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最近关于第三阶段减税的讨论沸沸扬扬，具体是什么呢？

澳大利亚政府近期宣布对第三阶段减税计划进行了修订，获得了内阁和工党议员的支持。据悉，这一修改旨在更好地满足经济变化和生活成本压力的需求，更关注中低收入者。修订后的计划涉及多个方面，包括税率变动和对高收入者减税额的调整。

新第三阶段个税减税方案

新第三阶段个税减税方案主要改变在于原本计划废除的37%个税税率将继续保留，但其它几档的个税税率及每一档的收入区间将会略作调整。

具体如下：

1. 年收入1.82万澳元到4.5万澳元之间的税率从19%下调至16%。这项变动将为这一收入层级的人们带来明显的减税效益，有助于缓解生活成本压力；
2. 原计划中年收入4.5万澳元至20万澳元的人将适用的30%税率也得到了修改，现在仅适用于年收入4.5万澳元至13.5万澳元的范围；
3. 而原计划要废除的37%税级将重新生效，适用于年收入在13.5万到19万之间的人；
4. 年收入20万澳元以上的人的减税额度也将减半，这一变化影响了不到五分之一的高收入纳税人。

支持中低收入者

工党对这一修订后的减税计划表示支持，并强调这一修改将使1100多万澳洲人获得更多的减税。以澳大利亚的平均工资73,000澳元为例，该项改革将会每年获得超过1,500澳元的减税。总理阿尔巴尼斯强调这一变动的关键是为了支持中低收入者，尤其是那些在生活成本压力下挣扎的中等收入者。

这一修订后的减税计划如获批后预计将于7月1日生效，为大多数劳动者提供更有利的减税方案，有望帮助人们更好地应对生活成本压力。此外，政府还考虑到国民健保征收费（Medicare Levy）的问题，提高了其收入起征点。这一调整意味着更多低收入者将不再需要缴纳2%的国民健保征收费，从而减轻了这一群体的负担。

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如果我从海外转账进澳洲银行账户会算作我的收入被税吗？

海外转账进入澳大利亚通常有私人对私人、私人对公司、公司对私人以及公司对公司等途径。这次我们先探讨私人对私人转账所涉及的税务问题。

01 在来到澳大利亚之前的积累个人存款

一般来说，如果您已成为澳大利亚的税务居民（如何确定自己是否为税务居民请参考之前发布的文章《https://addsum.com.au/cn/2023/08/10/%e3%80%90%e7%a8%8e%e5%8a%a1%e7%83%ad%e7%82%b9%e3%80%91%e7%a8%8e%e5%8a%a1%e5%b1%85%e6%b0%91-or-%e9%9d%9e%e7%a8%8e%e5%8a%a1%e5%b1%85%e6%b0%91%ef%bc%9f%e5%88%a4%e6%96%ad%e6%96%b9%e6%b3%95%e8%af%a6-2/》），并将成为税务居民前在海外个人银行账户的积累存款转移至您在澳大利亚的个人银行账户，澳大利亚税务局不会将这笔转账视为您的收入而征收个人所得税。

建议您妥善保留相关凭证（例如银行对账单等）以证明这笔存款为税务居民身份变更前已有的资产。不过，这笔款项进入您的澳大利亚银行账户后所产生的利息收入将会计入您当期的应税所得。

02 来澳后的海外收入

澳大利亚的税务居民需要对其全球收入（包括海外收入和所得）缴纳所得税。澳大利亚交易报告和分析中心（AUSTRAC）监管所有流入和流出澳大利亚的大额资金。因此，如果您将来自海外账户转入澳大利亚账户的资金来自您成为澳大利亚税务居民之后的海外收入，例如：海外投资收益、海外工资收入以及海外资产处置所得等，都需要在税务申报中相应申报。

需要注意的是，如果您只是澳大利亚的临时税务居民（例如持有非永久签证），而非普通的税务居民，某些海外收入可能可以获得豁免。此外，即使是应纳税的海外收入，如果没有豁免，通常可以获得境外已缴纳税额在澳大利亚的税负中进行抵免（外国所得税抵免），从而避免同一笔收入被重复征税的问题。

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ATO推出新规，要求企业线上授权新的税务代理人，该如何进行操作呢？

从 2023 年 11 月 13 日起，除个体经营者外，拥有 ABN 的所有类型的实体，包括

• 公司
• 合伙企业
• 信托
• 非盈利组织
• 联营公司
• 合作社
• 自我管理养老基金
• 养老基金

都必须通过在线服务上对新的税务代理进行提名后，新的税务代理才能接管该客户的税务代理工作。

现有的客户端链接不受影响。您作为客户，如果不改变现有的安排，则不需要做任何事情。如果您需要变更税务代理或者提供额外授权给现有的税务代理，则需要使用在线业务服务中的新代理提名功能：

• 聘请新的税务或 BAS 代理或薪资服务提供商来代表您
• 向现有代理人供额外授权（例如，开始代表您履行新义务，例如所得税或集团中的新实体）。

上述流程目前不适用于个人纳税人或个体经营者。

图片来源：ATO

税务代理本身是无法代表您完成代理人提名流程的，那么您需要做什么才能完成税务代理人提名流程呢？

如果您已设置使用税局的在线服务

1. 登录企业在线服务
2. 提名税务代理
3. 通知税务代理您已完成代理人提名

如果您未设置使用税局的在线服务，但是符合设置条件

1. 设置您的 myGovID
2. 将您的 myGovID 链接到您的实体的 ABN
3. 设置完成后，您可以在税局的在线服务中完成提名

如果您无法获取 myGovID 或没有 ABN

如果您不满足获得 myGovID 的条件或者企业没有 ABN，您可以让税务代理联系税局寻求帮助。
联系我们

更多关于该项新规的问题与规定，可以点击文章下方阅读原文跳转ATO官网进行查询，或可与安德信会计与税务团队联系。

 

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前言

在正式进入本周的话题之前，插播一条新闻：澳洲央行本周二的会议决定将现金利率维持在4.35%不变。

11月底，新州州政府宣布了一项大胆的改革提案，通过加速在通常不允许的地区建设更多样化的住宅（包括3到6层的公寓、城市别墅、联排屋和双拼别墅等），以解决拖累新州住房供应的规划问题。预计这将引发地方政府的激烈反应，但却广受行业欢迎。

改革提案主要包括允许：

• 新南威尔士州所有 R2 低密度住宅区内的双重居住（同一地块上的 2 个独立住宅），例如复式公寓。

• 位于大悉尼地区、亨特、中央海岸和伊拉瓦拉（六城地区）的 R2 低密度住宅区，靠近交通枢纽和市中心的排屋、联排别墅和 2 层公寓楼。

• R3中密度区和适当就业区的交通枢纽和城镇中心附近的中层公寓楼。这意味着距离交通枢纽、商店和便利设施仅 10 分钟步行路程 (800m) 的住房将增多。

10 月，政府发现在密度审批方面存在重大差距，在 32 个地方环境规划 (LEP) 中，只有 2 个在 R2 分区下允许建造联排屋和 1至 2 层的小型公寓 – 仅占全悉尼 LEP 的 6%。

这种“中间缺失”意味着，面对日益严重的住房危机，低层密度被忽视了。

此外，悉尼 60% 的 R3 区域（适合多户住宅的区域）目前禁止任何多层住宅公寓。

*R2是由低密度住宅组成的土地区域，R3是由中密度住宅组成的土地区域。

政府将修订国家环境规划政策（SEPP）以确保改革的实施，同时鼓励地方政府将这些类型的住宅添加到自己的规划规则中。

目前，新州每个地方政府对于在不同区域内可建造的住宅种类，都有自己的规定。如果地方政府的规划规则符合或超出新州政府的新政策，则州政府的改革方案将不适用。

该提案将于近期开始公示，征求公众反馈。详情可关注nsw.gov.au。我们也会密切关注本次改革提案的进展，并在第一时间与大家分享最新消息。

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过去几年，澳洲税局（ATO）对许多海外汇款到澳大利亚的交易，向相关纳税人发送信函，提醒他们申报海外收入，包括海外资本收益。

提示

提供汇款服务的企业必须在澳洲政府机构——澳洲交易报告和分析中心(AUSTRAC)注册。AUSTRAC 帮助澳洲的金融体系免受犯罪行为的侵扰，并在保护社区免遭对国家安全造成威胁的各种侵 害方面，发挥着重要的作用，其中就包括恐怖主义。未经注册提供汇款服务的服务商会受到严重处罚，包括刑事拘留。审查和审计跨境资金转移交易

这些海外汇款有时候会引发税局审查，要求提供每次汇款性质的证据。缺乏文件证明其不属于应税外国收入，可能会导致正式的税局审计，并最终带来高额的税务评估包括罚款和利息。

以前，税局在审计海外收入和资本收益报告方面并不积极。然而，随着数据匹配技术的进步，以及跨境双边（如税收协定）和多边（如CRS共同报告标准系统）自动半自动信息交换，以及本地可用信息（如AUSTRAC跨境汇款数据）的可用性，使税局能够轻松地专注于这一领域，并为政府获得一些额外税收收入。

贷款、赠与还是收入

问题是每一笔汇款是否真的应该在澳大利亚的接收者手中申报与征税，还是属于贷款，或属于赠与。

如果是贷款，是否有适当的贷款文件（在贷款提取之前签署），贷款安排中的还款条件和利息是否真的合理？

如果是赠与，那么双方之间的关系是否真的预期会有赠与（比如父母给孩子的赠与）或是一些不合情理的赠与？查看赠与接受方的背景也很重要，以确定收到赠与是否合理。

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如果您对上文提到的内容有任何顾虑，或者已经面临任何税局审查或审计，可以随时与安德信的税务团队联系。

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小企业要符合哪些条件才能享受资本利得税减免优惠？

上周我们为大家介绍了小生意的税收抵扣优惠政策，本周我们继续小企业的相关话题——澳大利亚小企业资本利得税减免政策（Small Business CGT Concessions）。这项政策旨在为企业节省一大笔税款的同时，还可以提高企业主的养老金账户存款。要享受这政策需符合相关资格要求，我们在下文为您详细解读。

01有哪些减免政策？

• 15年减免
  如果您已退休并年满55周岁，且您的企业拥有某个资产达15年，那么您在出售该资产时无需支付资本利得税。
• 50%活跃资产扣减
  如果您拥有某个活跃资产 （即用于开展业务的资产非被动资产），那么您在处置该资产时，只需支付50%的资本利得税。
• 退休减免
  对于满退休年龄人士处置企业活跃资产所产生的资本利得税，可享受最多500,000澳元的减免。不过，如果您退休时未满55周岁，则必须将减免金额存入符合规定的养老基金或退休储蓄账户。
• 延期付款
  如果您处置某个活跃资产，并购买替换资产或改进现有资产，那么您可以延迟一年支付资本利得税。

02资格要求

作为小企业，需满足以下条件才能符合上述资本利得税减免:

• 年营业额必须少于200万澳元，或企业最高净资产值不超过600万澳元；
• 所处置的资产必须是活跃资产，即用于开展业务的资产，而非赚取被动收入的资产。

合理进行税务规划可以帮助小企业通过各项福利政策保持更长久的发展，值得注意的是在申请资本利得税后仍需保存好出售企业资产的记录直至5年后，以便日后有充足的资料向税局证明该企业满足资格要求以享受该项优惠。

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我的生意是否适用资产折旧直接全额抵扣法规呢？

澳洲政府为加速后疫情时代的经济复苏，推出了暂时性的资产抵扣法规 –直接全额抵扣（Temporary Full Expensing），来鼓励小生意经营者更加积极的投资生意。

该法规的有效期间为2020年10月6日至2023年6月30日， 适用该法规的生意主体可以在当年直接全额抵扣资产价值，这对于生意主体会有较大的税务优惠。

能不能适用该法规，我们需要从生意主体的资质以及资产类型两方面来判断。

哪些生意主体适用该法规？

• 有实际的经营活动；且
• 生意主体的全球年营业额低于50亿澳元。

哪些资产适用该法规？

• 资产购买或者安装启用时间在该法规的有效期内；且
• 该资产位于澳大利亚境内；且
• 资产购买目的是为了生意经营而非私用；且
• 不是以下资产：1) 已经在低价值资产池中的资产（low-value pool）2) 建筑物以及Division 43性质的结构性资产

对于资产类型，税局提到物业装修资产（可折旧部分）也是可以在当年全额抵扣的。在法规适用期间购买的汽车，也可以在当年直接做全额税务抵扣（需要注意豪华车有抵扣上限）。

结语

政府推出的直接全额抵扣法规允许生意主体比每年分摊折旧更早获得税务抵扣，从而达到税务优惠的效果。不过要注意的是，即使该抵扣可能会造成当年税务亏损的结果，这并不是实际的经营情况。商业上在判断一个生意的可持续性时，需要做出适当的调整，才能更正确判断生意的实际经营情况。

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我是不是澳洲税务居民呢？

今年六月份，澳洲税局出具了一个税务裁决 TR 2023/1，关于自然人的税务居民定义问题。我们这一期，为大家综合一下目前的税务居民定义测试。

通常有4种方法来判断自己是不是澳洲税务居民，分别是普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）、常住居所测试（Domicile Test）、183天测试（183-day Test）和联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund test）。如果您满足上述其中一项（或多项）测试，则您是税务居民，如果您不满足上述任一测试，则您是非税务居民。

如果您本人在澳洲境内，那么普通概念居住测试就是适用的，据此考虑和判断是否税务居民常住居所测试、183天测试和联邦养老基金测试是普通概念居住测试的扩展。

如果您一直居住在澳洲但目前不在澳洲，或者在当期财政年度内仅偶尔居住在澳洲，那么常住居所测试和联邦养老基金测试是适用的。常住居所测试考虑您的常住居所是否在澳洲以及您的永久居住地是否在澳洲境外。

如果您以前不是居民，但在当期财政年度内进入澳洲，那么183天测试是适用的。该测试考虑您在澳洲、您在澳洲境外的常住地以及您在澳洲居住的意图来判断您是否为税务居民。

01 普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）

根据普通概念居住测试，如果您居住在澳洲，您就是税务居民。

02 常住居所测试（Domicile Test）

根据常住居所测试，当您的常住居所位于澳洲，您就是税务居民，除非税局确信您的永久居住地在澳洲境外。常住居所测试考虑当事人和澳洲之间是否存在法律联系。常住居所分为3类：出生地、依附常住居所（例如未成年人跟随父母居住的住所）、自主选择的常住居所。

03 183天测试（183-day Test）

根据 183 天测试，如果您在当期财政年度内在澳洲居住了超过183天，那么您就是居民，除非专员确信您的常住地在海外并且您无意在澳洲定居。

04 联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund Test）

该测试仅适用于某些符合条件的澳洲政府雇员。

上述前3项测试在判断税务居民时考虑的是当事人的相关事实和情况。没有任何一个单一事实可以单独决定结果且事实的重要性程度因人而异。因此，“明线规则（bright-line rules）”并不存在，也不存在某个单一因素是决定结果的最重要因素这种说法。

澳洲税务居民指的是您与澳洲之间的关联，您可以同时是多个国家的税务居民。

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如果您对于您现在的税务情况依然心存疑惑，或者对上文的内容还有任何疑问，可以随时联系安德信的税务团队进一步咨询。