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年度物业空置税（Annual Vacancy Fee）是澳大利亚联邦政府于2017年12月针对海外投资者出台的一项税收政策。这是联邦层面的税，由澳洲税务局（ATO）负责征收，有别于部分州区（如维多利亚州）层面的空置物业房产税。 对于在12个月内空置超过6个月以上的住宅物业，联邦政府将向其海外业主强制征收空置税。该项政策旨在增加民用住宅的市场供给，减少物业空置率。 新政策将影响到

• 于2017年5月9日东部时间19:30之后向外国投资审查委员会（FIRB）递交海外人士投资许可申请并购置住宅物业的海外人士
• 持有在此时间之后获取的新住宅豁免批文（New Dwelling Exemption Certificate）的海外人士。

这里所指的海外人士也包括海外人士实际控股的公司或信托。 是否需要缴纳年度物业空置税？ 每个“空置税计算年”中，当住宅使用有至少累积6个月 （183天）用于满足以下三个条件中的任何一个，虽然仍需要递交申报，但不会有空置税税费产生：

• 业主本人或亲戚实际居住在该住宅物业（无需签署租约）
• 有租客实际居住在该住宅物业（但每个租期不得少于30天）
• 该住宅物业确实在租赁市场招租

注：对于累计183天的居住要求，虽然可以是一年内多段时间的总和，但是每段时间必须超过30天才能计入183天之内。 若不满足以上条件，海外业主则需要缴纳年度物业空置税。 “空置税计算年”一般从物业交割日开始算起，每12个月作为一个周期对物业使用情况进行申报。 是否需要递交年度物业空置税申报？ 无论是否需要实际缴纳年度物业空置税，海外业主必须在每个“空置税计算年”结束后的30天内主动向税务局递交“年度物业空置税申报”（Vacancy Fee Return），以说明该物业在上一个“空置税计算年”的使用情况。 税务局会根据递交的申请评估该物业是否需要缴纳空置税，并向业主出具纳税通知单。业主收到纳税通知单后，需在21天内缴纳相应的税额。 如果海外业主没有在规定的时间内履行年度物业空置税的申报义务，那么无论实际居住情况如何（即使不需要缴纳空置税），税务局都有可能会默认征收年度物业空置税。 对于拒绝申报和逾期申报的海外业主，税务局还会予以相应的民事处罚。 税费是多少？ 应缴纳的年度物业空置税税费相等于业主购买住宅物业时向FIRB递交的海外人士投资许可申请时缴纳的FIRB申请费。 对于被豁免FIRB申请的住宅物业空置税，有特殊规则适用。 如果您对年度物业空置税有任何疑问，或您有年度物业空置税申报的需求，请联系安德信税务团队。

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安德信提醒广大纳税人，2018年10月31日是几项全年税务申报的截止日。 年度个人及企业所得税申报 2018年6月30日年度个人所得税申报截止日期是2018年10月31日，如果是委托注册税务代理进行申报，申报截止日通常可以递延到次年的5月15日。 同时，部分公司2018年6月30日年度企业所得税申报截止日期也是10月31日（根据具体情况，公司或非公司机构的申报截止日期还取决于其收入规模以及实际的财年区间）。 另外需要注意的是，如企业或个人仍有以前年度所得税尚未进行申报的，即使委托了注册税务代理进行申报，2018年6月30日年度所得税申报截止日期不能递延，还是2018年10月31日。 年度代扣代扣代缴税（PAYG withholding）报告 如企业或个人在2018年6月30日年度中进行过如下代扣代缴，并在商业活动表（activity statement）的W3或W4项目中申报过金额的，需要在2018年10月31日之前向澳大利亚税务局提交相应的报告：

• 向国外居民支付利息、股利或专利费所进行的代扣代缴
• 收款人未能提供澳洲商务号码（ABN）所进行的代扣代缴
• 向外国居民支付其他特定款项（如外国演艺人员、运动员和建筑工人等）所进行的代扣代缴

年度投资收入报告 投资机构需要在2018年10月31日或之前递交年度投资收入报告（Annual investment income report），将投资人在2018财年获得的投资收益综合汇报给澳大利亚税务局，以便与纳税人申报的投资收入数据进行配对。 我们可以帮您履行税务申报义务 安德信是澳大利亚注册税务代理，有专业税务团队协助您履行税务申报义务。如果您有税务申报的需求，请跟我们税务团队联系。

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根据澳大利亚税务局官方的统计记录，在2016年的个人所得税申报中：

• 近600万纳税人申报了总计$18亿澳元的工作相关衣物支出抵扣；
• 近350万纳税人申报了总计$88亿澳元的工作相关车辆支出抵扣；
• 有670多万纳税人申报了总计$79亿澳元的其他工作相关支出抵扣。

税务局在过去几年中通过一系列审计活动发现，许多纳税人在工作相关支出抵扣方面存在错误理解，导致部分并不符合抵扣条件的支出也被申报了税前抵扣，造成大量税收损失。 于是自2017财年以来，澳大利亚税务局在不同的场合以及各种媒体多次表明了要严查工作相关抵扣申报的立场。2018-19的联邦财政预算更是加拨了$1.3亿澳元给税务局，专款用于审查个人所得税申报中出现的合规性问题。在实际工作中，我们也切身体会到了税务局目前的数据比对系统日益先进，对错误申报的敏感度和发现率更高，税务审计活动也更为频繁。 黄金三法则 虽然各项工作相关支出在所得税抵扣方面有着不同的规定细则，但只要遵循以下“黄金三法则”来进行申报，就能最大限度地减少错误的发生以及降低被税局审计的风险。

• 黄金法则一：税务抵扣的支出必须是由您个人承担的并且未作报销
• 黄金法则二：该支出与您的工作收入有着直接的联系
• 黄金法则三：您必须能够提供相应记录来证明

于此同时，积极的听取会计师及税务代理的专业意见也非常重要。如果您对最近申报的税前抵扣项目仍有疑问的话，可以随时与我们的专业会计师联系。

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澳洲税局透露，一项“大规模数据匹配项目”将用于识别从短期房产租赁中获得收入的纳税人，以确定纳税人是否漏报了租金收入或申报了不实的税务抵扣。该项目的数据来源于约19万澳大利亚用户正在使用的在线房屋租赁共享平台（例如：Airbnb）。 通过分析平台提供的数据，包括招租记录、招租日期、查询和预订率、每晚收取的费用以及其它信息，澳洲税局将识别出未正确履行税务申报义务的纳税人。 于此同时，澳洲税局从State and Territory Bond Boards获得的长期房产租赁信息用于数据匹配分析。 在2016年度，有210万人申报了租金收入，其总额为420亿澳元。考虑到这部分收入金额巨大，澳洲税局决定将工作的重点放在房产租赁行业上。 “由于网络革命，短期房产租赁出现了爆炸式增长。通过共享网站出租的房屋数量不断增加，但很多人不清楚他们有相应的纳税申报义务，” 澳洲税局助理专员Kath Anderson表示。 澳洲税局正在越来越多地通过数据分析和技术比对来确认纳税人在税务申报中是否有漏报的收入。通过这些数据，还将识别出那些不实的税务抵扣，比如仅仅是为了申报税务抵扣而将房屋进行招租，但房屋本身并不是用于出租。 如果您有对这种短期房产租赁的税务申报有任何疑问，或者您现在已有短期房产租赁的租金收入并准备进行税务申报，我们建议您咨询身边像我们一样的专业会计师。

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上个月我们的文章《报税季 · 税务申报的五大误区》在发布之后，收到了许多反馈，希望我们可以再多列举一些。所以在今天的文章中，我们为大家列举了澳洲税局发布的10项税务申报的误区，希望可以对于大家的税务申报可以起到帮助。 误区 1 “即使没有发生实际支出，每人都能自动获得150澳元衣物清洗费用，5000公里汽车使用相关费用或者300澳元工作相关费用的抵扣”。 事实：税法中的记录保留豁免条例（record-keeping exemption）指的是在某些特定情况下可以适当放宽保留凭证的要求。尽管如此，这并不代表每个人都被自动授予此项“豁免权”或“抵扣标准”。即使您不需要提供票据来申报低于300澳元的工作相关费用，150澳元的衣物清洗费用和5000公里汽车使用相关费用时，这些消费必须实际存在，并且这些支出必须要和所从事的工作相关，同时您也需要提供理由来解释如何计算得出申报的金额。 误区 2 “我可以只提供银行或信用卡账单来代替收据。” 事实：在申报税收抵扣时您需要提供在发生消费时所购买的物品、供货商、和消费时间。一般来说银行或信用卡账单不包含这类信息。只有当记录保留豁免条例适用时才可以不需要提供这些详细信息。 误区 3 “因为我在户外工作，所以可以要求申报抵扣含有防晒功能的化妆品。” 事实：人皆爱美，但是化妆品一般归类于私人消费，其中所包含的附加防晒效果并不能作为税务抵扣。但是，如果产品的最主要用途是防晒（例如：产品的SPF评级很高）而化妆等其他成分是附带的，并且您的工作需要您长期在户外暴露在阳光下，不得不使用该防晒品，则该支出是可以用作税前抵扣的。 误区 4 “我可以申报抵扣健身房会员费用，因为我需要保持好的身材来工作。” 事实：虽然您可能希望保持健康，但只有极少数人有资格可以申报抵扣健身会员费用，例如澳大利亚国防军的特殊行动。想要申报该项税务抵扣，您的工作必须要与维持高水准身体素质相关， 并有该工作规定您定期做身体检查。 误区 5 “如果我在假期中加入会议日程或者几天工作时间， 则可以申报所有的旅行费用。” 事实：如果您决定在假期或工作行程中的假期期间添加会议日程或一些工作时间，您则需要分摊私人和工作的旅行费用。 误区 6 “我可以申报抵扣购买工作服装费用，因为我的老板要求我穿特定颜色的衣服。” 事实：除非您的服装非常独特且只能用于您的雇主，，或者您需要穿着保护性或职业性服装来参与工作，否则将无法申请该项抵扣。一般的工作制服，如黑色西裤，是不能用于税前抵扣的。 误区 7 “我可以申报抵扣Netflix或Foxtel订阅费用，因为我需要及时了解最新的信息用来工作。” 事实：除非您仅将您的订阅用于工作目的，否则您必须在业务和私人使用之间分摊费用，并且仅申报与工作相关的部分费用。您还需要能够证明赚取收入和订阅之间的紧密联系。 误区 8 “我可以申报抵扣上班时从住宅到公司行程的交通费用，因为我需要上班才能赚取收入。” 事实：对于大多数人来说，从住宅到公司之间的路程是属于私人的，因为您的老板在您上班之前是不会支付工资的。只有在有特定的情况下需要运输大型设备的人才能够申报交通费用抵扣。 误区 9 “我有一个固定消费上限的电话套餐，所以我可以申报抵扣私人电话费用。” 事实：除非您的手机只用来办公，否则您必须在工作使用和私人使用之间分摊费用，并且只能申报抵扣与工作相关的部分费用。 误区 10 “我有税务代理，他们会负责我的报税情况。” 事实：即使有税务代理为您进行报税，您仍有责任确保各项税务申报信息的准确性（其中包括您的申报抵扣费用的信息是否正确）。您无法将此责任转移给税务代理，因此请务必向他们提供完整准确的信息。 如果您在税务申报方面仍有疑问，可以咨询您身边向我们一样的专业会计师。

澳大利亚打工度假签证 · 不能错过的税务事项

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随着澳大利亚打工度假签证的开放，越来越多的人来到澳大利亚体验打工度假的生活。 由于打工度假签证的特殊性，其在税务申报方面也与其它类签证不同。无论是从雇主的角度，还是从打工度假者本身，都需要特别注意。 今天，我们从雇主以及雇员两方面着手，为大家进一步讲解一下打工度假相关的税务注意事项。 我是雇主 首先，雇主需要知道哪些签证属于打工度假签证的范畴：

• Working Holiday visa (subclass 417)
• Work and Holiday visa (subclass 462)

成为“打工度假者雇主” 如果您雇佣的员工持有的是上述两种类别的签证，那么您需要注册成为“打工度假者雇主（Employer of Working Holiday Makers）”。而在进行该注册之前，雇主必须是已经注册了代扣代缴税个人所得税（PAYG Withholding）。 在注册之后，需要按照下列要求为您持有打工度假签证的员工代扣代缴个人所得税：

• 前$37,000按照每1澳元15%的税率
• 超过$37,000的收入部分，按照海外税务居民的税率

如果您没有注册成为打工度假者雇主，那么则需要按照下列要求进行代扣代缴个人所得税：

• 前$90,000按照每1澳元32.5%的税率
• 超过$90,000的收入部分，按照海外税务居民的税率

如果您在没有进行注册，但依然按照较低的税率为您雇佣的打工度假者代扣代缴所得税，那么有可能面临罚款。 作为雇主，你需要在雇佣的打工度假签证持有者开始工作的28天内，将其填写完成的雇佣税务申报表“Tax File Number Declaration Form”提交给澳大利亚税务局。 员工年度工资汇总表 在财年结束的时候，您需要为每一位打工度假者提供员工年度工资汇总表（PAYG Payment Summary）。需要在总收入种类的地方选择“H”。这可以帮助您的雇员更好地准备年度个人所得税申报。 如果您已经开始使用一键式薪酬系统（Single Touch Payroll），则不需要准备此表。 我是雇员 作为打工度假签证持有者，请及时申请税号（TFN），并及时提供给雇主，否则您会被以相对较高的税率进行征税。 打工度假者在澳洲被定义为“非税务居民（Non-resident for tax purpose）”。 退休公积金（养老金） 而在您的签证在结束，准备离开澳大利亚之前，若符合条件，是可以申请离澳退休公积金偿还（DASP – Departing Australia Superannuation Payments）。 由于打工度假相关的税务事宜比较特殊，如果您有任何问题，可以咨询您身边像我们一样的专业会计师。