客户提问
父母退休后随我们留在澳洲养老，领取的国内退休金要在澳洲申报个人所得税吗？
答案是要的。
父母在澳洲定居，作为澳洲的税务居民，需要在个人税务申报表上申报在全球任何地方赚取的收益，包括养老金和年金。
一般而言，根据中国和澳洲政府的双边税收协定（全名是《对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》），因以前在中国的雇佣关系支付给澳洲税务居民的退休金，以及按中国社会保险制度支付给澳洲税务居民的款项，应在澳洲征税。也就是说，父母移民澳洲之后领取国内的退休金，需要在澳洲每个财年个人所得税申报时作为收入的一部分申报并纳税。
不过，澳洲税务居民目前有$18,200免税额，也就是每个财年收入的前$18,200无需纳税，所以如果父母没有其他收入，财年内领取的国内退休金折合澳币不足$18,200,则无需在澳洲纳税。
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什么是“六年法则”?
在澳洲，出售主要居所通常可以豁免资本利得税（CGT）。
如果从主要居所转为投资房开始出租，在开始出租后六年内出售，在前提条件满足下（比如没有另外一套主要居所），是可以豁免交资本利得税的，这就是很多都知道的“六年法则”。
适用条件
应用六年法则需要满足的条件：
问
Emma为澳洲税务居民，在2017年3月购买了一套物业作为主要居所，这套物业于2019年3月上市出租。由于近两年贷款利率持续提高，物业的持有成本大幅增加，所以Emma在2023年2月出售了这套物业。这套物业是否适用“六年法则”？
答
Emma在持有该物业期间一直为澳洲税务居民，在物业持有期间一直将该物业作为主要居所，Emma搬出后该物业的出租时长没有超过六年，所以Emma在卖掉这套房的时候，适用“六年法则”，可以豁免掉资本利得税的。
另外要注意，非澳洲税务居民在2017年5月9日之后购买的房产不再享受资本利得税豁免（除非有税法中列举的一些特殊情形）。
此外，如果房产在购买成交时是作为投资房，先出租几年后来变成主要居所的，在出售时计算资本利得税时，出租的那段时间的增值金额是要应税的。
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最近跟多人说起的税局物业管理数据交换检测偷税漏税是什么？
投资物业的租金收入（rental）和资本利得（capital gain），是个人年度税务申报中最常见的应税收入及所得。澳洲税局会通过大数据的估算和对比，可以发现投资物业收入所得的错误申报，这也是个人税务申报中最常见的两大申报错误之一。
物业管理数据交换
自2021年五月起，税局开展了名为物业管理数据交换的项目，来检查投资物业的税务申报的错误。
物业管理数据交换项目旨在纠正纳税人在对投资物业申报时所犯的常见错误，而投资物业租金和资本利得的常见错误包括：
该项目的数据交换方式包括：
税局检查
税局预计每年将会检查超过160万份个人税务申报中的租金和资本利得申报，被抽中需要进行税务检查的纳税人将会收到税局检查通知（ATO review notice）。投资物业的重点检查期间为2019财年至2023财年税务申报数据。
如果您被税局抽中此项检查，常规需要提供的资料包括购房合同、中介提供的年度租金总结、租金收入的银行流水单、银行贷款合同以及每年利息汇总、物业折旧报告等。
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如果配偶收入较低或者无收入，我可以帮他/她供款养老金吗？这部分支出可以抵税吗？
如果配偶年应税收入低于$40,000，供款人可以考虑进行养老金配偶供款而获得税收抵免。
养老金配偶供款
是可以在满足一定条件的情况下，供款人每年最多可享受 $3,000的 18% 的养老金配偶供款税收抵免。
配偶供款虽然实际上是允许超过此门槛，但超额部分不会获得税收抵免。
情况一：配偶年收入低于$37,000，付款人可以获得的税收抵免额 = 当年为配偶缴纳的养老金 * 18%。
情况二：配偶年收入高于$37,000，但低于$40,000，则可抵免金额随着每$1增加而减少。如果配偶的的收入位于这一区间，假设超过$37,000部分的收入为X，则当年可以获得的税收抵免金额 = （当年为配偶缴纳的养老金- $X）* 18%。
如何申请抵税
简单来说，您作为供款人只需要在报税时填写配偶情况和当年已发生的养老金配偶供款数额，退税时将会自动计算。
需要注意的点是：
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我想将出售房产的收益存入养老金，平常的养老金供款上限适用吗？
适龄人士出售房产进行养老金供款的政策
按照出售房产养老金供款（Downsizer contribution）的政策法规，从2018年7月1日起，适龄人士出售持有超过10年以上的自住房或以前的自住房时，可以选择把部分出售所得资金（有上限）在指定期间内一笔或多笔供款存入到养老金账户中，不受平常的养老金税后供款上限和养老金总金额上限所限制。
联邦政府通过了2022年财政法案第二修正案，下调了年龄门槛。从2023年1月1日起，符合条件的55岁或以上的适龄人士可以选择将出售所得资金（每人最多达30万澳元，夫妻双方最多达60万澳元）存入养老金基金缩减供款。
修正后，符合条件的年龄如下：
需要满足什么条件？
要享用出售房产养老金供款政策，您需要满足以下条件：
虽然政策名曰“downsizer”，但法规实际上没有要求一定是大房子换小房子，或高价房子换成更便宜的房子，或市区房子换成郊区房子。不过，政策本意就是鼓励适龄人士卖掉自住房子有多余的资金时，可以通过本政策供款到养老金账户。
供款时间的考虑
要注意的是，按照法规要求，适龄人士在收到出售所得资金后有90天的期限进行养老金供款。
也就是说，按照2023年1月1日生效的新年龄门槛，如果55至59岁人群在2023年1月1日前已经出售房产，依然可以在收到出售所得资金起计90天的时间进行供款。这意味着个人虽已经在2023年1月1日之前进行房产交割，但可以在2023年1月1日后按照新年龄门槛存入养老金账户作为供款，前提是仍在90天期限内。如果2023 年1月1日不在90天窗口内，则不符合资格，而且在这种情况下，税局不太可能批准延长时间。
举例：房产在2022年12月1日交割，应该2013年3月1日前供款。
如何申请延期供款
当供款延误是由无法控制的因素造成的，如生病或家人去世，适龄人士可以申请延期供款。
但是，税局不会批准延期去让您或您配偶达到年龄要求（比如房产交割后91天才年满55岁的人士）。
延期申请应在房产交割后的90天期限届满之前递交。
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如有任何养老金税务处理的相关疑问，安德信税务团队可以为您提供最专业的税务意见。
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什么是员工福利税？什么公司福利需要征收员工福利税？
最近有客户向我们咨询员工福利税（Fringe Benefit Tax – FBT）的相关规定，随着一年一度的员工福利年终申报日期越来越近，我们在这里浅谈一下员工福利税。
员工福利税的来源
与中国各税种相比，员工福利税是一个澳洲特有的税种，故不少从中国过来澳洲投资设立公司的雇主可能会忽略员工福利税。
员工福利税出台于1986年，是针对雇主为雇员提供非现金福利征收的一种税。简单来说，福利税出台前，员工享受了非现金福利，既不需要缴纳个人所得税，雇主又可以申报企业所得税的抵扣，雇主可借此进行有效的避税。
员工福利税税法要求雇主为提供的非现金福利缴税，甚至有人会说算是一种惩罚性税种，堵住了使用福利避税的漏洞。
员工福利税报税时间
员工福利税的纳税申报期是每年的4月1日至次年的3月31日，申报截止日一般情况下是每年的5月21日（不过通过税务代理可以延迟道6月25日）。
属于员工福利税申报的项目
哪些非现金福利属于需要缴纳员工福利税的项目呢？以下列举几项大家经常碰到的项目。
上述几个项目有几个值得注意的事项：
计算方法
税务规划
雇主可以通过计算及对比员工个人所得税与企业负担的员工福利税，合理分配现金工资及非现金福利的比例，达到个人和公司双赢的目的。
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安德信提供为客户申报员工福利税的服务，协助分辨纳税的项目，避免少纳税款。
另外，我们税务团队同时可以按照客户的实际情况，提供税务规划服务，合理安排税务。
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快捷方式费率法（即每小时$0.80元计）不能适用后，我如果居家办公的话怎么计算税务抵扣？
最近，澳洲税局（ATO）公布了2023财年居家办公税务抵扣新政。
首先，如果想要把居家办公的支出用作抵扣，需要满足以下条件:
今后可用的居家办公税前抵扣计算方法
之前的三种计算方法即快捷方式费率法、固定费率法和实际成本法变为两种：
快捷方式费率法（每小时0.80元计）在2023财年起不再适用。
实际成本法没有变化，可以通过计算居家办公期间产生的所有实际费用来计算抵扣额。
我们下面重点介绍一下新的固定费率法。
新的固定费率法
新计算方法适用于2023年个人所得税申报（2022年7月1日-2023年6月30日），可以申请的抵扣税率从以前的每小时0.52元增至0.67元，并且之前家中必须要有专门工作区域的要求也被废除。
上述的固定费率覆盖了电话、网络费用，计算机耗材与文具、电力与燃气费用。
如果居家办公期间还产生了以下费用，是可以进行额外税前抵扣（不包含在固定费率中）：
此外，对于此计算方法下居家办公记录的保存，税局要求：
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我们是非盈利机构，是不是可以使用简化财务报表？
在2022 年 9 月，澳洲会计准则委员会AASB 发布了一份讨论文件，其中提出了为小型非营利性组织引入更简单的 Tier 3 财务报告框架的提议。征集意见期为六个月，在 2023 年 3 月 31 日之前行业专业人士和公众都有机会向AASB提供反馈。
如果该提议被通过，通用目的财务报表将根据以下标准编制：
AASB 不会为适合该新标准的非营利性组织类型或规模设置标准，但是提供了50万澳元至 300 万澳元之间的年收入范围作为参考。该标准的主要目标是削减编制成本，提高财务报告的可比性和质量，并为较小的非营利性组织引入一致的确认和计量要求。
根据讨论文件，拟议的 Tier 3 标准将以易于理解的方式指定小型非营利组织的会计要求，并有望包括有助于应用这些要求的指南。与完整的澳洲会计准则相比，较小的非盈利性组织将受到更少的确认、衡量和披露要求。主要的简化将包括
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当雇主逾期支付员工养老金时，需要如何处理？
很多雇主都知道有为员工缴纳法定养老金供款的要求，但经常忽略了法定养老金供款的缴纳期限，以及逾期支付时需要做的额外工作和产生的影响。由于澳洲税局（ATO）信息技术的升级，雇主逾期支付养老金的情况越来越容易发现，我们注意到近两年澳洲税局针对雇主法定养老金义务的稽查也越加频繁和有针对性。当雇主逾期支付员工养老金时，需要如何处理？
雇主需要在什么日期之前支付养老金？
法定养老金供款的最低缴纳周期为季度缴纳，需要在每个季度结束后的28天之内完成。根据SuperStream的要求，大部分的雇主需要先将养老金先支付至养老金清算机构，再有养老金清算机构支付至员工指定养老金账户。中间两道支付程序会需要多个工作日完成。
需要注意的是截止日期是以员工指定养老金基金账户收到款项日期为准，而不是以雇主支付日期或养老金清算机构收到款项的日期为准。我们建议支付季度养老金时预留足够的时间，以避免逾期支付。
逾期支付的影响
很多雇主在错过上述付款截止日期时，往往只是补交了养老金，而不知道还需要向澳洲税局填报一份Superannuation Guarantee Charge Statement (SGC Statement)。请注意，当发生逾期支付时，SGC Statement的申报为法定要求无法略过，需在季度结束后第二个月的28天内申报。
澳洲税局会根据雇主所提交的SGC Statement计算产生逾期支付所需缴纳的Superannuation Guarantee Charge（区别于法定养老金供款 Superannuation Guarantee Contribution）。
SGC的金额由三个部分组成：
企业所支付的SGC将无法用作所得税税前抵扣。
SGC的计算
养老金供款缺口的计算方式比较特殊，和原本应支付员工的法定养老金供款计算方式不同。法定养老金供款的计算基础只有薪酬中ordinary time earnings的部分，包括正常工时的工资，补贴，奖金等。而养老金供款缺口的计算基础为所有符合薪资（Salary or wages）定义的金额，包括员工离职时所支付的未修年假等。因此养老金供款缺口的金额会比原本应支付员工的法定养老金供款高。
此外，SGC中利息的计算则是按季度初第一天和SGC Statement 实际申报时间的间隔天数计算，和实际付款时间无关。因此越晚申报SGC Statement，需要缴纳的利息越高。即便只是逾期1天支付养老金，而迟迟未申报SGC Statement，所需利息还是会继续增加，直到申报完成为止。
管理费的部分则是固定的每季度每人$20。
企业已支付员工的养老金可用于抵减SGC（late payment offset），但SGC本身的金额无法减少或者免除。企业所支付的SGC会由澳洲税局再支付至员工的个人养老金账户。
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最近最火的讨论莫过于ChatGPT与人工智能对现有岗位提出的挑战，以及各个大厂在经济寒冬下持续不断的裁员潮。在澳大利亚，如果不幸被裁，员工都具备哪些权益？雇主需要在解聘员工时，又有哪些法定的薪金需要支付？税务处理上有什么特别需要注意的地方？
离职时需要支付的薪金组成
员工离职时，雇主通常需要支付以下金额：
除上述金额外，如劳务合同中还有规定其他在离职时需要支付员工的金额，则需要根据劳务合同中的条款进行核算。当然，雇主也可以在法定和合同条款之外额外支付给员工离职补偿。
雇主需要在员工离任7天内完成上述金额的支付。
税务处理
部分离职时支付的金额在税法上属于Employment Termination Payment（或称ETP），雇主在进行支付时需要按特定税率进行代扣代缴。
常见的ETP款项包括：
雇主支付ETP时需要代扣代缴税的比例将取决于员工离职时的年龄和ETP金额大小。以代通知金为例，如员工年龄小于法定养老金提取年龄，且金额在$180,000以下，则雇主需要按32%的税率进行代扣代缴。
对于员工来说，雇主所代扣代缴的ETP税金也是该部分收入的最终税金。请注意，员工仍需在其个人所得税申报中填报所收到的ETP，ATO会在计算所得税时提供相关税务抵免tax offset以确保员工为ETP款项所支付的税金为17%或32%的恒定税率（包括Medicare Levy）。
另外，如员工是因真实岗位裁撤（genuine redundancy）而被解聘，其收到的裁员费将根据员工入职年限计算获得一定程度的免税处理。请注意，真实岗位裁撤的认定需要满足一系列要求，并不是所有解聘员工的案例都可以适用免税条款。
其他非ETP离职款项则需按照ATO发布的税表进行代扣代缴。
雇主在申报Single Touch Payroll时，ETP的部分需要单独进行申报并披露ETP的类别。
结语
员工离职费用的核算具有一定的复杂性，包括确认应付薪酬种类、核定应付金额、核定应付税额、核定应付养老金等方面都存在一定的难度。我们建议雇主在处理离职薪酬时寻求专业意见，避免出现违规情况和不必要的争议。安德信团队在薪酬合规处理方面具有多年丰富经验，如您对离职薪酬有任何的疑问，欢迎来电来函与我们联系。
