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家庭信托是一种全权委托信托，用于持有家庭的财富和资产，在澳洲很常见被用作家族企业的结构一个重要部分。在家族信托中，受益人通常是同一家族的成员或他们的公司及信托，然后让家族控制的公司作为受托人/公司。受托人拥有广泛的自由裁量权，包括对信托收入分配给不同受益人的自由裁量权。因此，家庭信托成为可以降低缴纳的税款、保护资产并限制风险敞口的有用工具。

优点一：税务筹划

优点二：保护资产

优点三：传递家族企业

尽管家族信托有种种好处，但也存一些弊端。是否建立家族信托将取决于您的个人情况。请联系安德信的税务团队获得独立建议，以确定家庭信托结构是否可以使您和您的家人受益。

详情查看：

https://www.ato.gov.au/General/Trusts/

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澳大利亚总理斯莫里森在本周宣布了价值1,300亿澳元的经济刺激计划，在新关疫情期间为多达600万澳大利亚人的工资提供支持。这一次的是在已宣布的联邦政府经济刺激计划中的176亿澳元（第一轮）和660亿澳元（第二轮）的第三轮计划。

作为史无前例的1300亿澳元刺激计划的一部分，最主要的就是每两周支付给雇主1500澳元的“留职补贴（Jobkeeper Payment）”，用以支付其员工的工资，目的是让每名员工在新冠疫情期间可以继续保留工作。计划要求雇主确保每个员工获得双周税前工资至少1500澳元，也就是如果员工本来双周税前工资不足1500澳元，措施适用期间他们工资需要补足到1500澳元。

资格

若要符合资格：

• 企业方面：营业额（即总收入）必须跟上年同期下降30％或更多，或者对于年营业额超过10亿澳元的企业，必须跟上年同期下降50％或更多。

“上年同期”至少是一个月，至于实际对比方法，目前财政部指引是与其去年同期月度季度活动申报表数据相比较，但若上一年没有运营或不能代表正常或平均营业额，将会根据额外信息酌情考虑，而且税局也可以在不满足跌幅门槛的情况下酌情考虑批准补贴申请。

• 员工方面：符合条件的是全职员工兼职工、兼职工、长期临时工（与相关雇主工作至少12个月），但必须是澳大利亚公民或永久居民或合资格的新西兰公民，不能是临时签证持有人。2020年3月1日就在册的员工符合资格，2020年3月1日之后才下岗的员工也符合资格。

据估计，这笔1,500澳元的补贴相当于工资中位数的70％，甚至那些受疫情影响最严重行业（例如零售业，酒店业和旅游业）工资中位数的100％。

迄今为止采取的刺激和生存计划将有助于澳大利亚避免在整个危机中看到“其经济崩溃”的命运。

分发

“留职补贴”会由澳大利亚税务局（ATO）交付给企业，每员工每两周1500澳元为固定补贴，不需按照工资水平计算。它将通过STP（Single Touch Payroll）系统进行管理，前提是要求企业继续留用相关员工。

实际补贴分发将在5月的第一个星期开始，并将追溯到3月30日。

补贴计划将持续6个月。

举例

零售企业因疫情导致收入大跌60%，全职员工甲双周税前工资3000澳元，兼职员工乙双周税前工资1000澳元，均为澳大利亚永久居民。

该企业可以获得每个员工双周1500澳元的补贴，去支付员工甲员工乙的工资。该企业将正常支付双周税前工资3000澳元给员工甲，但是给员工乙的双周税前工资除了正常的1000澳元还有额外500澳元才能确保员工获得1500澳元双周税前工资。

不过养老金雇主供款只需要按3000澳元及1000澳元计算，但是企业可以选择为500澳元也提供养老金雇主供款。

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10万澳元现金补贴的举例分析

自从联邦政府推出第一轮及第二轮刺激经济计划依赖，我们收到很多客户及非客户的询问，冠以怎么获取这个给中小型（全球关联总收入5千万澳元或以下）企业的联邦层面现金补贴。我们在上两周的文章已经对计划进行了解读，包括获得现金补贴的基本资格要求及其它条件。

我们本周按照更新后的第二轮计划，用实际举例展示这个补贴的计算：

另外，关于资格要求，根据税局最新指引，如果你为了获得额外现金补贴而特意注册成为雇主或突然增加工资支出，税局会通过不同渠道严查相关行为，包括比对以前的工资水平。

任何对付款性质的突然改变都可能导致税局调查付款是否实际上是工资，以及调查是否有工资支出的特征，包括相应的代扣代缴预提所得税扣缴及员工福利税合规性。

其它帮助企业的政策除了上述现金补贴之外，别忘了还有其它帮助企业的政策：

• 州政府层面的雇主工薪税（payroll tax）减免或税金延迟缴纳
• 大中小型企业（全球关联总收入5亿澳元上限）15万澳元上限资产购置的税务立即抵扣，或其它新购全新资产的加速折旧抵扣
• 学徒工资50%资助
• 福利群体的额外福利金

在两周前公布了第一轮经济刺激措施之后，澳大利亚联邦政府于2020年3月22日在原有基础上出台了进一步的经济刺激措施，希望能降低因COVID-19（新型冠状病毒）造成的前所未有社会和经济冲击，以帮助澳大利亚国家及国民生计，为个人提供资助，同时帮助企业留住员工和必须维持的经营需要，以便澳大利亚在疫情恢复“正常”运营。短期内受影响的企业应采取防御心态，同时尽可能寻求运营正常化。

第一轮刺激措施旨在为企业纳税人和雇主提供支持。这包括新够资产优惠折旧抵扣规则、工资代扣代缴（PAYGW）补贴。在此基础上，第二轮刺激措施为加大了工资代扣代缴（PAYGW）补贴，并为陷入经济困境的公司提供《2001年公司法》规定下的缓解措施，以及一系列为中小企业打造的信贷措施。

我们总结了与企业相关的措施：

联邦政府现金补贴

根据最新提议，符合资格的雇主可获得相当于其工资代扣代缴税金额100%的现金补贴（高于原来公布的50%），最高补贴额从原来公布的$25,000澳元增加到$50,000澳元。此外，最低补贴额从原来公布的$2,000澳元增加到$10,000澳元。

政府还计划在2020年7月至10月期间额外的第二次现金补贴，符合资格的企业可获得总额从$20,000澳元（即两次$10,000澳元）到$100,000澳元（即两次$50,000澳元）的补贴。

该措施适用于年总营业额（包括澳大利亚及境外关联方的营业额，年度营业额是基于上一年度的营业额）低于$5,000万澳元、雇用员工的中小型企业（SME）实体和非营利实体。符合资格的企业是指在2020年3月12日之前已经注册ABN的企业（慈善机构有特殊规则），并按照过去税务申报一直持继处于经营状态。

2020年4月底，在企业申报其营业活动表（IAS/BAS）后，澳大利亚税务局（ATO）会在税务系统的企业税务账号自动存入现金补贴款项，以抵冲企业的应付税款。如有退税，将会连同退税款14天内退给纳税人。

目前政府还没公布措施的一些实施细节，比如，对于如何判断企业的全球关联实体年总营业额是否超过$5000万澳元，是否企业自行判断是否符合领取补贴的资格等。我们会密切关注后续具体细节的公布，并及时给大家更新信息。经济困难企业的临时救济

安全网减少企业破产和清盘的可能

首先，联邦政府会临时提高债权人向公司启动破产请求的门槛（提高至$2,000澳元）和公司对法定请求作出反应的时间（将从21天增加到6个月），措施将适用六个月。

另外，公司董事将暂时被免除其防止在公司正常业务过程中发生的任何债务的破产交易的责任（严重的不诚实和欺诈相关的刑事处罚除外），措施将适用六个月。然而，严重的不诚实和欺诈案件仍将受到刑事处罚。

对于目前因COVID-19而陷入困境的企业的股东或董事，政府将寻求量身定制的解决方案，包括临时减少董事罚款通知和清盘的执法行动。对航空业的支持

联邦政府提出了一套专门针对航空业的措施，包括退还航空燃油税、免除澳大利亚航空服务费等。其中大部分措施将从2月1日起实施，为期8个月。

为中小企业提供融资的信贷支持措施

澳大利亚政府正与澳大利亚央行（RBA）采取协调行动，确保澳大利亚经济，特别是中小企业的信贷流动。这包括为年度营业额低于$5,000万澳元的中小企业贷款机构提供50%的政府信贷担保，用于无抵押营运资本借贷（借贷上限$25万澳元），最长为三年。该计划将于2020年4月初开始实施，直到2020年9月30日。详情请参看我们本期关于《中小企业应急贷款》的文章。

央行宣布将现金利率进一步下调至0.25%，并将3年期政府债券的利率定为0.25%。

同时，央行宣布为银行系统提供定期融资，允许银行以0.25%的固定利率融资至少900亿澳元，为银行提供额外的低成本资金借贷给中小企业。

此外，澳大利亚金融管理署（AOFM）将获得150亿澳元的专项资金用来投资给小规模贷款机构。

 

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澳大利亚税务局（ATO）在2019财年税务申报期间，再次将工作相关的汽车费用申报作为审查重点之一。

据ATO统计，在2017-18财年，就有超过360万人申报了与工作有关的汽车费用，总额超过72亿澳元。

ATO认为，仍然有一部分纳税人刻意虚报、谎报费用，目的是为了获得更多的税务抵扣。这部分人通常将私人行程（包括居所及工作地点之间的行程）、没有实际发生的行程或者雇主已经报销过的工作相关的汽车费用申报税前抵扣。

计算抵扣额方法

计算汽车费用的抵扣额有两种方法:

（1）按公里数计算：这种方法只能为每辆车申报最多5000公里的费用。
这种方法不需要提供收据凭证，但是需要提供所申报的公里数是如何计算的（例如记录下工作相关的行程数）。

（2）记录行车日志（log book）：这种方法使用你的汽车的工作使用率和实际费用的百分比来计算申报总额。
如果要使用行车日志的方法来申报，就必须保留可代表全年用车行程状况的至少连续12周行程记录日记。

尽管一些5000公里的申报要求是合法的，但ATO发现许多纳税人无法证明他们是如何达到所申报的公里数字，结果是他们的申报额被降低或者被驳回。

另外，ATO还将纳税人的申报与其他从事类似工作的纳税人的申报进行了对比。一旦发现有对比差异或其它问题，ATO将与纳税人联系，并要求他们说明申报的抵扣额是如何计算的。在某些需要进一步审查的情况下，ATO可能与雇主联系，确认纳税人是否被要求使用自己的汽车进行与工作有关的行程。

– 黄金法则

–对于纳税人来说，有三条黄金法则:

• 一般来说，除非需要运输沉重的设备，否则不能为往返居所和工作地点之间的汽车费用申报税前抵扣；
• 不要将雇主已经报销过的汽车费用进行二次的税前抵扣申报；
• 确保平时做好行车记录，以证明如何计算出申报抵扣金额。

如果您对工作相关的汽车费用申报有任何疑问的话，可以随时与我们安德信税务团队联系。

内容来源：ATO

【安德信】原创编译

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