前言
上周，我们分享了澳大利亚的一些最新税收政策变化（详见《【新政要闻】澳洲税务新规解读：您必须了解的三大变更！》），包括将海外人士资本利得预扣税率从12.5%提升至15%并取消750,000澳元资产门槛。不少读者因此询问如何判断自己的税务居民身份。本文将简要介绍相关判断方法，帮助您准确申报，规避税务风险。
在评估个人是否为澳大利亚税务居民时，有四种主要的测试方法：普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）、常住居所测试（Domicile Test）、183天测试（183-day Test）和联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund test）。这些测试各自从不同角度考虑个体与澳大利亚的关联，为确定其税务居民身份提供了依据。如果您满足上述其中一项（或多项）测试，则您是税务居民，如果您不满足上述任一测试，则您是非税务居民。
- 如果您本人在澳洲境内，那么普通概念居住测试就是适用的，据此考虑和判断是否税务居民常住居所测试、183天测试和联邦养老基金测试是普通概念居住测试的扩展。
- 如果您一直居住在澳洲但目前不在澳洲，或者在当期财政年度内仅偶尔居住在澳洲，那么常住居所测试和联邦养老基金测试是适用的。常住居所测试考虑您的常住居所是否在澳洲以及您的永久居住地是否在澳洲境外。
- 如果您以前不是居民，但在当期财政年度内进入澳洲，那么183天测试是适用的。该测试考虑您在澳洲、您在澳洲境外的常住地以及您在澳洲居住的意图来判断您是否为税务居民。
普通概念居住测试
Resides/Ordinary Concepts Test
根据普通概念居住测试，如果您居住在澳洲，您就是税务居民。
常住居所测试
Domicile Test
根据常住居所测试，当您的常住居所位于澳洲，您就是税务居民，除非税局确信您的永久居住地在澳洲境外。常住居所测试考虑当事人和澳洲之间是否存在法律联系。常住居所分为3类：出生地、依附常住居所（例如未成年人跟随父母居住的住所）、自主选择的常住居所。
183天测试
183-day Test
根据 183 天测试，如果您在当期财政年度内在澳洲居住了超过183天，那么您就是居民，除非专员确信您的常住地在海外并且您无意在澳洲定居。
联邦养老基金测试
Commonwealth Superannuation Fund Test
该测试仅适用于某些符合条件的澳洲政府雇员。
上述前3项测试在判断税务居民时考虑的是当事人的相关事实和情况。没有任何一个单一事实可以单独决定结果且事实的重要性程度因人而异。因此，“明线规则（bright-line rules）”并不存在，也不存在某个单一因素是决定结果的最重要因素这种说法。
澳洲税务居民指的是您与澳洲之间的关联，您可以同时是多个国家的税务居民。
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