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近期，澳大利亚税务局公布了今年的税务申报重点审查清单，其中有六项与员工福利税有关。

什么是“员工福利税”

员工福利税（Fringe Benefit Tax – FBT）是澳大利亚联邦层面的税项，从1986年开始征收，针对的是雇主为员工及其关联方所提供不计算在薪资内的非现金性福利。

与正常的财政年度不同，员工福利税年度的起始时间为：上一年的4月1日至当年的3月31日（即2019员工福利税年度为2018年4月1日至2019年3月31日）。

通过纸质表格填报员工福利税的申报截止日期是2019年的5月21日；税金缴纳期限同为2019年的5月21日，逾期缴纳税金将会产生滞纳金。

另一方面，通过税务代理的电子途径进行申报的截止日期是2019年6月25日，但税金缴纳期限为2019年5月28 日。纳税人需要在2019年5月21日之前委任税务代理，才能享受到上述的申报和缴款延期。

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这些重点审查项目分别是:

1. 误报或漏报因公车私用产生的车辆福利（car benefits）、误用车辆类型豁免或错误使用税务减免条例；

2. 员工福利税申报税表上申报的雇员供款额（employee contribution）与雇主所得税申报表上申报的供款金额不匹配；

3. 对娱乐相关开支做了所得税税前抵扣，但没有正确地对应申报员工福利，或错误地将娱乐开支分类为赞助或广告；

4. 由下列原因引起停车福利（car parking benefits）计算错误:

· 使用偏低的市场估值

· 使用非商业停车收费标准

· 未获得足够的证据支持计算结果

5. 员工因私人目的使用了雇主的生意资产，但雇主未申报相应的员工福利；

6. 未提交（或迟交）员工福利税报税表以逃避或递延纳税义务。

如果您对您的企业需要申报的员工福利税有任何疑问的话，可以随时与我们安德信税务团队联系。

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我们在之前的文章中曾谈到主要居所自住房的资本利得税豁免。那么，对于海外人士，出售在澳主要居所自住房是否享有同样的豁免呢？ 根据2017-2018财年联邦预算案中税务改革的提案，纳税人出售在澳自住房时如果是澳大利亚非税务居民，不能再享受主要居所豁免，也就是可能全额缴纳资本利得税！ 值得注意的是，早在2012年5月9日起，非澳大利亚税务居民在出售澳大利亚房产时就已经不能再享有持有超过12个月所有权资产的50%资本利得税减免优惠。 税法更改前：无论纳税人是澳大利亚税务居民还是非澳大利亚税务居民，出售名下自住房通常都能享有主要居所资本利得税的全额豁免或部分减免。 税法更改后：纳税人在出售自住房的时间点上如果被认定为非税务居民，将不得享有主要居所的资本利得税豁免或减免。这里包括适用于“六年法则”和“空置原则”在内的主要居所资本利得税豁免，以及纳税人在部分所有权期间属于税务居民的一定比例的资本利得税减免。 临时居住在澳大利亚的海外人士以及在澳大利亚拥有自住房但已经旅居海外的澳大利亚人士，均有可能在出售房产的时间点上被认定为“非税务居民”并受这项政策的影响。 目前该预算案还在等待正式立法，立法后还会根据以下时点进行界定：对于在2017年5月9日以前购置，并且选择于2019年6月30日之前出售的自住房，非税务居民仍然可以享有主要居所自住房的资本利得税豁免；相反，无论是在 2017年5月9日以后购置的该类房产，还是选择在2019年7月1日之后出售的该类房产，非税务居民都不再能享有这项豁免。 注：以上房产购置或出售日期均为合同订立日期，而不是房产交割日期。 另外需要注意的是，自2017年7月1日起，当非澳大利亚税务居民出售价格超过$75万（以前门槛是$200万）的房产时，买方将被要求缴纳合同价格的12.5% （以前是10%）给澳大利亚税务局，作为卖方的资本利得税代扣代缴预缴税（FRCGW）。在某些情况下，非澳大利亚税务居民卖方可以向澳大利亚税务局提交资本利得税预缴税变更申请（Variation），以此来降低预缴税的额度。 如果您不确定这些政策对您税务的影响，或者您想了解更多有关海外人士资本利得税的信息，欢迎联系安德信税务团队。

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2018/19财年有许多重大的税务改革及更新，其中不乏有与我们息息相关的内容。本周，我们为您梳理了2018/19财年的一些主要的税务调整事项，希望可以帮助您更好地理解这些内容。 所得税

• 作为个税下调改革的一部分，自2018/19财年起个人所得税边际税率的门槛将会按照“7年个税计划”逐年调整，因此等额的应纳税收入将支付更少的税款。
• 自2018年7月1日起，养老金帐户余额在50万澳元或以下的个人可以在税前养老金供款上限内（最多5年）补加供款。
• 2018/19财年的每公里汽车支出（计算汽车费用抵扣用）从0.66澳元增加到0.68澳元。
• 从2018年7月2日起，新的托儿补贴（取代以前的托儿福利及托儿补贴）适用于父母双方都工作的家庭。
• 若在2018/19财年度的总营业额少于5,000万澳元并符合相关条件的公司，其公司税率为27.5%。
• 小型企业采购2万澳元以下资产获得立即抵扣的优惠政策已延长至2019年6月30日。
• 关于资本弱化法规所适用会计准则中的资产、负债、股权估价的规定于2018年5月8日下午7时30分（澳洲东部时间）起实行。

商品及服务税（GST）

• 由2018年7月1日起，购买新建住宅或新划分住宅地块的买家需要向澳大利亚税务局直接缴纳商品及服务税，而不先给卖方转交给税务局。
• 向消费者提供低价值商品的离岸供应商将被视为与澳大利亚有联系，因此从2018年7月1日起这些供应商需要征收并申报澳大利亚商品服务税。

其它

• 针对大型雇主的一键式薪酬支付系统（Single Touch Payroll）的报告框架已于2018年7月1日正式实施。
• 自2018年7月1日起，“应税款项年度报告（Taxable Payments Annual Report）”的申报范围已扩展至清洁及快递行业。

如果您对上述内容有任何疑问的话，可以随时与我们联系。

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承接本月上一篇关于联邦层面年度物业空置税的文章《海外人士投资澳大利亚住宅物业必读：年度物业空置税》，这一期我们介绍一下维多利亚州州层面的空置住宅物业土地税（Vacant residential land tax，VRLT）。VRLT本身是维州州税局（VIC SRO）征收的税项，目的是为了提高墨尔本部分城区的租房市场供应量和减低空置率。 VRLT与澳大利亚税务局（ATO）的年度物业空置税（Annual vacancy fee）独立征收，也就是部分住宅物业有可能在州层面以及联邦层面均需要缴纳针对空置住宅的税项。 适用范围 生效日期：2018年1月1日 计算年度：每年1月1日至12月31日 在墨尔本以下16个市政区域内空置超过6个月的任何房屋（包括公寓）：

Banyule	Glen Eira	Melbourne	Port Phillip
Bayside	Hobsons Bay	Monash	Stonnington
Boroondara	Manningham	Moonee Valley	Whitehorse
Darebin	Maibyrnong	Moreland	Yarra

这6个月可以是非连续的，另外作为“主要居所”的房屋可以得到豁免 税率：资本提升价值（CIV）的1%，该价值会在每年的市政费通知单上标明 可豁免的情况 以下住宅物业可以豁免VRLT： 1. 度假屋 如果业主在一年之中在该住宅物业内居住超过4个星期，并且可以证明：

• 业主在澳大利亚有另一处住所作为“主要居所”，以及
• 该住宅物业的确是一所度假屋（由位置、距离业主居所的距离以及该房屋的使用频率来判断）

2. 该住宅物业是工作用途，并具备以下条件：

• 业主在一年之中有至少140天将该住宅物业作为工作场所；并且
• 业主在澳大利亚有另一处住所作为“主要居所”

3. 该住宅物业在前一年有过转让 4. 该住宅物业是新建成的住宅物业 另外，以下情况的住宅物业可以被认定为“非空置”：

• 业主同意其家庭成员或朋友在一年之中超过6个月将该住宅物业作为“主要居所”使用
• 业主同意其雇员在一年之中超过6个月将该住宅物业作为“主要居所”使用

要注意的是，由公司、企业或信托持有的房屋不能享受豁免。 申报与缴纳 如果一处住宅物业在一年之内空置超过6个月，或者该住宅物业适用于豁免条款，业主需要在每年的1月15日之前通过在线平台申报给维州州税局。 在递交了申报之后，维州州税局会出具一份VRLT税单，业主需要在60天之内缴纳全部金额。 如果您对维州VRLT空置住宅物业土地税有任何疑问，或您有申报的需求，可以联系安德信税务团队。