存在高风险。他们认为，只还利息的贷款虽然对于投资房贷款人而言具有一定的税务优惠（负扣税效应），但同时让清还债务本金变得更加困难。
银行采取更加谨慎态度
对于银行而言，除了限制新增的只还利息贷款之外，四大银行目前调整了只还利息贷款期限结束后的应对方式。
以往，只还利息贷款在期限结束后可以较为简单地申请延长时间。而现在，无论是延长还是从本息同还转为只还利息，银行都将其视为“
与信用相关的关键事件（Credit Critical Event）”。无论是自住还是投资目的的房贷，都需要提交正式的申请，并且按各银行的合规要求提供所有收入、资产及负债相关的文件。
四大银行之一的澳新银行（ANZ）更是直接取消了子女通过父母以担保形式申请只还利息贷款的贷款申请。他们认为如果不调整这部分父母担保的贷款，许多首次置业者将形成惰性而更多地依赖“父母银行” （”Bank of Mum and Dad” ），对市场造成深远的影响。
总体来讲，银行都在传递一个很清晰的信息 — 我们需要顾客在合理时间范围以内尽快地偿还债务。
下面我们概括了
本息同还贷款与
只还利息贷款实际产生的区别，并简要总结出只还利息贷款的优缺点。
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只还利息贷款的优缺点
优点
- 只还利息期间还款额度低
- 如是投资物业，则可加大抵税效应
- 通常适用于过桥或建筑贷款
缺点
- 只还利息期间结束后还款额度变高造成不适应
- 长远来讲总利息支出较大
- 只还利息期间本金部分不减少
- 利率更高
- 增加获批难度（尤其是自住房）
如果您对上述内容还有疑问的话，可以随时与我们联系。
作为澳洲联邦政府在2017年颁布的财政预算案的一部分，设备折旧抵扣（plant and equipment depreciation deduction）的法规修订在2017年11月15日在参议院正式通过并立法。这将影响本财年（即2017/18财年）物业投资者的所得税计算及申报。
投资者在购买二手物业的时候，物业本身常常会附带一些设备。
在过去，投资者们可以对这些设备通过折旧进行税前抵扣。
变化
从2017年7月1日开始，投资者在购入二手物业时，物业已附带的家具家电设备将不能再通过折旧进行税前抵扣。
而在2017年5月9日晚7:30之前购买（以合同交换时间为准）的二手物业，投资者依然可以继续通过对购买物业时所附带的家具家电设备进行折旧抵税。
如果是投资者在购买物业后再添置的家电设备，则可以按照正常的标准进行折旧抵税。
这一变化主要是为了避免投资者对同一家电设备进行重复折旧（即：前任业主已经对该家电设备进行了折旧，新业主对该家电设备进行二次折旧），导致不合理的税务抵扣。
家具家电设备 Plant and Equipment
这一类主要是指在投资物业中的可移动的设备，例如：
- 空调
- 洗碗机
- 吸油烟机
- 烟雾报警器
- 窗帘
- 家具，等
不受影响的情况
- 购买全新物业的投资者，无论何时购买（包括开发商已购置的家具家电设备），都不会受到新法规的影响
- 所购买的二手物业由上一任业主刚刚重新进行了大规模的翻修（与全新物业类似）
- 非住宅物业及商用物业
- 由养老金持有的住宅物业（自管养老金除外）
信息补充
本次法规的修改将不会对现有的关于投资者进行建设性支出（capital works）的折旧产生影响。以下物品可包含在建设性支出的折旧之内：
由于物业进行折旧和税前抵扣时涉及到的方面比较多，您可以随时与我们联系进行咨询。
安德信会计师事务所合伙人Jack Zhang 先生及Sheldon Mak先生受邀在2018年1月31日早上的SBS Radio澳大利亚全国性电台节目中就当前税务局计划对签证持有人进行大规模税务审核的热点话题接受SBS电台记者采访。
