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2018-19 澳大利亚联邦预算案【税务篇】

09/05/2018

澳大利亚联邦财长Scott Morrison于2018年5月8日星期二晚上7点30分发布了2018－19财年的联邦预算案。 这次联邦预算案一方面以减税及提高抵免额度作为获取选民支持的筹码，另一方面通过打击现金经济漏税欠税等来进一步巩固联邦政府的税收来源和确保在2019-20财年实现财政盈余。政府开支方面，基建工程项目会获得额外经费改善全国整体基建设施。 我们为您整理了本次联邦预算案中一些关键税务方案：

个人税务方案

  • 计划在未来几年内降低个人所得税税率，从2018年7月1日起，应纳税所得额在$87,000元至$90,000元之间的部分，其税率调减为32.5%；截止到2024-25财年，当前应税收入适用的37%的税率将减低至32.5%
  • 保持医保税税率不变为2%（而不是之前宣布的从2019年7月1日增加到2.5%）
  • 从2018财年提高单身、家庭和老年人/退休人员医保税的低收入门槛
  • 联邦政府向澳大利亚税务局提供额外资金，以确保纳税人更好地完成税务申报及缴纳义务

商业与信托税务方案

  • 年度总收入$1,000万元以下的企业，$20,000元资产立即抵扣的优惠政策延长12个月（至2019年6月30日）
  • 对以前年度公布的在未来年度公司企业所得税税率下调方案（最终至25%）没有提出改变
  • 从2019年7月1日开始，在采购过程中，向供货商（提供商品或服务）支付现金的限额为$10,000元
  • 对不符合规定的付款（如需要进行代扣代缴的付款但没有按规定代扣代缴），自2019年7月1日起不允许税前抵扣
  • 从2019年7月1日起不再允许进行资产重新估值来计算债资比上限，作为进一步收紧资本弱化条例的措施之一
  • 将重大全球实体（SGE）的定义，扩大到以私营公司、信托和合伙企业为首但不需要合并财务报表的跨国集团
  • 将研发费用支出门槛从1亿元提高到$1.5亿元，并从2018年7月1日开始为企业制定研发费用税收抵免溢价优惠政策
  • 扩大应纳税申报制度（TPRS）申报向特定行业承包服务商的付款情况，包括从2019年7月1日开始覆盖计算机系统设计、道路货运、保安和调查服务等其他行业（另有去年联邦预算案中公布2018年7月1日开始的清洁和快递行业）
  • 落实先前公布的企业所得税集团合并纳税规则漏洞修正方案
  • 推迟先前宣布的财政安排规则（TOFA）拟定范围缩小化计划
  • 针对受管投资信托（MIT）15%扣缴税率适用的国家/地区，在名单上将增加56个信息交换国家/地区
  • 限制MIT优惠税率在捆绑型架构中被滥用的情况，包括将公司收入转换为被动收入时的收入部分将需要采用公司所得税税率而非优惠税率
  • 取消普通型MIT和归属型MIT在信托层面的50%资本利得税减免计算，让资本利得税减免仅在受益人手中适用
  • 对于并非用作赚取收入或用于经营业务的闲置土地，禁止该土地相关成本作税前扣除（如利息费用）
  • 取消对处理合伙企业未来收益权的小企业资本利得税（CGT）优惠
  • 推出2019年7月1日起信托循环分配安排的反避税规则
  • 联邦政府向澳大利亚税务局提供额外资金，以加强对“黑色经济”的审计活动，例如不申报现金收入

养老金税务方案

  • 将保持良好记录和遵从历史的自管养老金（SMSF）的每年审计要求降低到每三年审计要求
  • 对小额余额养老金账户实行收费封顶，另外禁止所有养老金收取退出费
  • 允许新退休人员自愿养老金供款时在第一年不需要符合工作测试要求

商品及服务税（GST）税务方案

  • 2019年7月1日起，将GST注册要求扩大至澳大利亚酒店住宿网上预订的海外卖家，旨在为澳大利亚本地卖家提供一个公平的竞争环境

其它税务方案

  • 2019年7月1日起取消海外翻新汽车重新进口澳大利亚的豪华车税
  • 联邦政府向澳大利亚税务局提供额外资金，来追收未缴税款和养老金相关的欠款
如需要了解有关本次预算的详细内容，欢迎随时与我们联系。

Single Touch Payroll（一键式薪酬系统STP）启用在即，您准备好了吗？

29/03/2018

什么是 Single Touch Payroll?

Single Touch Payroll（一键式薪酬系统，简称STP）是由澳大利亚税务局推出的雇主上报员工薪酬信息的系统。使用此系统后，雇主将在工资发放日，通过Single Touch Payroll上报员工的薪酬，代扣代缴所得税以及养老金等信息。

 

Single Touch Payroll 生效时间

 

所有企业都必须在2018年4月1日对员工人数进行统计，以确定何时采用Single Touch Payroll。

如果企业有20位或者更多员工，将被澳大利亚税务局认定为为实质性雇主（substantial employer），并于2018年7月1日起开始适用Single Touch Payroll。

如果企业有19位或更少的员工，则于2019年7月1日起强制实行Single Touch Payroll。按照自愿的原则，企业也可以从2018年7月1日起开始使用。

以下类别的员工应纳入企业的员工统计中（如果企业是公司集团的一员，则必须包括集团所有成员公司雇用的员工总数）：

  • 全职员工
  • 兼职员工
  • 临时工（他们在2018年4月1日时在工资核算清单上）
  • 海外员工
  • 任何缺席或是休假的员工（有薪或无薪）
  • 季节性员工（从事短期工作以满足定期工作量大的工作人员，例如采摘工人）。

下述类别员工无需纳入员工人数统计：

  • 任何在2018年4月1日前终止工作的员工
  • 在2018年3月没有开始工作的临时工
  • 独立承包商
  • 由第三方劳动力雇佣机构提供的员工
  • 公司董事
  • 公司秘书
  • 宗教人士

Single Touch Payroll 实施后对雇主的影响

1 由于企业已在每次支付工资时已将相关的薪酬信息通过Single Touch Payroll上报至澳大利亚税务局并共享至每位员工的MyGov账户，企业无需再生成并向员工派发薪资总表（PAYG Payment Summary）。这能帮助企业在财政年度末时节约时间和资源。

2 澳大利亚税务局通过Single Touch Payroll获取薪酬的相关信息，会自动在商业活动表（BAS或IAS）中填入有关员工工资和薪酬及代扣代缴个人所得税额的信息。这可以减少可能出现的错误和重复工作。

3 在线获取新员工的相关入职信息，包括税号声明书（TFN Declaration Form）和养老金选用表（SuperChoice Form）。

企业是否已经准备好使用Single Touch Payroll

由于薪酬信息需在每次支付工资时会上传至澳大利亚税务局，企业需要确保其使用的工资软件是符合澳大利亚税务局规定的在线版版本软件。

如果您对Single Touch Payroll抱有任何疑问的话，可以随时与我们的会计师联系。我们会根据您的实际情况，解答您的疑问。

只还息房贷究竟怎么了？

28/02/2018

澳大利亚审慎监理局（APRA）从2016年开始便致力于让信贷市场上只还利息（Interest Only）贷款的增速从40%减至30%。澳大利亚各大银行纷纷通过加息和降低贷款比例（LVR）等方式来进行“减速”。 新年伊始，APRA持续向贷款市场发放信息，强调只还利息贷款存在高风险。他们认为，只还利息的贷款虽然对于投资房贷款人而言具有一定的税务优惠（负扣税效应），但同时让清还债务本金变得更加困难。

银行采取更加谨慎态度

对于银行而言，除了限制新增的只还利息贷款之外，四大银行目前调整了只还利息贷款期限结束后的应对方式。 以往，只还利息贷款在期限结束后可以较为简单地申请延长时间。而现在，无论是延长还是从本息同还转为只还利息，银行都将其视为“与信用相关的关键事件（Credit Critical Event）”。无论是自住还是投资目的的房贷，都需要提交正式的申请，并且按各银行的合规要求提供所有收入、资产及负债相关的文件。 四大银行之一的澳新银行（ANZ）更是直接取消了子女通过父母以担保形式申请只还利息贷款的贷款申请。他们认为如果不调整这部分父母担保的贷款，许多首次置业者将形成惰性而更多地依赖“父母银行” （”Bank of Mum and Dad” ），对市场造成深远的影响。 总体来讲，银行都在传递一个很清晰的信息  — 我们需要顾客在合理时间范围以内尽快地偿还债务。 下面我们概括了本息同还贷款与只还利息贷款实际产生的区别，并简要总结出只还利息贷款的优缺点。 点击 ↑查看大图

只还利息贷款的优缺点

优点
  • 只还利息期间还款额度低
  • 如是投资物业，则可加大抵税效应
  • 通常适用于过桥或建筑贷款
缺点
  • 只还利息期间结束后还款额度变高造成不适应
  • 长远来讲总利息支出较大
  • 只还利息期间本金部分不减少
  • 利率更高
  • 增加获批难度（尤其是自住房）
如果您对上述内容还有疑问的话，可以随时与我们联系。

投资物业相关折旧法规修订正式生效

02/02/2018

作为澳洲联邦政府在2017年颁布的财政预算案的一部分，设备折旧抵扣（plant and equipment depreciation deduction）的法规修订在2017年11月15日在参议院正式通过并立法。这将影响本财年（即2017/18财年）物业投资者的所得税计算及申报。 投资者在购买二手物业的时候，物业本身常常会附带一些设备。 在过去，投资者们可以对这些设备通过折旧进行税前抵扣。

变化

从2017年7月1日开始，投资者在购入二手物业时，物业已附带的家具家电设备将不能再通过折旧进行税前抵扣。 而在2017年5月9日晚7:30之前购买（以合同交换时间为准）的二手物业，投资者依然可以继续通过对购买物业时所附带的家具家电设备进行折旧抵税。 如果是投资者在购买物业后再添置的家电设备，则可以按照正常的标准进行折旧抵税。 这一变化主要是为了避免投资者对同一家电设备进行重复折旧（即：前任业主已经对该家电设备进行了折旧，新业主对该家电设备进行二次折旧），导致不合理的税务抵扣。

家具家电设备 Plant and Equipment

这一类主要是指在投资物业中的可移动的设备，例如：
  • 空调
  • 洗碗机
  • 吸油烟机
  • 烟雾报警器
  • 窗帘
  • 家具，等

不受影响的情况

  • 购买全新物业的投资者，无论何时购买（包括开发商已购置的家具家电设备），都不会受到新法规的影响
  • 所购买的二手物业由上一任业主刚刚重新进行了大规模的翻修（与全新物业类似）
  • 非住宅物业及商用物业
  • 由养老金持有的住宅物业（自管养老金除外）

信息补充

本次法规的修改将不会对现有的关于投资者进行建设性支出（capital works）的折旧产生影响。以下物品可包含在建设性支出的折旧之内：
  • 窗户
  • 门
  • 墙，等
由于物业进行折旧和税前抵扣时涉及到的方面比较多，您可以随时与我们联系进行咨询。

大规模税务审查箭在弦上，457及888签证持有人包括在内

22/01/2018

 

继澳大利亚税务局（ATO）过去两年开始大力打击审查现金收入行业、海外驻澳业务、跨国企业利润转移相关逃税问题后，ATO将计划开始对签证持有人、在澳居住工作的国际留学生和移民代理进行税务审查。

审查内容将包括签证申请人及其赞助人的地址记录、所有在澳大利亚的到达和离开以及他们的学生提供学生签证的详细情况。审查的信息相对广泛，将包括地址历史、签证申请人和他们的赞助者，抵澳及离澳的资料及学生签证持有人的教育机构信息。

这些记录将与ATO数据进行电子匹配，识别不符合税收和养老金供款法律义务的情况。数据匹配的另一个目的也是测试ATO现有的风险识别模型的精度和强度，并制定模型及系统更新、改进和实践的方案，保护国家税收及维护公众对税收体系完整性的信心。

据了解，超过2000万人的个人纪录将在未来三年被审查，以确保是否已缴纳税收和按照养老金要求执行养老金供款，也同时计划包括审核移民代理以识别潜在规避外国投资限制的诈骗行为。

另外，正如我们去年共同申报准测（CRS）的文章提到，中国大陆、香港、澳大利亚、BVI、开曼等CRS契约国/地区的金融账户信息互换CRS平台，也将于今年稍后正式开始进行信息交换。

在大数据匹配互换及信息透明化的环境下，有效的税务筹划尤其重要。如果有税务规划上的需要，欢迎随时联系我们。

Renaming the McDonald’s in China – the thoughts behind it

17/11/2017

一扇“金拱门”引出的思考

上个月在国内传得沸沸扬扬的“麦当劳改名金拱门”事件已经慢慢淡出了人们的视线。大部分人其实并没有理解此次麦当劳改名的具体情况，误以为将来所有麦当劳门店的店名都会改为“金拱门”。 但事实并非如此。本期我们特别以此为大家讲解一下澳大利亚的商业名称的相关内容，希望可以帮助大家更好地理解。 首先我们要先列举3种不同的名称类型
  • 法定名称（Legal Name）
  • 商业名称（Business Name）
  • 经营名称（Trading Name）
对于本次“金拱门”事件来说，麦当劳将其原先的 “麦当劳（中国）有限公司”更名为“金拱门（中国）有限公司”，并且表示这一变更主要在证照层面，不影响日常业务。这其实是法定名称的变更，而所有门店的名字不变，说明其商业名称保持不变。 我们通过ASIC的网站，也可以查到麦当劳在澳大利亚的法定名称为“McDonald’s Australia Limited”，即 “麦当劳澳大利亚有限公司”。但是与此次在中国的法定名称变更相反的是，麦当劳的部分门店的商业名称曾经变更过，那就是大家熟知的“Macca’s”。

Legal Name

法定名称指的是在出现官方文件或者法律文件上的名称，例如在：
  • 法律合同
  • 物业租约
  • 雇佣合同
对于一些特定的企业，您的法定名称就是您所注册生意的名称，但是您不需要特别去注册该法定名称。

Business Name & Trading Name

商业名称和经营名称本质上并没有太大的区别。 在注册商业名称之前，必须已经拥有ABN（澳大利亚商业代码），或者已经向ABR递交了申请商业登记。 而根据ASIC的规定，一直使用经营名称（且未曾注册过商业名称）的企业，如果在2018年10月之后想继续使用该名称，我们建议您将该名称进行注册，以确保它可以受到法律的保护。 但是不想使用法定名称作为经营名称的企业，也需要注册商业名称。
  • 需要注册商业名称的案例
  1. 老王（王爱国）作为以个体户（Sole Trader）的身份自己开了一家早餐店，但是他想要用“欣欣早餐店”作为店名。
  2. 李雷和韩梅梅二人以合伙的方式（Partnership）开了一家清洁公司，他们合伙关系的法定名称是“李雷和韩梅梅”，但是二人想要用“Clean & Beauty” 作为清洁公司的名字。
  • 不需要注册商业名称的案例
  1. 一家有限责任公司已经在ASIC用它的法定名称XYZ Pty Ltd进行了注册。因为该公司会用法定名称进行经营活动，所以它不需要另外特意再注册一个商业名称。
事实上，当您在ASIC进行公司注册的时候，已经自动地将法定名称注册成了商业名称。 每一家注册的企业（即拥有一个ABN）可以拥有多个商业名称，而每个商业名称只能对应一个注册企业。 例如我们都熟知的Woolworths，其在澳大利亚的法定名称为“Woolworths Ltd”，但是在该法定名称下，却有许多已注册的商业名称，例如：
  • Everyday Rewards
  • Woolworths Liquor
  • Big W
  • Dan Murphy’s
  • Safeway

友情提示

  • 商业名称一旦注册，就不能再修改。如果您想让您的企业以不同的名字进行经营的话，就必须要重新注册一个商业名称。
  • 商业名称在注册后有使用期限，若要在到期之后继续使用，则需要及时续缴登记。
  • 更改商业名称不会影响您的法定名称。
  • 商业名称在澳大利亚全国通用，您只要在澳大利亚的ASIC进行注册即可。
如果您对商业名称和法定名称还存有疑惑的话，可以随时与我们联系。

悉尼居民住房压力竟小于10年前？

03/11/2017

 

与10年前相比，悉尼的居民们现在在贷款上的支出占他们收入的比例更低， 这和当下流行的供房能力不足和贷款压力大的说法恰恰相反。

新洲的家庭在房屋上的花费是最多的，平均每周每个家庭在房贷上要花费$488，相比2015年增长了$8，但是比起2005年到2006年的每周$520的花费要少很多。

澳大利亚统计局的负责人 Adams表示，贷款施加在家庭上的真实负担可能比调查所显示出来的结果更小。“我们调查统计的是他们自己选择的还款金额，而不是他们必须支付的最低还款金额，随着利率的降低，一些家庭会选择更高的还款金额来提前还完贷款”。

虽然在全澳范围内房租价格已趋于稳定，但是新州的房租却还在飞速增长。当前平均每个新州家庭每周在租房上的花费是$440，而两年前的水平是$433，2005年到2006年时则是每周$332。

根据澳大利亚统计部门在2017年10月13号发布的数据来看，全澳范围内平均每个家庭每周会将他们总收入的16%花费在住房上，在10年前这个数字是19%。这是澳大利亚统计局有记录的20多年以来的最低水平。

据统计，在澳洲每9个业主中就有2个拥有1处以上的房产（无论是用于自住还是出租）。每14个业主中就有1个拥有超过3处以上的房产。 每处房产中的平均居住人数从1996年的2.7人降到了2006年的2.5人，但在之后又上涨到了2.6人。

保留税务凭证，没你想的那么简单

 

问：“税务凭证应该要保留多久？”

这个问题其实很多纳税人都会提起。有人说税务凭证只要保留5年就可以，但是事实真的如此简单吗？

一般情况下，在进行税务申报时，纳税人不须要向税务局提供发票、账单、财务报表等税务凭证。但是当税务局质疑你的税务申报时，纳税人有义务向税务局证明正确的应纳税所得额是怎么得来的。这就意味着，纳税人须要保留好所有的税务凭证，这并能向税局展示所需缴纳的正确税金。

一般情况

先不讨论出现与税务局存在税务争端的情况，税法规定所有的税务凭证要在税务申报之后保留5年。也就是说，您须要将所有的发票、计算过程及其它税务申报相关的记录保留5年。

如果是公司相关，根据Corporations Act 2001的要求，所有会计凭证（含税务凭证）须保留7年。

如果是跟养老金相关，那么以上凭证就须要保留10年，其中还包括了会议纪要以及发给所有成员的报告复印件。

特殊情况

另外还有一些特殊情况，税局会要求所有的税务凭证保留5年以上。

1.税前亏损弥补

如果你用以前财年的税务亏损弥补今年的盈利，那么所有相关记录须要从亏损产生的财年后一直保存到最后申报税前亏损弥补年份的5年后。

2.资产折旧

如果您对您的资产折旧进行了税前抵扣，那么自所折旧资产的购买日期开始一直到最后一笔折旧申报后的5年，所有采购相关的凭证都须要一直保留。

3.雇员相关凭证

如果您有支付雇员的工资，那所有与该雇员相关的税务凭证需要保留至该雇员与公司结束雇佣关系后的5年。另一方面根据Fair Work Act 2009的要求，雇主应该保留雇员的相关记录7年。

4.资本利润税成本税基

如果您拥有长期持有资产（如投资物业或者股份），那么这些成本税基相关的记录（如购买价以及购买成本，以及持有这些资产的花费等）都须要保存，为了在将来出售或者处理这些资产时可以精确地计算资本利得或亏损。这些记录须要保存至申报相应资本利得或亏损后的5年。

5.税局有纠纷

如果您曾经与税局有过任何的税务纠纷，那么与该纠纷相关的税务记录要保存到纠纷解决后的5年。

由于每个人情况的不同，我们建议您在不确定自己是否要长时间保存税务凭证的时候，咨询申报的专业税务师，确保您能合规地进行您的税务申报。

税务局新规定下的企业逾期申报报表可被罚至A$525,000

20/10/2017

自2017年7月1日起，ATO（澳大利亚税务局）大幅提高对SGE（Significant Global Entities, 重大跨国企业）的违规罚款标准。 因为本年度是第一年的实施，ATO终于在2017年9月公布了更详细的实施指引，特别解答了大家所关注的以下两个重要问题。

问题一：什么时候是向ATO递交报表的最后限期？

答：如果SGE的税务纳税年度截止日为2017年6月30日，您必须在2018年3月31日或之前呈递GPFS（通用目的财务报表 General Purpose Financial Statements）。您必须在向ATO呈递年度所得税申报表的同时或之前向ATO呈递GPFS。

问题二：GPFS必须使用澳大利亚会计准则编制么？

答：对于以2016年7月1日至2017年6月30日为税务纳税年度的SGE，税务局考虑到该法规是第一次执行，不会就SGE呈递的GPFS是否符合澳大利亚会计准则（Australian  Accounting Standards）而进行审查。该年度编制的GPFS只需要一贯地遵从其相关国家的通用会计准则即可。

我们的建议

如果贵公司是澳大利亚法规定义下的SGE， 而贵公司在过往年度只编制SPFS (特定目的财务报告)或获得ASIC豁免而无需编制的话，建议贵公司考虑以下两个选项：
  1. 贵公司编制其本身澳大利亚公司层面的GPFS并向ATO按时申报；或
  2. 贵公司呈递其母公司编制的合并GPFS，该GPFS合并了贵澳大利亚公司的财务信息。通常情况下，在中国按照中国会计准则编制或在其他国家/地区按照国际财务报告准则（IFRS）编制的合并财务报表与澳大利亚的GPFS要求是趋同的。并且必须提供英文版。
如果您对新实施的违规罚款标准或相关的财务报表有任何疑问的话，欢迎随时与我们联系。