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最近我们企业收到关于OECD Pillar Two Rules 和 Domestic Minimum Tax 通知的邮件，这是什么呢？

OECD Pillar Two Model Rules（OECD第二支柱标准规则）是经济合作与发展组织OCED和G20国家合作制定的针对跨国企业在各个国家和地区税收的一组国际税收规则。

Domestic Minimum Tax（国内最低税负）是指在澳洲国内对低税率的国内收入征收一定比例的税款。如果一个大型跨国企业在澳洲的有效税率低于规定的最低水平，澳洲将应用国内最低税额规则，征收额外的税款，确保满足全球最低税收标准。

在今年五月，作为2023-2024财政预算的一部分，澳洲政府宣布将实施上述针对跨国企业的税收新政。

新政生效时间

新政预计最早在2024年1月1日或之后开始的收入年度生效。

其中，新政中的收入包含规则（Income Inclusion Rule）预计自2024年1月1日或之后起的收入年度开始生效，决定如何将全球最低税金应用于这些大型跨国企业的收入。

新政中的低税盈利规则（Undertaxed Profits Rule）预计自2025年1月1日或之后起的收入年度开始生效，解决跨国企业在某些区域中利润税额过低的情况。

适用门槛

新政将适用于全球年度收入超过7.5亿欧元（约合12亿澳元）的大型跨国企业。

纳税申报和付款

在澳洲设有总部的跨国企业将需要提交OECD层面开发的GloBE信息申报表，并支付应付的澳洲补交税额给澳洲税务局。

联系我们

目前上述税收规则尚未立法，很多细节也有待商榷。如需进一步了解此新政，或有其他法财税咨询问题，请与安德信团队联系。

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小企业要符合哪些条件才能享受资本利得税减免优惠？

上周我们为大家介绍了小生意的税收抵扣优惠政策，本周我们继续小企业的相关话题——澳大利亚小企业资本利得税减免政策（Small Business CGT Concessions）。这项政策旨在为企业节省一大笔税款的同时，还可以提高企业主的养老金账户存款。要享受这政策需符合相关资格要求，我们在下文为您详细解读。

01有哪些减免政策？

• 15年减免
  如果您已退休并年满55周岁，且您的企业拥有某个资产达15年，那么您在出售该资产时无需支付资本利得税。
• 50%活跃资产扣减
  如果您拥有某个活跃资产 （即用于开展业务的资产非被动资产），那么您在处置该资产时，只需支付50%的资本利得税。
• 退休减免
  对于满退休年龄人士处置企业活跃资产所产生的资本利得税，可享受最多500,000澳元的减免。不过，如果您退休时未满55周岁，则必须将减免金额存入符合规定的养老基金或退休储蓄账户。
• 延期付款
  如果您处置某个活跃资产，并购买替换资产或改进现有资产，那么您可以延迟一年支付资本利得税。

02资格要求

作为小企业，需满足以下条件才能符合上述资本利得税减免:

• 年营业额必须少于200万澳元，或企业最高净资产值不超过600万澳元；
• 所处置的资产必须是活跃资产，即用于开展业务的资产，而非赚取被动收入的资产。

合理进行税务规划可以帮助小企业通过各项福利政策保持更长久的发展，值得注意的是在申请资本利得税后仍需保存好出售企业资产的记录直至5年后，以便日后有充足的资料向税局证明该企业满足资格要求以享受该项优惠。

联系我们

如您对上述内容有任何疑问，欢迎与安德信会计及税务团队联系。

 

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我是不是澳洲税务居民呢？

今年六月份，澳洲税局出具了一个税务裁决 TR 2023/1，关于自然人的税务居民定义问题。我们这一期，为大家综合一下目前的税务居民定义测试。

通常有4种方法来判断自己是不是澳洲税务居民，分别是普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）、常住居所测试（Domicile Test）、183天测试（183-day Test）和联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund test）。如果您满足上述其中一项（或多项）测试，则您是税务居民，如果您不满足上述任一测试，则您是非税务居民。

如果您本人在澳洲境内，那么普通概念居住测试就是适用的，据此考虑和判断是否税务居民常住居所测试、183天测试和联邦养老基金测试是普通概念居住测试的扩展。

如果您一直居住在澳洲但目前不在澳洲，或者在当期财政年度内仅偶尔居住在澳洲，那么常住居所测试和联邦养老基金测试是适用的。常住居所测试考虑您的常住居所是否在澳洲以及您的永久居住地是否在澳洲境外。

如果您以前不是居民，但在当期财政年度内进入澳洲，那么183天测试是适用的。该测试考虑您在澳洲、您在澳洲境外的常住地以及您在澳洲居住的意图来判断您是否为税务居民。

01 普通概念居住测试（Resides/Ordinary Concepts Test）

根据普通概念居住测试，如果您居住在澳洲，您就是税务居民。

02 常住居所测试（Domicile Test）

根据常住居所测试，当您的常住居所位于澳洲，您就是税务居民，除非税局确信您的永久居住地在澳洲境外。常住居所测试考虑当事人和澳洲之间是否存在法律联系。常住居所分为3类：出生地、依附常住居所（例如未成年人跟随父母居住的住所）、自主选择的常住居所。

03 183天测试（183-day Test）

根据 183 天测试，如果您在当期财政年度内在澳洲居住了超过183天，那么您就是居民，除非专员确信您的常住地在海外并且您无意在澳洲定居。

04 联邦养老基金测试（Commonwealth Superannuation Fund Test）

该测试仅适用于某些符合条件的澳洲政府雇员。

上述前3项测试在判断税务居民时考虑的是当事人的相关事实和情况。没有任何一个单一事实可以单独决定结果且事实的重要性程度因人而异。因此，“明线规则（bright-line rules）”并不存在，也不存在某个单一因素是决定结果的最重要因素这种说法。

澳洲税务居民指的是您与澳洲之间的关联，您可以同时是多个国家的税务居民。

联系我们

如果您对于您现在的税务情况依然心存疑惑，或者对上文的内容还有任何疑问，可以随时联系安德信的税务团队进一步咨询。

 

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财年末降至，我能否进行养老金供款？

薪金牺牲（Salary Sacrifice）是中高收入人士很常见的一种节税策略，具体操作为雇员可以联系雇主在支付工资前选择将一部分薪金改为养老金供款到养老金账户中，按照优惠税率15%来计税。

养老金税前供款上限

从2022财年起,一个财年中纳税人可享受优惠税率15%的养老金税前供款上限Concessional Contribution Cap为$27,500 。当纳税人一个财年中收到的养老金供款超过该上限后，超过供款部分为超额税前供款养老金 Excess Concessional Contributions，即ECC，按照个人收入累计税率进行纳税，与正常工资收入需要缴纳一致，此外税局还会征收一定金额的滞纳金。

因此，在财年的最后一个月，中高收入人士通常会用来确认当下财年已经支付至养老金账户的所有税前供款（包括雇主法定应支付的养老金供款Super Guarantee和薪金牺牲下的供款）总额是否超过了上限，从而避免产生额外的税金。

需要补充的是，从2020财年起，之前五个财年没有使用完的养老金税前供款额度可以累计到后面的财年继续使用，但需要满足之前财年结束时养老金账户的余额少于50万澳币的先决条件。

Division 293 Tax

虽然ECC可以通过使用之前财年未使用完的额度来避免，但是还有一点需要额外考虑。从2017财年开始，当一个财年中纳税人的应税收入 (Taxable Income) ，加上雇主提供的福利收入 (Reportable Fringe Benefits) ，及加上ECC以外的养老金供款 (Reportable Super Contribution) 总额高于25万时，会被征收额外的Division 293 Tax。

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如您对上述内容有进一步的疑问，欢迎来电来函与安德信会计税务团队联系。