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听说税局持续在对高净值私企和个人进行审查，具体怎么查呢？

在过去的几年中，税局一直在进行名为Next 5000的私有企业税务审查项目Next 5,000 Private Groups Tax Performance Program 。该项目的目的在于审查高净值私有集团是否有正确的缴纳税款，并为这一群体提供税务和风险管理的策略。
Next 5000项目的审查范围并不局限于澳大利亚财富排名前五千名的私有集团。实际上，该项目所重点审查的主体是从个人以及其关联方（如个人控股的公司，信托等）拥有财富净值超过5000万澳币的7,899个私有集团。上述群体通常具备税务结构错综复杂，资产种类多样，集团收入或者资产增长迅速，有大量于海外的交易或者借贷款项等等特点。

税局重点审查的财务或税务信息可能覆盖过往数年的税务申报记录，包括但不局限于以下领域：

1. GST交易处理和申报：例如，税局重点审查集团内各关联主体间（如公司和信托）往来内部GST交易是否有正确申报，豪华车的GST是否正确退税等。
2. 关联方借款：例如，公司给股东个人或其家庭信托的借款是否已及时还款，是否存在Division 7A问题。
3. 信托分配：例如，家庭信托是否分配利润给家庭成员以外受益人，分配是否已实际支付等。
4. 重大资产处置交易的税务处理是否得当。
5. 跨国交易与包括国际关联方的交易是否存在转移定价问题，海外借款及海外利息税是否按时申报和缴纳税款。

无论您已经收到税务局的通知，还是尚未收到通知，我们的税务专家都可以协助制定适当的税务风险管理策略，作为您整体税务管理和治理框架的一部分。

在制定税务风险管理战略时，我们的税务专家将分析私企集团及高净值人士的实际情况，并通过考虑税局已对外公布的税务风险关注点、任何新的和重大的交易、以及任何重大的经营业绩与税收结果之间的差异，来确定可能吸引税局关注的任何重大风险领域。

根据税务专家的分析，我们将与您讨论明显的税务风险领域，以及我们降低重大税务风险的建议，以便在实际的税局审查或税务审计之前做好充分的准备。

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如您有任何疑问或需要任何帮助，请与安德信会计税务团队联系。

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过去几年，澳洲税局（ATO）对许多海外汇款到澳大利亚的交易，向相关纳税人发送信函，提醒他们申报海外收入，包括海外资本收益。

提示

提供汇款服务的企业必须在澳洲政府机构——澳洲交易报告和分析中心(AUSTRAC)注册。AUSTRAC 帮助澳洲的金融体系免受犯罪行为的侵扰，并在保护社区免遭对国家安全造成威胁的各种侵 害方面，发挥着重要的作用，其中就包括恐怖主义。未经注册提供汇款服务的服务商会受到严重处罚，包括刑事拘留。审查和审计跨境资金转移交易

这些海外汇款有时候会引发税局审查，要求提供每次汇款性质的证据。缺乏文件证明其不属于应税外国收入，可能会导致正式的税局审计，并最终带来高额的税务评估包括罚款和利息。

以前，税局在审计海外收入和资本收益报告方面并不积极。然而，随着数据匹配技术的进步，以及跨境双边（如税收协定）和多边（如CRS共同报告标准系统）自动半自动信息交换，以及本地可用信息（如AUSTRAC跨境汇款数据）的可用性，使税局能够轻松地专注于这一领域，并为政府获得一些额外税收收入。

贷款、赠与还是收入

问题是每一笔汇款是否真的应该在澳大利亚的接收者手中申报与征税，还是属于贷款，或属于赠与。

如果是贷款，是否有适当的贷款文件（在贷款提取之前签署），贷款安排中的还款条件和利息是否真的合理？

如果是赠与，那么双方之间的关系是否真的预期会有赠与（比如父母给孩子的赠与）或是一些不合情理的赠与？查看赠与接受方的背景也很重要，以确定收到赠与是否合理。

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如果您对上文提到的内容有任何顾虑，或者已经面临任何税局审查或审计，可以随时与安德信的税务团队联系。

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如何从自管养老金领取养老金？

很多人都知道，符合规定的自管养老金，收益通常以15%的优惠税率缴税，非短期资本利得更可以享受10%优惠税率缴税。一旦自管养老金开始向退休人士支付处于退休阶段的养老金，它可以获得进一步的税收优惠。

ECPI (Exempt Current Pension Income) 是指自管养老金从其部分投资收益用于支付符合领取养老金成员支付养老金，属于免税收入。一旦你的自管养老金开始支付一个或多个退休阶段的养老金，你可以在你的自管养老金年度所得税申报中申报ECPI。

养老金提取的条件

作为受托人，你必须确保成员在提取养老金前满足提取条件，并检查你的自管养老金管理规则(Trust Deed)是否允许。向未满足条件的成员提前提取养老金，将作为普通收入按成员的个人边际税率纳税，受托人也可能受到监管处罚。

最常见的提取条件有以下几种：

• 已达到要求年龄并退休（Preservation Age：根据出生年月从 55 岁到 60 岁不等）
• 已达到要求年龄，但还未退休，并逐步提取养老金
• 在60岁或之后停止就业工作
• 年满65岁（即使他们实际上还没有退休）
• 已经死亡

在某些非常特殊情况下，有一部分养老金可以在养老金成员达到年龄之前被释放提取，如：

• 终止有报酬的工作
• 永久性丧失劳动能力
• 暂时丧失工作能力
• 严重的经济困难
• 出于值得同情的理由
• 末期医疗状况如绝症
• 第一套住房养老金储蓄计划
• COVID-19期间特殊提前释放养老金政策

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小企业要符合哪些条件才能享受资本利得税减免优惠？

上周我们为大家介绍了小生意的税收抵扣优惠政策，本周我们继续小企业的相关话题——澳大利亚小企业资本利得税减免政策（Small Business CGT Concessions）。这项政策旨在为企业节省一大笔税款的同时，还可以提高企业主的养老金账户存款。要享受这政策需符合相关资格要求，我们在下文为您详细解读。

01有哪些减免政策？

• 15年减免
  如果您已退休并年满55周岁，且您的企业拥有某个资产达15年，那么您在出售该资产时无需支付资本利得税。
• 50%活跃资产扣减
  如果您拥有某个活跃资产 （即用于开展业务的资产非被动资产），那么您在处置该资产时，只需支付50%的资本利得税。
• 退休减免
  对于满退休年龄人士处置企业活跃资产所产生的资本利得税，可享受最多500,000澳元的减免。不过，如果您退休时未满55周岁，则必须将减免金额存入符合规定的养老基金或退休储蓄账户。
• 延期付款
  如果您处置某个活跃资产，并购买替换资产或改进现有资产，那么您可以延迟一年支付资本利得税。

02资格要求

作为小企业，需满足以下条件才能符合上述资本利得税减免:

• 年营业额必须少于200万澳元，或企业最高净资产值不超过600万澳元；
• 所处置的资产必须是活跃资产，即用于开展业务的资产，而非赚取被动收入的资产。

合理进行税务规划可以帮助小企业通过各项福利政策保持更长久的发展，值得注意的是在申请资本利得税后仍需保存好出售企业资产的记录直至5年后，以便日后有充足的资料向税局证明该企业满足资格要求以享受该项优惠。

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我是不是澳洲税务居民呢？

今年六月份，澳洲税局出具了一个税务裁决 TR 2023/1，关于自然人的税务居民定义问题。我们这一期，为大家综合一下目前的税务居民定义测试。

通常有4种方法来判断自己是不是澳洲税务居民，分别是普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）、常住居所测试（Domicile Test）、183天测试（183-day Test）和联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund test）。如果您满足上述其中一项（或多项）测试，则您是税务居民，如果您不满足上述任一测试，则您是非税务居民。

如果您本人在澳洲境内，那么普通概念居住测试就是适用的，据此考虑和判断是否税务居民常住居所测试、183天测试和联邦养老基金测试是普通概念居住测试的扩展。

如果您一直居住在澳洲但目前不在澳洲，或者在当期财政年度内仅偶尔居住在澳洲，那么常住居所测试和联邦养老基金测试是适用的。常住居所测试考虑您的常住居所是否在澳洲以及您的永久居住地是否在澳洲境外。

如果您以前不是居民，但在当期财政年度内进入澳洲，那么183天测试是适用的。该测试考虑您在澳洲、您在澳洲境外的常住地以及您在澳洲居住的意图来判断您是否为税务居民。

01 普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）

根据普通概念居住测试，如果您居住在澳洲，您就是税务居民。

02 常住居所测试（Domicile Test）

根据常住居所测试，当您的常住居所位于澳洲，您就是税务居民，除非税局确信您的永久居住地在澳洲境外。常住居所测试考虑当事人和澳洲之间是否存在法律联系。常住居所分为3类：出生地、依附常住居所（例如未成年人跟随父母居住的住所）、自主选择的常住居所。

03 183天测试（183-day Test）

根据 183 天测试，如果您在当期财政年度内在澳洲居住了超过183天，那么您就是居民，除非专员确信您的常住地在海外并且您无意在澳洲定居。

04 联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund Test）

该测试仅适用于某些符合条件的澳洲政府雇员。

上述前3项测试在判断税务居民时考虑的是当事人的相关事实和情况。没有任何一个单一事实可以单独决定结果且事实的重要性程度因人而异。因此，“明线规则（bright-line rules）”并不存在，也不存在某个单一因素是决定结果的最重要因素这种说法。

澳洲税务居民指的是您与澳洲之间的关联，您可以同时是多个国家的税务居民。

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如果您对于您现在的税务情况依然心存疑惑，或者对上文的内容还有任何疑问，可以随时联系安德信的税务团队进一步咨询。

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新财年始，有哪些重要的税率费率发生了变化呢？

随着2023-2024新财年开始，许多税率费率都从7月1日开始调整，本期文章给大家科普一下其中一些可能跟您有关的变化。

养老金雇主供款比率上调

从7月1日起，养老金雇主保底供款比率 (Superannuation Guarantee Contributions) 将从2023财年的10.5%提高至11%，并在未来两年内逐步增加0.5%达到12%。但税前养老金供款全年上限 (Concessional Contribution Cap) 仍维持在$27,500不变。

最低工资标准上调

从7月1日起全国最低工资标准将上调5.75%，从时薪$21.38提高至时薪$23.23。

医保福利附加税起征点上调

医保福利附加税 (Medicare Levy Surcharge)，是针对中高收入人士在没有购买私人医疗保险的附加税。从7月1日起，MLS的个人年收入起征点从$90,000提高至$93,000，家庭收入起征点从$180,000提高至$186,000，但各级的征收费率不变。

如果您有两个或更多子女需要抚养，则家庭附加税起征点将从第一个子女之后提高$1,500澳币。

ASIC各项收费上调

每年7月1日ASIC都会基于CPI小幅提高当年的各项收费标准，而这个新财年常见各项收费标准如下：

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2022-2023财年已结束，个税申报方面政策有什么变化？我需要提供哪些记录呢？

2022-2023财年已经于上周五6月30日结束，我们趁这周微信文章为大家总结了以下个税方面的几点变化。

在家办公的费用抵扣计算以及所需保留记录

快捷办法被取消：即在2022-2023财年，纳税人不能再使用之前每小时$0.80的在家办公费用抵扣计算方法。

固定费率法的费率上调：纳税人如果使用固定费率法计算在家办公抵扣费用，费率将从每小时$0.52上调到每小时$0.67。

固定费率法的费用涵盖的范围有所变化：

需要保留相关的使用记录：一个重要的变化是，纳税人必须保留在家办公时间的记录。2022年7月1日至2023年2月28日是一个过渡期，纳税人只需要一个简单的小时汇总数。从2023年3月1日开始，纳税人需要保留工作日志、工作时间表去记录在家办公的时间、其他记录的保留包括费用发生的记录（如一张电话费的账单）、折旧资产的采购记录及使用记录。

取消工作相关教育费用不可抵减的阈值

以前年度工作相关的教育费用，只有超过250元部分才可以作为费用抵扣，从2022年7月1日起这个阈值已取消，即全额工作相关教育费用都可以进行税前抵扣。

取消中低收入所得税抵减

以前年度的中低收入所得税抵减（LMITO）于2022年6月30日正式结束，这代表2022-2023财年将不再适用中低收入所得税抵减。

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财年末降至，我能否进行养老金供款？

薪金牺牲（Salary Sacrifice）是中高收入人士很常见的一种节税策略，具体操作为雇员可以联系雇主在支付工资前选择将一部分薪金改为养老金供款到养老金账户中，按照优惠税率15%来计税。

养老金税前供款上限

从2022财年起,一个财年中纳税人可享受优惠税率15%的养老金税前供款上限Concessional Contribution Cap为$27,500 。当纳税人一个财年中收到的养老金供款超过该上限后，超过供款部分为超额税前供款养老金 Excess Concessional Contributions，即ECC，按照个人收入累计税率进行纳税，与正常工资收入需要缴纳一致，此外税局还会征收一定金额的滞纳金。

因此，在财年的最后一个月，中高收入人士通常会用来确认当下财年已经支付至养老金账户的所有税前供款（包括雇主法定应支付的养老金供款Super Guarantee和薪金牺牲下的供款）总额是否超过了上限，从而避免产生额外的税金。

需要补充的是，从2020财年起，之前五个财年没有使用完的养老金税前供款额度可以累计到后面的财年继续使用，但需要满足之前财年结束时养老金账户的余额少于50万澳币的先决条件。

Division 293 Tax

虽然ECC可以通过使用之前财年未使用完的额度来避免，但是还有一点需要额外考虑。从2017财年开始，当一个财年中纳税人的应税收入 (Taxable Income) ，加上雇主提供的福利收入 (Reportable Fringe Benefits) ，及加上ECC以外的养老金供款 (Reportable Super Contribution) 总额高于25万时，会被征收额外的Division 293 Tax。

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