客户提问

过去几年，澳洲税局（ATO）对许多海外汇款到澳大利亚的交易，向相关纳税人发送信函，提醒他们申报海外收入，包括海外资本收益。

提示

提供汇款服务的企业必须在澳洲政府机构——澳洲交易报告和分析中心(AUSTRAC)注册。AUSTRAC 帮助澳洲的金融体系免受犯罪行为的侵扰，并在保护社区免遭对国家安全造成威胁的各种侵 害方面，发挥着重要的作用，其中就包括恐怖主义。未经注册提供汇款服务的服务商会受到严重处罚，包括刑事拘留。审查和审计跨境资金转移交易

这些海外汇款有时候会引发税局审查，要求提供每次汇款性质的证据。缺乏文件证明其不属于应税外国收入，可能会导致正式的税局审计，并最终带来高额的税务评估包括罚款和利息。

以前，税局在审计海外收入和资本收益报告方面并不积极。然而，随着数据匹配技术的进步，以及跨境双边（如税收协定）和多边（如CRS共同报告标准系统）自动半自动信息交换，以及本地可用信息（如AUSTRAC跨境汇款数据）的可用性，使税局能够轻松地专注于这一领域，并为政府获得一些额外税收收入。

贷款、赠与还是收入

问题是每一笔汇款是否真的应该在澳大利亚的接收者手中申报与征税，还是属于贷款，或属于赠与。

如果是贷款，是否有适当的贷款文件（在贷款提取之前签署），贷款安排中的还款条件和利息是否真的合理？

如果是赠与，那么双方之间的关系是否真的预期会有赠与（比如父母给孩子的赠与）或是一些不合情理的赠与？查看赠与接受方的背景也很重要，以确定收到赠与是否合理。

联系我们

如果您对上文提到的内容有任何顾虑，或者已经面临任何税局审查或审计，可以随时与安德信的税务团队联系。

客户提问

如何从自管养老金领取养老金？

很多人都知道，符合规定的自管养老金，收益通常以15%的优惠税率缴税，非短期资本利得更可以享受10%优惠税率缴税。一旦自管养老金开始向退休人士支付处于退休阶段的养老金，它可以获得进一步的税收优惠。

ECPI (Exempt Current Pension Income) 是指自管养老金从其部分投资收益用于支付符合领取养老金成员支付养老金，属于免税收入。一旦你的自管养老金开始支付一个或多个退休阶段的养老金，你可以在你的自管养老金年度所得税申报中申报ECPI。

养老金提取的条件

作为受托人，你必须确保成员在提取养老金前满足提取条件，并检查你的自管养老金管理规则(Trust Deed)是否允许。向未满足条件的成员提前提取养老金，将作为普通收入按成员的个人边际税率纳税，受托人也可能受到监管处罚。

最常见的提取条件有以下几种：

• 已达到要求年龄并退休（Preservation Age：根据出生年月从 55 岁到 60 岁不等）
• 已达到要求年龄，但还未退休，并逐步提取养老金
• 在60岁或之后停止就业工作
• 年满65岁（即使他们实际上还没有退休）
• 已经死亡

在某些非常特殊情况下，有一部分养老金可以在养老金成员达到年龄之前被释放提取，如：

• 终止有报酬的工作
• 永久性丧失劳动能力
• 暂时丧失工作能力
• 严重的经济困难
• 出于值得同情的理由
• 末期医疗状况如绝症
• 第一套住房养老金储蓄计划
• COVID-19期间特殊提前释放养老金政策

联系我们

如您对上述内容有进一步的疑问，欢迎与安德信会计及税务团队联系。

 

---

客户提问

最近我们企业收到关于OECD Pillar Two Rules 和 Domestic Minimum Tax 通知的邮件，这是什么呢？

OECD Pillar Two Model Rules（OECD第二支柱标准规则）是经济合作与发展组织OCED和G20国家合作制定的针对跨国企业在各个国家和地区税收的一组国际税收规则。

Domestic Minimum Tax（国内最低税负）是指在澳洲国内对低税率的国内收入征收一定比例的税款。如果一个大型跨国企业在澳洲的有效税率低于规定的最低水平，澳洲将应用国内最低税额规则，征收额外的税款，确保满足全球最低税收标准。

在今年五月，作为2023-2024财政预算的一部分，澳洲政府宣布将实施上述针对跨国企业的税收新政。

新政生效时间

新政预计最早在2024年1月1日或之后开始的收入年度生效。

其中，新政中的收入包含规则（Income Inclusion Rule）预计自2024年1月1日或之后起的收入年度开始生效，决定如何将全球最低税金应用于这些大型跨国企业的收入。

新政中的低税盈利规则（Undertaxed Profits Rule）预计自2025年1月1日或之后起的收入年度开始生效，解决跨国企业在某些区域中利润税额过低的情况。

适用门槛

新政将适用于全球年度收入超过7.5亿欧元（约合12亿澳元）的大型跨国企业。

纳税申报和付款

在澳洲设有总部的跨国企业将需要提交OECD层面开发的GloBE信息申报表，并支付应付的澳洲补交税额给澳洲税务局。

联系我们

目前上述税收规则尚未立法，很多细节也有待商榷。如需进一步了解此新政，或有其他法财税咨询问题，请与安德信团队联系。

 

---

客户提问

新州政府对小生意有什么优惠或者扶持政策？

今天我们来介绍一项新州政府对小生意支持的政策，名为”$1,000 SafeWork Small Business Rebate”。

政策浅析

新州政府补贴1,000元给小生意，帮助购买安全用品，以提高员工的工作健康和安全。

申请资格

只要是拥有ABN的新州小企业主和个体生意人，且全职员工少于50人的，就符合申请资格，申请必须以注册业主的名义提交。新州的慈善机构和非盈利组织也可以申请。

不过，有以下申请限制条件：

• 在过去5年里已经申请这项补贴的，包括拥有多个ABN并已使用其中一个ABN申请过的；
• 同一个ABN已经申请过，并该返还已支付给其中一个小生意业主；
• 员工人数超过50人的大型企业；
• 小企业已经从新州以外的其他联邦、州、地区或地方政府获得过健康安全项目成本返还；
• 该企业是大型企业、政府部门、志愿者协会等的子公司。

申请递交的材料

在递交申请的时候，需要准备以下材料：

• 证明小企业符合上述条件，全职员工少于50人；
• 证明小企业在申请前12个月已经完成了新州SafeWork机构规定的教育学习，如网络研讨会Webinar、SafeWork检查员对小生意的现场访问，以及其他符合规定的活动；
• 证明购买了符合规定的安全用品。

申请金额、期限及注意事项

• 申请金额低于1,000元，按实际金额返还；超过1,000元的，返还金额为1,000元。
• 5年内只能申请一次。
• 发票日期必须是申请前的12个月。
• 不管小企业主拥有多少个小生意，5年之内只能申请一次。

结语

大家对这个政策有任何疑问，以及需要对申请提供协助的，欢迎跟我们安德信团队联系。

客户提问

非营利组织主要通过筹集资金来维持运营，那收到的捐款等也要正常缴税吗？

01什么是非营利组织

非营利（NFP）组织是为其独特目的运营的组织，而不是为单个成员谋取利益或收益的实体。非营利组织主要分为两类，慈善机构和大多数体育，娱乐俱乐部，社区服务组织，专业和商业协会等非慈善机构。

02所得税免税组织

慈善机构必须在澳大利亚慈善机构和非营利委员会（ACNC）注册，获得ATO的批准才能获得豁免所得税的认可。

03相互性原则（Mutuality Principle)

俱乐部，社团或者协会应税收入的计算方式和企业的计算方式相同，一个特殊的方面是这些非营利组织与会员之间的相互性。相互性原则是判例法确立的法律原则，它基于组织不能从自身获得收入，如果是许多人为共同的目的创建和控制的共同资金，那么为了共同目的使用该资金金而产生任何收益都不属于收入，为获得收益而产生的费用也不可扣除。

满足相互性原则的组织特征通常包括：

• 该组织的运作是为了其成员的集体利益，而不是个人利益。
• 该组织的成员有一个共同的目标，所有成员都参与或有权这样做。
• 该组织成立和运作的主要目的是成员的共同目标。
• 有一个实现共同目标的共同基金，所有成员都为其供款。
• 共同基金的所有收款均用于所有成员的集体利益，符合共同目的。
• 不同类别的会员资格可能具有不同的订阅费、权利和设施权利。
• 成员拥有共同基金的所有权和控制权。
• 共同基金的供款者必须有权参与共同基金的任何盈余。

联系我们

如果您对非营利组织申报企业所得税事宜仍有疑问，请与安德信团队联系。

 

---

客户提问

我的生意是否适用资产折旧直接全额抵扣法规呢？

澳洲政府为加速后疫情时代的经济复苏，推出了暂时性的资产抵扣法规 –直接全额抵扣（Temporary Full Expensing），来鼓励小生意经营者更加积极的投资生意。

该法规的有效期间为2020年10月6日至2023年6月30日， 适用该法规的生意主体可以在当年直接全额抵扣资产价值，这对于生意主体会有较大的税务优惠。

能不能适用该法规，我们需要从生意主体的资质以及资产类型两方面来判断。

哪些生意主体适用该法规？

• 有实际的经营活动；且
• 生意主体的全球年营业额低于50亿澳元。

哪些资产适用该法规？

• 资产购买或者安装启用时间在该法规的有效期内；且
• 该资产位于澳大利亚境内；且
• 资产购买目的是为了生意经营而非私用；且
• 不是以下资产：1) 已经在低价值资产池中的资产（low-value pool）2) 建筑物以及Division 43性质的结构性资产

对于资产类型，税局提到物业装修资产（可折旧部分）也是可以在当年全额抵扣的。在法规适用期间购买的汽车，也可以在当年直接做全额税务抵扣（需要注意豪华车有抵扣上限）。

结语

政府推出的直接全额抵扣法规允许生意主体比每年分摊折旧更早获得税务抵扣，从而达到税务优惠的效果。不过要注意的是，即使该抵扣可能会造成当年税务亏损的结果，这并不是实际的经营情况。商业上在判断一个生意的可持续性时，需要做出适当的调整，才能更正确判断生意的实际经营情况。

联系我们

如您对上述内容有任何疑问，欢迎与安德信会计及税务团队联系。

 

---

客户提问

我是不是澳洲税务居民呢？

今年六月份，澳洲税局出具了一个税务裁决 TR 2023/1，关于自然人的税务居民定义问题。我们这一期，为大家综合一下目前的税务居民定义测试。

通常有4种方法来判断自己是不是澳洲税务居民，分别是普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）、常住居所测试（Domicile Test）、183天测试（183-day Test）和联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund test）。如果您满足上述其中一项（或多项）测试，则您是税务居民，如果您不满足上述任一测试，则您是非税务居民。

如果您本人在澳洲境内，那么普通概念居住测试就是适用的，据此考虑和判断是否税务居民常住居所测试、183天测试和联邦养老基金测试是普通概念居住测试的扩展。

如果您一直居住在澳洲但目前不在澳洲，或者在当期财政年度内仅偶尔居住在澳洲，那么常住居所测试和联邦养老基金测试是适用的。常住居所测试考虑您的常住居所是否在澳洲以及您的永久居住地是否在澳洲境外。

如果您以前不是居民，但在当期财政年度内进入澳洲，那么183天测试是适用的。该测试考虑您在澳洲、您在澳洲境外的常住地以及您在澳洲居住的意图来判断您是否为税务居民。

01 普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）

根据普通概念居住测试，如果您居住在澳洲，您就是税务居民。

02 常住居所测试（Domicile Test）

根据常住居所测试，当您的常住居所位于澳洲，您就是税务居民，除非税局确信您的永久居住地在澳洲境外。常住居所测试考虑当事人和澳洲之间是否存在法律联系。常住居所分为3类：出生地、依附常住居所（例如未成年人跟随父母居住的住所）、自主选择的常住居所。

03 183天测试（183-day Test）

根据 183 天测试，如果您在当期财政年度内在澳洲居住了超过183天，那么您就是居民，除非专员确信您的常住地在海外并且您无意在澳洲定居。

04 联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund Test）

该测试仅适用于某些符合条件的澳洲政府雇员。

上述前3项测试在判断税务居民时考虑的是当事人的相关事实和情况。没有任何一个单一事实可以单独决定结果且事实的重要性程度因人而异。因此，“明线规则（bright-line rules）”并不存在，也不存在某个单一因素是决定结果的最重要因素这种说法。

澳洲税务居民指的是您与澳洲之间的关联，您可以同时是多个国家的税务居民。

联系我们

如果您对于您现在的税务情况依然心存疑惑，或者对上文的内容还有任何疑问，可以随时联系安德信的税务团队进一步咨询。

 

---

客户提问

澳联储再度暂停加息，最佳的购房时机是否已经到来？

英联邦国家经济相对稳定，受到国内外投资者的关注。英国、加拿大、澳大利亚的主要城市拥有较高的人口密度和活跃的经济，通常是房地产市场的热点地区。

在加拿大，新建住房价格和租金水平比二手房销售价更为重要，因此当房价出现激增时，官方通胀指标往往会承受上升压力。同样，澳大利亚的房地产市场也存在类似的情况。随着人口的增加，对住房的需求日益旺盛，尤其是在一些主要城市，房价不断攀升，给家庭购房带来了巨大的压力。

与此同时，本月澳大利亚央行选择了保持现有利率稳定。但考虑到未来通胀的影响，部分也来自于房价，未来是否继续加息，央行仍有所保留。

市场参与者对利率的预期也对房地产市场产生直接影响。对于房价的走势，购房者和投资者常常会根据未来货币政策的预期来做出决策。加拿大房地产市场的经验也对澳大利亚市场产生了一定的启示。当加拿大央行宣布暂停加息时，许多人将其解读为降息的信号，导致更多的购房者涌入市场，推动了房价的再次飙升。购房者误读市场信号，反而给央行造成压力，增加未来重新加息的可能。

同时，市政规划、劳动力短缺以及日渐上涨的建筑成本都制约了房屋的供应。而此类问题早已超出了央行的职责范围。

结语

作为消费者，我们也应当保持冷静和理性。在房地产市场波动的背景下，我们应该审慎选择购房时机，并不盲目地跟风。在面对不确定性和挑战的时候，理性和稳健的态度是购房者和投资者的最佳选择。

 

---

客户提问

新财年始，有哪些重要的税率费率发生了变化呢？

随着2023-2024新财年开始，许多税率费率都从7月1日开始调整，本期文章给大家科普一下其中一些可能跟您有关的变化。

养老金雇主供款比率上调

从7月1日起，养老金雇主保底供款比率 (Superannuation Guarantee Contributions) 将从2023财年的10.5%提高至11%，并在未来两年内逐步增加0.5%达到12%。但税前养老金供款全年上限 (Concessional Contribution Cap) 仍维持在$27,500不变。

最低工资标准上调

从7月1日起全国最低工资标准将上调5.75%，从时薪$21.38提高至时薪$23.23。

医保福利附加税起征点上调

医保福利附加税 (Medicare Levy Surcharge)，是针对中高收入人士在没有购买私人医疗保险的附加税。从7月1日起，MLS的个人年收入起征点从$90,000提高至$93,000，家庭收入起征点从$180,000提高至$186,000，但各级的征收费率不变。

如果您有两个或更多子女需要抚养，则家庭附加税起征点将从第一个子女之后提高$1,500澳币。

ASIC各项收费上调

每年7月1日ASIC都会基于CPI小幅提高当年的各项收费标准，而这个新财年常见各项收费标准如下：

联系我们

如有任何税务处理的相关疑问，安德信税务团队可以为您提供最专业的税务意见。

 

---

客户提问

我正打算买一辆新车，是不是要交豪车税？

豪车税起征点提高，可节省数千澳元

在 2023-24 财年（自 7 月 1 日起），非节能车辆豪车税（Luxury Car Tax LCT）起征点从$71,849 澳元上涨至$76,950 澳元，节能车辆起征点从原来$84,916澳元上涨至$89,332 澳元。

这意味着购买价格高于 LCT 门槛的非节能车辆的买家最多可少缴 $1,520 澳元的税款，而节能车辆的买家最多可节省 $1,324.80 澳元。

由于印花税是在应用豪车税后计算的，这也将减少新车购买者在购买新车时需要向州或领地政府支付的印花税金额。

什么是豪车税

豪车税是当您购买车辆的成本超过 LCT 起征点时您需要缴纳的税款，适用于两年内制造或进口的新车和二手车。

不过，农副产品生产者和旅游经营者可以向ATO申请退还他们在一个财政年度购买或租赁的合格车辆所支付的 LCT。

豪车税计算

1. 计算汽车的总购买价格（这包括商品及GST，但不包括印花税、登记税或保险等其他费用）

2. 减去 LCT起征点金额

3. 将步骤2金额除以 1.1，即减去 GST 部分

4. 将步骤3金额乘以 33% 即可得出您的应付 LCT。

什么时候支付

从经销商处购买车辆时，LCT 几乎总是包含在车辆的报价中。作为销售流程的一部分，经销商将代您向 ATO 支付 LCT。

豪车税起征点的其它用途

LCT 起征点，也可能适用于其它情况。

例如，对于低于 LCT 起征点门槛的电动汽车 (EV) 或插电式混合动力电动汽车 (PHEV)，按照目前的员工福利税（FBT）政策，合资格车辆的公车私用可享受全额员工福利税豁免（请参看我们前期关于电动车享受员工福利税豁免的文章）。如果这些电动车辆超过了LCT 起征点门槛，则跟非电动车辆一样，任何公车私用的情况都要注意可能要缴付高昂的员工福利税成本了。

联系我们

如您对上述内容有任何疑问，欢迎与安德信的税务团队联系。