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现在我还是居家办公，目前应该怎么计算税务抵扣？

由于澳洲税务局(ATO)在今年三月份时才出台2023财年的居家办公抵扣细则，导致很多自主申报个人所得税的纳税人对新政缺乏解读，不知道在疫情期间推出的每小时80分的固定费率法已经变更。

ATO已经明确表示，今年将更加关注纳税人关于工作相关的费用抵扣，这意味着纳税人需要在申报时额外注意政策的变化，以确保申报符合要求。特别是在疫情后，远程办公已经成为现代工作方式的一部分，申报居家办公税务抵扣的需求也越来越多。

新“固定费率”方法

在疫情期间推出的每小时80分的抵扣计算方法已经早在2022年6月30日结束，根据3月修订后的新政，纳税人后续财政年度居家办公的抵扣只能按照实际发生的费用或每小时67分的固定费率进行抵扣。固定费率抵扣无需考虑是否有专用办公空间，这一新政策将包含了居家办公的实际运营费用，包括话费（移动电话和家庭电话）、网络费用、能源费用（电费、燃气费）及其他消耗品，如文具和办公设备等。

这一变化对于那些使用远程办公的人来说是一项重要的政策变化，由于这个方法比按照实际发生费用抵扣来说更加简单直接，相信更多纳税人会选用这个方法。

但需要注意的是每小时67分的费率旨在覆盖所有费用，因此纳税人不能再额外申请费用。这一政策变化还要求纳税人具体记录有关在家工作的工作小时数，而不是以前的快捷方法中的指示性小时数。例如，如您在居家办公时，外出进行了面对面的会议，须在时间记录中对于外出时间进行体现。此外，该工作时间记录并不仅限于标准办公时间，意味着如在办公时间外或周末居家办公，也可记录工作的准确小时数并进行申报。

“实际发生费用抵扣”方法

按照实际发生费用进行抵扣需要对于因居家办公所产生的费用做更详细且细致的记录，例如纳税人需要记录每小时使用的电量以及居家办公所产生的额外电量。

纳税人需要记下全年或连续四周（如使用频率一致）的记录，以计算出因居家办公所产生额外费用占总费用的百分比进而在所得税申报上进行抵扣。

另外需要提醒的是，如果纳税人是居家经营自己的企业，长期以自己的主要居所作为办公场所，并对房贷利息、市政费、房屋保险、土地税等持有费用做相应比例的费用抵扣，需要考虑在日后出售物业时考虑这些抵扣对资本利得税（CGT）计算尤其是主要居所豁免所产生的影响。

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最近我们企业收到关于OECD Pillar Two Rules 和 Domestic Minimum Tax 通知的邮件，这是什么呢？

OECD Pillar Two Model Rules（OECD第二支柱标准规则）是经济合作与发展组织OCED和G20国家合作制定的针对跨国企业在各个国家和地区税收的一组国际税收规则。

Domestic Minimum Tax（国内最低税负）是指在澳洲国内对低税率的国内收入征收一定比例的税款。如果一个大型跨国企业在澳洲的有效税率低于规定的最低水平，澳洲将应用国内最低税额规则，征收额外的税款，确保满足全球最低税收标准。

在今年五月，作为2023-2024财政预算的一部分，澳洲政府宣布将实施上述针对跨国企业的税收新政。

新政生效时间

新政预计最早在2024年1月1日或之后开始的收入年度生效。

其中，新政中的收入包含规则（Income Inclusion Rule）预计自2024年1月1日或之后起的收入年度开始生效，决定如何将全球最低税金应用于这些大型跨国企业的收入。

新政中的低税盈利规则（Undertaxed Profits Rule）预计自2025年1月1日或之后起的收入年度开始生效，解决跨国企业在某些区域中利润税额过低的情况。

适用门槛

新政将适用于全球年度收入超过7.5亿欧元（约合12亿澳元）的大型跨国企业。

纳税申报和付款

在澳洲设有总部的跨国企业将需要提交OECD层面开发的GloBE信息申报表，并支付应付的澳洲补交税额给澳洲税务局。

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目前上述税收规则尚未立法，很多细节也有待商榷。如需进一步了解此新政，或有其他法财税咨询问题，请与安德信团队联系。

 

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新州政府对小生意有什么优惠或者扶持政策？

今天我们来介绍一项新州政府对小生意支持的政策，名为”$1,000 SafeWork Small Business Rebate”。

政策浅析

新州政府补贴1,000元给小生意，帮助购买安全用品，以提高员工的工作健康和安全。

申请资格

只要是拥有ABN的新州小企业主和个体生意人，且全职员工少于50人的，就符合申请资格，申请必须以注册业主的名义提交。新州的慈善机构和非盈利组织也可以申请。

不过，有以下申请限制条件：

• 在过去5年里已经申请这项补贴的，包括拥有多个ABN并已使用其中一个ABN申请过的；
• 同一个ABN已经申请过，并该返还已支付给其中一个小生意业主；
• 员工人数超过50人的大型企业；
• 小企业已经从新州以外的其他联邦、州、地区或地方政府获得过健康安全项目成本返还；
• 该企业是大型企业、政府部门、志愿者协会等的子公司。

申请递交的材料

在递交申请的时候，需要准备以下材料：

• 证明小企业符合上述条件，全职员工少于50人；
• 证明小企业在申请前12个月已经完成了新州SafeWork机构规定的教育学习，如网络研讨会Webinar、SafeWork检查员对小生意的现场访问，以及其他符合规定的活动；
• 证明购买了符合规定的安全用品。

申请金额、期限及注意事项

• 申请金额低于1,000元，按实际金额返还；超过1,000元的，返还金额为1,000元。
• 5年内只能申请一次。
• 发票日期必须是申请前的12个月。
• 不管小企业主拥有多少个小生意，5年之内只能申请一次。

结语

大家对这个政策有任何疑问，以及需要对申请提供协助的，欢迎跟我们安德信团队联系。

 

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我的生意是否适用资产折旧直接全额抵扣法规呢？

澳洲政府为加速后疫情时代的经济复苏，推出了暂时性的资产抵扣法规 –直接全额抵扣（Temporary Full Expensing），来鼓励小生意经营者更加积极的投资生意。

该法规的有效期间为2020年10月6日至2023年6月30日， 适用该法规的生意主体可以在当年直接全额抵扣资产价值，这对于生意主体会有较大的税务优惠。

能不能适用该法规，我们需要从生意主体的资质以及资产类型两方面来判断。

哪些生意主体适用该法规？

• 有实际的经营活动；且
• 生意主体的全球年营业额低于50亿澳元。

哪些资产适用该法规？

• 资产购买或者安装启用时间在该法规的有效期内；且
• 该资产位于澳大利亚境内；且
• 资产购买目的是为了生意经营而非私用；且
• 不是以下资产：1) 已经在低价值资产池中的资产（low-value pool）2) 建筑物以及Division 43性质的结构性资产

对于资产类型，税局提到物业装修资产（可折旧部分）也是可以在当年全额抵扣的。在法规适用期间购买的汽车，也可以在当年直接做全额税务抵扣（需要注意豪华车有抵扣上限）。

结语

政府推出的直接全额抵扣法规允许生意主体比每年分摊折旧更早获得税务抵扣，从而达到税务优惠的效果。不过要注意的是，即使该抵扣可能会造成当年税务亏损的结果，这并不是实际的经营情况。商业上在判断一个生意的可持续性时，需要做出适当的调整，才能更正确判断生意的实际经营情况。

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需要满足哪些具体条件才可以享受中小企业技能和培训的额外抵扣呢？

2022-2023财政预算中备受期待的支持中小企业的一些新措施已经于近日正式编入法规，其中投资节能资产额外税前抵扣（Small Business Technology Investment Boost）在我们之前的文章中有介绍（【新政要闻】家里有矿心不慌 – 2023-24联邦财政预算出台）。

这次主要介绍另一个税务减免——中小企业技能和培训额外抵扣（Small Business Skills and Training Boost）。该新政旨在支持中小企业培训提高员工的专业技术和能力。

需要满足什么条件

1) 年度总营业额低于5000万澳元

2) 适用于2022年3月29日到2024年6月30日直接发生的培训

3) 只限于员工的培训，非员工培训例如个体商人，合伙企业中的合伙人和独立承包商的培训不享受此税务优惠

4) 培训机构需满足特定注册条件，可在相关政府网站查询满足条件的注册培训机构。内部培训不符合此税务减免的条件

5) 培训支出必须已经符合税法抵扣的条件

满足上述条件的培训支出，可以获得额外20%的抵扣额。

在2022年3月29日到2022年6月30日发生，已经在2021-2022年度税务申报的支出，可在2022-2023年度申报额外20%部分的抵扣。

发生在2022年6月30日以后的可在发生当年（2022-2023财年或2023-2024财年）享受共计120%的抵扣。

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序言

澳洲联邦财长Jim Chalmers于2023年5月9日晚公布了2023-24财年的联邦财政预算案。财长表示，这是一份负责任、具针对性长远及平衡的政府财政预算，让财政在十五年来首次回归盈余（受惠于矿资源价格），让澳洲经济及财政更强更持续。 

财政预算案概观

政府开支方面，落实了一些政策方针，包括医药补助、寻职者补助、单亲家庭补助、托儿及幼儿教育投资、增加产假福利、租金补助、提升老年护理人员工资、扩大医保福利、环保发电投资等。

税收政策方面

• 小企业2万元新资产可立即税前抵扣
• 投资节能资产的中小企业获额外20%税前抵扣最高2万元
• 对跨国企业确保全球利润按照最低15%征税
• 2026年起要求雇主工资及养老金供款同时支付
• 2025年起对养老金余额300万元以上部分采用30%税率
• 环保建筑管理投资基金MIT采用15%优惠税率征税
• 对天然气生产企业额外征税，及提高烟品税
• 提高给税局进行反避税及税务合规的资金

我们在下文对这些税收政策有进一步的解读。

赢家VS输家

赢家

• 中小企业
• 老年护理
• 托儿及幼儿教育
• 国防
• 减碳环保
• 医药
• 寻职福利者
• 单亲家庭
• 养老金
• 税局

输家

• 天然气行业
• 跨国企业

税收政策解读

小企业资产税前抵扣

集团总营业额低于1000万澳元的小企业，可以就2万元以下所购新资产进行立即税前抵扣。

本次税前抵扣政策适用于2023年7月1日到2024年6月30日购买的资产。

中小企业投资节能资产额外税前抵扣

投资节能资产的中小企业获额外20%税前抵扣，投资额最高10万元，即额外抵扣额最高2万元。

此政策适用于集团总营业额低于5000万澳元的中小企业。

相关资产包括各种节能的全新资产以及现有资产的升级，但需要在2024年6月30日前进行并投入使用。

对跨国企业设征税下限

对跨国企业的全球利润及澳洲利润，按照保底最低15%征税。

政策符合OCED的反税基侵蚀方针，旨在打击将集团利润推至低税国家或地区，确保在每个经营的国家或地区缴纳保底至少15%所得税。

要求雇主工资及养老金供款同时支付

从2026年7月1日起，要求雇主工资及养老金供款同时支付。

目前雇主的养老金供款，是每季度一付。

新政策让员工可以更透明知悉雇主按时进行供款，也帮助税局更早去追索欠缴的雇主养老金供款。

对高额养老金余额采用30%税率

从2025年7月1日起，对养老金余额300万元以上部分采用30%税率（目前税率为15%）。

不过联邦政府预计，受影响的养老金数量应该有限（因养老金人士余额高于300万元余额并不普遍）。

环保建筑管理投资基金采用优惠税率征税

环保建筑管理投资基金（MIT）采用15%优惠税率代扣代缴征税的政策，将延伸到数据中心及仓库。

本政策适用于预算案公布起开始建造的环保建筑，并在2025年7月1日起的基金分配。

对天然气生产企业及烟品额外征税

通过对天然气生产企业的抵扣封顶来额外征收PRRT税，让澳洲国家及百姓就澳洲天然气资源获得更公平的回报。

另外，联邦政府会提高烟品税，鼓励澳洲烟民戒烟。

提高给税局进行反避税及税务合规的资金

一如既往，联邦政府提高给联邦税局（ATO）拨款，进行反避税及税务合规的活动。

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