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2022-2023财年已结束，个税申报方面政策有什么变化？我需要提供哪些记录呢？

2022-2023财年已经于上周五6月30日结束，我们趁这周微信文章为大家总结了以下个税方面的几点变化。

在家办公的费用抵扣计算以及所需保留记录

快捷办法被取消：即在2022-2023财年，纳税人不能再使用之前每小时$0.80的在家办公费用抵扣计算方法。

固定费率法的费率上调：纳税人如果使用固定费率法计算在家办公抵扣费用，费率将从每小时$0.52上调到每小时$0.67。

固定费率法的费用涵盖的范围有所变化：

需要保留相关的使用记录：一个重要的变化是，纳税人必须保留在家办公时间的记录。2022年7月1日至2023年2月28日是一个过渡期，纳税人只需要一个简单的小时汇总数。从2023年3月1日开始，纳税人需要保留工作日志、工作时间表去记录在家办公的时间、其他记录的保留包括费用发生的记录（如一张电话费的账单）、折旧资产的采购记录及使用记录。

取消工作相关教育费用不可抵减的阈值

以前年度工作相关的教育费用，只有超过250元部分才可以作为费用抵扣，从2022年7月1日起这个阈值已取消，即全额工作相关教育费用都可以进行税前抵扣。

取消中低收入所得税抵减

以前年度的中低收入所得税抵减（LMITO）于2022年6月30日正式结束，这代表2022-2023财年将不再适用中低收入所得税抵减。

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昨天突然发现，我2年前固定的房贷利率，还有一个多月就要结束了。看到银行最近的浮动贷款利率居然这么高，有什么办法让我的贷款利率低一点吗？

2020 年11月，澳大利亚的现金利率降至历史低点0.1％，房贷的固定利率甚至低于2%，不少人在此超低利率期间为房贷选择了固定利率，至今仍然享受着轻松的供款额。时间快进到两年多后的今天，澳大利亚的住宅贷款市场已经发生了翻天覆地的变化，澳洲央行自2022年5月以来已经12次上调现金利率，达到了过去十年来的新高 4.1%。

蜜月结束，浮动折扣提早准备

随着部分固定利率陆续到期，重新评估浮动利率和实际还款能力成了这部分人群亟待解决的重要问题。

与目前的利率折扣相比，两年前银行提供的固定利率后的浮动利率折扣率并不具有竞争力。以2020年7 – 9月的固定利率为例，当时的浮动利率折扣只有1.5%左右。按照目前的标准浮动利率算，折扣后的浮动利率已经接近7% 。

某金融对比网站的研究主管表示：”如果你的贷款是固定利率，无论你作出任何选择，都比不反应来得好。” 她还提醒人们应该 “记录好贷款（利率）到期日，并在到期日前至少两个月开始对比不同方案。

银行收紧，借贷能力大打折扣

习惯了过往两年的低息环境，每个家庭现在都会感受到不同程度的压力，尽可能想方设法尝试降低房贷利率和供款支出。各家银行也曾推出各类利率和返现优惠去吸引客户转贷。可是，利率前所未有地在短期内持续提高，对房贷以及房地产市场造成了巨大的影响。整体经济的不稳定因素，亦导致贷款机构密切关注他们的贷款政策调整，逐渐回收现金返现和利率折扣。

过往的低息环境令银行调低评估利率，在计算还款能力时相对增加了各家庭的贷款金额。这也间接帮助了很多家庭在过去两三年时间完成了购房的计划。但是，在收入没有大幅上涨的情况下，同样家庭收入的供款能力已经大打折扣，这让许多人被迫留在原有的银行，无法转到另外的银行争取更优惠的条件。

2年前低息环境下银行评估利率大约为5.4%；假设家庭年收入$22万，贷款额可达$130万。而2023年6月评估利率已接近9%，同样的收入就只能申请$90万的贷款额度.

利率上涨，贷款支出直线飙升

另外，以$100万的贷款为例，2%的固定利率相应的每月供款额（本金+利息）约 $3,700。当银行浮动利率达到6%的时候，还款额则上升至$6,000。这意味着每月供款上升了$2,300, 对很多家庭来说都是不容小觑的额外支出。

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如果您对当前的贷款利率不满意，或者担心固定利率到期之后会导致贷款支出增大，那您可以随时与安德信信贷联系。我们会根据您的实际情况，综合考虑目前各个银行的利率产品，帮您制定符合您要求的贷款方案。

 

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财年末降至，我能否进行养老金供款？

薪金牺牲（Salary Sacrifice）是中高收入人士很常见的一种节税策略，具体操作为雇员可以联系雇主在支付工资前选择将一部分薪金改为养老金供款到养老金账户中，按照优惠税率15%来计税。

养老金税前供款上限

从2022财年起,一个财年中纳税人可享受优惠税率15%的养老金税前供款上限Concessional Contribution Cap为$27,500 。当纳税人一个财年中收到的养老金供款超过该上限后，超过供款部分为超额税前供款养老金 Excess Concessional Contributions，即ECC，按照个人收入累计税率进行纳税，与正常工资收入需要缴纳一致，此外税局还会征收一定金额的滞纳金。

因此，在财年的最后一个月，中高收入人士通常会用来确认当下财年已经支付至养老金账户的所有税前供款（包括雇主法定应支付的养老金供款Super Guarantee和薪金牺牲下的供款）总额是否超过了上限，从而避免产生额外的税金。

需要补充的是，从2020财年起，之前五个财年没有使用完的养老金税前供款额度可以累计到后面的财年继续使用，但需要满足之前财年结束时养老金账户的余额少于50万澳币的先决条件。

Division 293 Tax

虽然ECC可以通过使用之前财年未使用完的额度来避免，但是还有一点需要额外考虑。从2017财年开始，当一个财年中纳税人的应税收入 (Taxable Income) ，加上雇主提供的福利收入 (Reportable Fringe Benefits) ，及加上ECC以外的养老金供款 (Reportable Super Contribution) 总额高于25万时，会被征收额外的Division 293 Tax。

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父母退休后随我们留在澳洲养老，领取的国内退休金要在澳洲申报个人所得税吗？

答案是要的。

父母在澳洲定居，作为澳洲的税务居民，需要在个人税务申报表上申报在全球任何地方赚取的收益，包括养老金和年金。

一般而言，根据中国和澳洲政府的双边税收协定（全名是《对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》），因以前在中国的雇佣关系支付给澳洲税务居民的退休金，以及按中国社会保险制度支付给澳洲税务居民的款项，应在澳洲征税。也就是说，父母移民澳洲之后领取国内的退休金，需要在澳洲每个财年个人所得税申报时作为收入的一部分申报并纳税。

不过，澳洲税务居民目前有$18,200免税额，也就是每个财年收入的前$18,200无需纳税，所以如果父母没有其他收入，财年内领取的国内退休金折合澳币不足$18,200,则无需在澳洲纳税。

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序言

澳洲联邦财长Jim Chalmers于2023年5月9日晚公布了2023-24财年的联邦财政预算案。财长表示，这是一份负责任、具针对性长远及平衡的政府财政预算，让财政在十五年来首次回归盈余（受惠于矿资源价格），让澳洲经济及财政更强更持续。 

财政预算案概观

政府开支方面，落实了一些政策方针，包括医药补助、寻职者补助、单亲家庭补助、托儿及幼儿教育投资、增加产假福利、租金补助、提升老年护理人员工资、扩大医保福利、环保发电投资等。

税收政策方面

• 小企业2万元新资产可立即税前抵扣
• 投资节能资产的中小企业获额外20%税前抵扣最高2万元
• 对跨国企业确保全球利润按照最低15%征税
• 2026年起要求雇主工资及养老金供款同时支付
• 2025年起对养老金余额300万元以上部分采用30%税率
• 环保建筑管理投资基金MIT采用15%优惠税率征税
• 对天然气生产企业额外征税，及提高烟品税
• 提高给税局进行反避税及税务合规的资金

我们在下文对这些税收政策有进一步的解读。

赢家VS输家

赢家

• 中小企业
• 老年护理
• 托儿及幼儿教育
• 国防
• 减碳环保
• 医药
• 寻职福利者
• 单亲家庭
• 养老金
• 税局

输家

• 天然气行业
• 跨国企业

税收政策解读

小企业资产税前抵扣

集团总营业额低于1000万澳元的小企业，可以就2万元以下所购新资产进行立即税前抵扣。

本次税前抵扣政策适用于2023年7月1日到2024年6月30日购买的资产。

中小企业投资节能资产额外税前抵扣

投资节能资产的中小企业获额外20%税前抵扣，投资额最高10万元，即额外抵扣额最高2万元。

此政策适用于集团总营业额低于5000万澳元的中小企业。

相关资产包括各种节能的全新资产以及现有资产的升级，但需要在2024年6月30日前进行并投入使用。

对跨国企业设征税下限

对跨国企业的全球利润及澳洲利润，按照保底最低15%征税。

政策符合OCED的反税基侵蚀方针，旨在打击将集团利润推至低税国家或地区，确保在每个经营的国家或地区缴纳保底至少15%所得税。

要求雇主工资及养老金供款同时支付

从2026年7月1日起，要求雇主工资及养老金供款同时支付。

目前雇主的养老金供款，是每季度一付。

新政策让员工可以更透明知悉雇主按时进行供款，也帮助税局更早去追索欠缴的雇主养老金供款。

对高额养老金余额采用30%税率

从2025年7月1日起，对养老金余额300万元以上部分采用30%税率（目前税率为15%）。

不过联邦政府预计，受影响的养老金数量应该有限（因养老金人士余额高于300万元余额并不普遍）。

环保建筑管理投资基金采用优惠税率征税

环保建筑管理投资基金（MIT）采用15%优惠税率代扣代缴征税的政策，将延伸到数据中心及仓库。

本政策适用于预算案公布起开始建造的环保建筑，并在2025年7月1日起的基金分配。

对天然气生产企业及烟品额外征税

通过对天然气生产企业的抵扣封顶来额外征收PRRT税，让澳洲国家及百姓就澳洲天然气资源获得更公平的回报。

另外，联邦政府会提高烟品税，鼓励澳洲烟民戒烟。

提高给税局进行反避税及税务合规的资金

一如既往，联邦政府提高给联邦税局（ATO）拨款，进行反避税及税务合规的活动。

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什么是“六年法则”?

在澳洲，出售主要居所通常可以豁免资本利得税（CGT）。

如果从主要居所转为投资房开始出租，在开始出租后六年内出售，在前提条件满足下（比如没有另外一套主要居所），是可以豁免交资本利得税的，这就是很多都知道的“六年法则”。

适用条件

应用六年法则需要满足的条件：

• 同一时间只能拥有一套主要居所（两套主要居所间可以有六个月的过渡时期）
• 房子产生租金收入不超过六年，但空置时期不被计算在内（也就是空置可以超过六年）
• 六年法则可以重置，所以如果在六年之内搬回唯一的主要居所，六年法则将会重置，从再次出租的时间点开始计算六年。

问

Emma为澳洲税务居民，在2017年3月购买了一套物业作为主要居所，这套物业于2019年3月上市出租。由于近两年贷款利率持续提高，物业的持有成本大幅增加，所以Emma在2023年2月出售了这套物业。这套物业是否适用“六年法则”？

答

Emma在持有该物业期间一直为澳洲税务居民，在物业持有期间一直将该物业作为主要居所，Emma搬出后该物业的出租时长没有超过六年，所以Emma在卖掉这套房的时候，适用“六年法则”，可以豁免掉资本利得税的。

另外要注意，非澳洲税务居民在2017年5月9日之后购买的房产不再享受资本利得税豁免（除非有税法中列举的一些特殊情形）。

此外，如果房产在购买成交时是作为投资房，先出租几年后来变成主要居所的，在出售时计算资本利得税时，出租的那段时间的增值金额是要应税的。

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如果有意在澳洲购买或出售房产，应尽早做税务规划，如有任何疑问，欢迎与安德信税务团队联系。

 

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最近跟多人说起的税局物业管理数据交换检测偷税漏税是什么？

投资物业的租金收入（rental）和资本利得（capital gain），是个人年度税务申报中最常见的应税收入及所得。澳洲税局会通过大数据的估算和对比，可以发现投资物业收入所得的错误申报，这也是个人税务申报中最常见的两大申报错误之一。

物业管理数据交换

自2021年五月起，税局开展了名为物业管理数据交换的项目，来检查投资物业的税务申报的错误。

物业管理数据交换项目旨在纠正纳税人在对投资物业申报时所犯的常见错误，而投资物业租金和资本利得的常见错误包括：

• 卖房时资本利得的计算
• 投资物业转自住物业后是否能继续作为自住物业的判断
• 以现有房产向银行二次融资或加贷时银行利息的抵扣比例
• 房屋大修的费用抵扣和折旧计算
• 自管投资物业租金收入的计算等

该项目的数据交换方式包括：

• 与银行等金融机构的利息数据匹配
• 与州政府部门的印花税和土地税数据匹配
• 与物业管理软件提供商的后台数据匹配等

税局检查

税局预计每年将会检查超过160万份个人税务申报中的租金和资本利得申报，被抽中需要进行税务检查的纳税人将会收到税局检查通知（ATO review notice）。投资物业的重点检查期间为2019财年至2023财年税务申报数据。

如果您被税局抽中此项检查，常规需要提供的资料包括购房合同、中介提供的年度租金总结、租金收入的银行流水单、银行贷款合同以及每年利息汇总、物业折旧报告等。

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